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1 BIT104 BoleT n InformaTIvo TrIBuTarIoPublicaci n quincenal n mero 104 segunda quincena de febrero de 2011 edita: colegio de registradores de esPa aBreve Gu a de usoPara navegar a traves de este documento puede pulsar sobre los t tulos del sumario y dirigirse as a los art culos publicados. Tambi n puede usar los controles de Acrobat []. Mediante la lupa []puede aumentar o disminuir la visualizaci n. Si desea encajar la vista seleccione el p rrafo desea do mediante la herramienta de selecci n [].21315999aGenCIa eSTaTal De la aDmInISTraCI n TrIBuTarIa: Plan De ConTrol TrIBuTarIo 2011 DIreCCI n General De TrIBuToS: Informe SoBre IGualDaD De ranGo HIPoTeCarIo aB InITIo unI n euroPea: aPerTura De eXPeDIenTeS De InfraCCI n Por normaTIva TrIBuTarIa.

2 ImPueSTo De SuCeSIoneS Y DonaCIoneS I. Comprobaci n e investigaci n del fraude fiscal .. 4 II. Control del fraude en fase recaudatoria .. 10 III. Control del fraude en relaci n con los tributos cedidos .. 11 Informe emitido a solicitud de la Generalitat Valenciana .. 13 Nota de prensa .. 15 AniversArioLEY HIPOTECARIAP g. 2 BIT Bolet n InformatIvo trIButarIo n m. 104noveDaDeS normaTIvaSaGenCIa eSTaTal De la aDmInISTraCI n TrIBuTarIa: Plan De ConTrol TrIBuTarIo n de 2 de febrero de 2011El art culo 116 de la Ley General Tributaria establece la obligaci n de elaborar anualmente un Plan de con-trol tributario, que tendr car cter reservado sin perjuicio de la publicidad de los criterios generales que lo informan.

3 Por su parte, el art culo 170 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti n e inspecci n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci n de los tributos dispone que el Plan de control tributario se integrar por el plan o los planes parciales de inspec-ci n, los cuales tendr n car cter reservado y no ser n objeto de publicidad o comunicaci otra parte, la Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiaci n de las Comunidades Aut nomas de r gimen com n y Ciudades con Estatuto de Autonom a y se modifican determinadas normas tributarias, prev la planificaci n coordinada de las actuaciones desarrolladas por las distintas Administraciones sobre los tributos Agencia Estatal de Administraci n Tributaria, en adelante Agencia Tributaria, desarrolla sus actuaciones mediante un Plan General de Control Tributario.

4 Instrumento fundamental de planificaci n de las actua-ciones de control tributario y aduanero de una organizaci n como la Agencia Tributaria que trabaja con objetivos concretos para cada ejercicio. Dicho Plan General se estructura en los siguientes apartados:a) Directrices Generales, en las que se enuncian las principales reas de riesgo fiscal que requieren una atenci n preferente y los criterios b sicos de desarrollo del ) Planes Parciales de Control de cada una de las reas que desarrollan tareas de control: Inspecci n Financiera y Tributaria, Aduanas e Impuestos Especiales, Gesti n Tributaria y Recaudaci n.

5 En los Planes Parciales se definen los criterios que presiden la programaci n de actuaciones de cada rea y su distribuci n entre las distintas unidades y mbitos ) Normas de integraci n de los planes parciales, incluida la previsi n de actuaciones conjuntas, sucesivas o coordinadas y cuantas sean precisas para dar unidad a la actuaci n de control de la Agencia Tributaria. Asimismo, se planifican las actuaciones prioritarias a desarrollar en colaboraci n con las Administracio-nes tributarias auton micas en el marco del control de los tributos retos a los que se enfrenta la Agencia Tributaria para 2011 se enmarcan en un contexto econ mico y social en el que destacan la crisis econ mica que afecta a la econom a global y a la espa ola, el fen meno de la globalizaci n, la internacionalizaci n de la econom a espa ola y la r pida implantaci n de las nuevas tecnolog nuestro pa s es especialmente relevante, en este contexto, la pol tica de consolidaci n fiscal.

