CIRCOLARE N. 007 DATA 25.01.2002 LE FATTURE …

1 CIRCOLARE N. 007 DATA Oggetto: LE FATTURE EMESSE IN EURO Riferimenti: CIRCOLARE Ministero delle Finanze , n. 291/E CIRCOLARE Agenzia delle Entrate , n. 106/E Dall le FATTURE devono essere emesse esclusivamente in euro. Gli operatori devono quindi porre particolare attenzione alle modalit di indicazione degli importi su tali documenti, tenuto conto anche delle precisazioni fornite dall Agenzia delle Entrate. Con la definitiva entrata in vigore della moneta unica, come specificato anche dalla CIRCOLARE dell Agenzia delle Entrate n. 106/E, tutti gli adempimenti contabili devono essere effettuati in euro, a cominciare dall emissione delle FATTURE e dalla certificazione dei corrispettivi . Di conseguenza, le FATTURE emesse dall , anche se relative a operazioni effettuate nel 2001, devono riportare gli importi espressi nella nuova valuta.

2 Cos , ad esempio, va espressa in euro: - la parcella emessa dall dal lavoratore autonomo, anche se il relativo avviso di parcella era stato emesso nel 2001 con gli importi espressi in lire; - la fattura emessa dall relativa a beni consegnati nel 2001 anche qualora il relativo documento di trasporto presenti gli importi espressi in lire; - la nota di accredito emessa dall relativa ad un operazione fatturata in lire nel 2001. L utilizzo della nuova valuta non modifica comunque il contenuto della fattura, la quale deve ovviamente contenere tutti gli elementi indicati nell art. 21, DPR n. 633/72 ossia: Data e numero progressivo Residenza o domicilio del cedente/prestatore e del cessionario/committente, numero di partita IVA dell emittente, ditta, denominazione o ragione sociale (ovvero nome e cognome se il cessionario/prestatore una persona fisica) Natura, qualit e quantit dei beni e servizi oggetto dell operazione Corrispettivo e altri dati necessari per individuare la base imponibile Valore normale degli altri beni ceduti a titolo di sconto, premio o abbuono Aliquota e ammontare dell imposta Rispetto alla fatturazione in lire, gli elementi di novit che caratterizzano, dall l emissione di tali documenti sono: 1.

3 L indicazione degli importi, espressi in euro, con due cifre decimali dopo la virgola, anche se queste sono degli zeri . A tal fine l eventuale arrotondamento deve essere effettuato con la consueta modalit : - per difetto se la terza cifra dopo la virgola compresa tra 0 e 4; - per eccesso se la terza cifra dopo la virgola compresa tra 5 e 9. Tutti gli importi finali, ossia quelli che costituiscono autonomi importi da pagare o contabilizzare, devono essere riportati al centesimo di euro. Si tratta degli ammontari relativi all imponibile e all IVA distinti per aliquota, alle ritenute d acconto, al contributo previdenziale del 2% e alla rivalsa del 4% previsti per i professionisti, Eventuali altri importi, in quanto calcoli intermedi , possono invece essere indicati anche con un numero di decimali superiore a 2.

4 Il caso, ad esempio, del prezzo unitario dei prodotti, che moltiplicato per la quantit , d luogo alla base imponibile. L utilizzo di un numero di decimali superiore al minimo previsto interessa generalmente CIRCOLARE n. 007 - pagina 2 di 4 i prodotti il cui prezzo unitario risulta essere particolarmente ridotto. 2. le modalit di arrotondamento dell IVA, che devono rispettare la regola sopra citata, tenendo conto della terza cifra dopo la virgola. Ai fini dell arrotondamento dell IVA non pi applicabile quanto disposto dall art. 21, comma 2, n. 5), che prevede, per tale imposta, l arrotondamento alla lira delle frazioni inferiori . Di seguito si riportano alcuni esempi di FATTURE con gli importi espressi in euro.

5 LA PARCELLA DEL LAVORATORE AUTONOMO Il Dottore commercialista Mario Bini nel mese di dicembre 2001 ha fornito consulenza fiscale alla ditta Omega srl. A fronte del pagamento della prestazione, avvenuto nel mese di gennaio 2002, il professionista emette parcella. Mario Bini Dottore commercialista Piazza Garibaldi n. 2 - 33100 UDINE 02032680304 Omega srl Via A. Diaz n. 58 33100 UDINE 02048520307 Parcella n. 07 del Prestazioni professionali ,00 Contributo integrativo Legge 21/86 (2% di ,00) 30,54 Imponibile IVA ,54 IVA (20% di ,54) 311,51 Totale parcella ,05 A dedurre ritenuta d acconto IRPEF (20% di ,00) 305,40 Netto a pagare ,65 L IVA cos determinata: ,54 x 20% = 311,508 arrotondata a 311,51 LA FATTURA PER LA CESSIONE DI BENI La ditta Gamma snc fornisce, nel corso del mese di gennaio 2002, alla cartoleria Bianchetti i propri prodotti, emettendo documento di trasporto.

6 A fine mese rilascia al cliente la relativa fattura. Poich , all atto della conversione in euro degli importi indicati nel proprio listino prezzi la ditta ha ritenuto opportuno utilizzare 4 decimali, la fattura sar compilata come segue. Esempio Esempio CIRCOLARE n. 007 - pagina 3 di 4 Gamma snc Via Garibaldi n. 75 35100 Padova 00157530280 Cartoleria Bianchetti Corso Roma n. 15 31100 Treviso 00358020260 Fattura n.

7 020 del Descrizione Prezzo unitario Importo Rif.: DDT n. 10 del DDT n. 48 del n. 845 Matite tipo XYZ 0,1539130,05n. 430 Penne tipo ABC 0,206688,84n. 680 Temperamatite W 0,3099210,73 Imponibile IVA 20% Totale fattura 429,62 85,92 515,54 Come si pu notare, i prezzi unitari dei beni ceduti sono indicati in fattura con 4 decimali, mentre l importo finale di ciascun bene, ottenuto moltiplicando la quantit per il prezzo unitario, arrotondato utilizzando 2 cifre decimali dopo la virgola, come di seguito: 0,1539 x 845 = 130,045 arrotondato a 130,05 0,2066 x 430 = 88,838 arrotondato a 88,84 0,3099 x 680 = 210,732 arrotondato a 210,73 L IVA stata cos determinata: 429,62 x 20% = 85,924 arrotondata a 85,92.

8 LA FATTURA PER LA PRESTAZIONE DI SERVIZI La ditta La Foto sas provvede allo sviluppo, per conto dello Studio Tecnico Alfa , di alcune fotografie. In data emette la relativa fattura. Esempio CIRCOLARE n. 007 - pagina 4 di 4 La Foto sas Via Roma n. 27 20100 Milano 00378580150 Studio Tecnico Alfa Corso Vittoria n. 83 20100 Milano 00374580155 Fattura n.

9 023 del Descrizione Prezzo unitario Importo n. 24 Fotografie formato 12 x 18 0,413179,92n. 6 Fotografie formato 24 x 30 0,568103,41 Imponibile IVA 20% Totale fattura 13,33 2,67 16,00 Come si pu notare, i prezzi unitari sono indicati in fattura con 5 decimali, mentre l importo finale, ottenuto moltiplicando la quantit per il prezzo unitario, arrotondato utilizzando 2 cifre decimali dopo la virgola come di seguito: 0,41317 x 24 = 9,9160 arrotondato a 9,92 0,56810 x 6 = 3,4086 arrotondato a 3,41 L IVA stata cos determinata: 13,33 x 20% = 2,666 arrotondato a 2,67. Ipotizzando, per semplicit , che i prezzi unitari fossero arrotondati utilizzando soltanto due decimali, si determinerebbe la seguente situazione: 0,41 x 24 = 9,84 0,57 x 6 = 3,42 Imponibile IVA 9,84 + 3,42 = 13,26 IVA 13,26 x 20% = 2,65 Totale fattura 15,91 Come si pu notare, il totale fattura differisce di 0,09 rispetto a quello ottenuto utilizzando un maggior numero di decimali.

10 Tale differenza, che nel caso specifico ridotta, potrebbe tuttavia risultare significativa nell ipotesi in cui il numero di prestazioni rese fosse elevato. RICEVUTE FISCALI E DDT L indicazione degli importi in euro su ricevute fiscali e documenti di trasporto deve essere effettuata secondo le regole sopra esaminate per l emissione delle FATTURE . Dott. Bonvicini