6 Que consti-tuye uno de los pilares sobre los que se asientan las medidas para la recuperaci n econ mica, el cumplimiento de los objetivos de reducci n del d ficit p blico y la correcci n del deterioro de las finanzas p hacer frente a estos retos, las Administraciones tributarias precisan de enfoques adaptados a las actua-les sociedades, abiertas y fuertemente internacionalizadas y esta necesidad empuja a la b squeda de f rmulas m s eficaces para el desarrollo de la funci n de allegar los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos p blicos, con la mayor eficacia, justicia y sencillez posible, para lo cual la prevenci n y la lucha contra el fraude se constituyen en la l nea estrat gica b sica y prioritaria de la Agencia acuerdo con estos retos y contexto, el Plan General de Control Tributario de 2011 contiene la planifi-caci n de las actuaciones de control preventivo o ex-ante y de control en sentido estricto, ya sean actuaciones de comprobaci n e investigaci n de car cter general o bien espec ficas, en el marco estrat gico que confor-man el Plan de Prevenci n del Fraude Fiscal de 2005, actualizado en 2008, y el Plan Integral de Prevenci n y Correcci n del Fraude Fiscal.

7 Laboral y a la Seguridad Social de eSTaTal De la aDmInISTraCI n TrIBuTarIa: Plan De ConTrol TrIBuTarIo 2011P g. 3 BIT Bolet n InformatIvo trIButarIo n m. 104aGenCIa eStatal De la aDmInIStraCI n trIButarIa: Plan De Control trIButarIo 2011 Las principales reas de riesgo y los criterios b sicos de desarrollo del Plan General de Control Tributario se agrupan en tres grandes mbitos. El primero de ellos lo integran las actuaciones de comprobaci n e in-vestigaci n sobre el fraude fiscal, entre las que cabe destacar el refuerzo de las actuaciones sobre los sectores o actividades en los que existe una mayor percepci n del fraude, como es el caso de los profesionales o los contribuyentes con signos externos de riqueza que no se correspondan con los niveles de renta igual modo, se potenciar n las acciones destinadas a combatir la econom a sumergida, que se acome-ter n de un modo conjunto y coordinado con la Inspecci n de Trabajo y Seguridad Social y con la Tesorer a General de la Seguridad Social.

8 Para lo que se prev n acciones de car cter este mismo mbito, la ingenier a fiscal y la planificaci n fiscal abusiva ser n reas de atenci n preferen-te, as como la persecuci n de las estructuras fiduciarias y entramados societarios creados para evadir el pago de impuestos, o la creaci n de pasivos financieros intragrupo generadores de gastos financieros para reducir o eliminar bases imponibles obtenidas y que deben tributar en Espa refuerzo de los intercambios de informaci n entre administraciones y de la cooperaci n internacional, sobre todo en el mbito de la OCDE, permitir n acometer con mayor eficacia la lucha contra los para sos fiscales y territorios de baja tributaci n, en particular para la detecci n de activos, dep sitos y productos financieros en dichos territorios cuya titularidad corresponda a ciudadanos residentes en Espa a.

9 La Agencia Tributaria se esforzar al m ximo en los foros internacionales y tambi n bilateralmente para que la colabora-ci n entre Administraciones tributarias mejore y vaya dando resultados pr n ser n objeto de atenci n prioritaria otras reas relacionadas con la fiscalidad internacional, como la utilizaci n abusiva de los precios de transferencia sobre todo en tres grandes conceptos: las reestructura-ciones empresariales, la valoraci n de los intangibles y el tratamiento de las p rdidas derivadas de la crisis econ mica n las actuaciones de control de a os anteriores como las relacionadas con las tramas de fraude en el IVA en operaciones intracomunitarias, aprovechando los avances que proporciona el nuevo programa EUROFISC y las modificaciones al Reglamento de asistencia mutua impulsados por Espa a, las compro-baciones de grupos fiscales del Impuesto sobre Sociedades y de grupos de entidades en el IVA, las del sector inmobiliario y otras.

10 Ajustadas a la importancia actual de esas actividades y a los riesgos relaci n con el control del comercio exterior y de los Impuestos Especiales se prestar especial atenci n al control del valor en Aduana de las mercanc as importadas, a las actuaciones relacionadas con la seguridad de la cadena log stica as como al control de la aplicaci n de las exenciones o bonifica-ciones, en especial, en el Impuesto sobre Hidrocarburos y en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de resaltar que para el desarrollo de las actuaciones antes descritas, la Agencia Tributaria reforzar las acciones dirigidas a la captaci n de informaci n de diferentes fuentes con trascendencia tributaria, entre las que destaca la procedente de los convenios y acuerdos internacionales de intercambio de informaci n y tambi n las herramientas inform ticas de selecci n de contribuyentes que garanticen la m xima eficacia y coordinaci n en la realizaci n de las actuaciones de control, aprovechando para ello, las oportunidades que ofrecen las nuevas tecnolog as de la informaci n y las comunicaciones, que permiten, entre otros.