Corte dei Conti

1 Corte dei Conti Sezione di controllo della regione Friuli Venezia Giulia LE GESTIONI FUORI BILANCIO DELLA REGIONE FRIULI VENEZIA GIULIA AL Relazione approvata dal V Collegio con deliberazione 5 maggio 2011 n. 13 2 INDICE 1 SINTESI DELLA RELAZIONE E OSSERVAZIONI CONCLUSIVE .. 3 2 CONSIDERAZIONI INTRODUTTIVE E DESCRITTIVE DEL FENOMENO .. 14 Contenuti e obiettivi del controllo .. 14 Le gestioni fuori bilancio prima della legge .. 16 L'evoluzione della normativa statale .. 17 Gli orientamenti della Corte dei Conti ..20 L'evoluzione della normativa regionale .. 21 La definizione di gestione fuori bilancio ..26 Elenco delle gestioni fuori bilancio operative nel 2009.

2 26 3 ANALISI NORMATIVA E REGOLAMENTARE DELLE GESTIONI FUORI BILANCIO: ELEMENTI CARATTERIZZANTI .. 30 Gestioni fuori bilancio e patto di stabilita .. 30 Assetti normativi, finanziari e gestionali di ciascuna gestione fuori bilancio .. 34 Modalit istitutive .. 35 Gestione. Tipologie di soggetti gestori e modalit gestionali .. 48 Attivit di controllo e vigilanza. Contenuto previsto e attivit svolta .. 57 4 CLASSIFICAZIONE DELLE GESTIONI FUORI BILANCIO .. 64 Classificazione per settori omogenei d'intervento .. 64 Classificazione a seconda che si tratti o meno di fondi di rotazione .. 73 Classificazione a seconda delle ipotesi previste dall'articolo 25 della legge regionale di contabilita'.

3 77 Classificazione a seconda della natura dell attivit prevalente (finanziaria o gestionale) .. 80 5 ANALISI FINANZIARIA DEL TRIENNIO 2007-2009 .. 89 Premessa metodologica e terminologica .. 89 Contenuti dell'analisi svolta sulle spese regionali a favore delle gestioni fuori bilancio (individuazione della spesa regionale immediatamente riferibile alle finalit tipiche delle gestioni fuori bilancio) .. 91 Contenuti dell'analisi svolta sulle entrate regionali derivanti dalle gestioni fuori bilancio (individuazione dell entrata regionale immediatamente riferibile alle finalit tipiche delle gestioni fuori bilancio).

4 100 Analisi delle movimentazioni delle gestioni fuori bilancio ..106 6 APPENDICE DAS Capitolo 4150: regolarita' intrinseca (legittimit e regolarit delle procedure) ..114 Capitolo 4150: regolarita' estrinseca (legittimit e regolarit degli atti) ..116 Gestione fuori bilancio: fondo regionale per la protezione civile ..118 Premessa metodologica e contenuti del controllo ..118 Modalit di selezione delle operazioni da sottoporre a Introduzione al controllo di regolarit estrinseca ..119 Entrate ..121 Conclusioni ..133 Allegato 1. Schede descrittive delle gestioni fuori bilancio .. 3 Allegato 2. Analisi finanziaria dei flussi regionali a favore delle gestioni fuori 48 Raffronto tra i dati rilevati ai fini della parifica e l analisi delle risorse dei capitoli dedicati.

5 48 Percorso conoscitivo per l individuazione delle voci accessorie ..56 Percorso conoscitivo per l individuazione dei capitoli ibridi .. 58 Allegato 3. Analisi finanziaria delle entrate della Regione provenienti dalle gestioni fuori bilancio .. 61 Raffronto tra i dati rilevati ai fini della parifica e l analisi delle risorse dei capitoli dedicati .. 61 Percorso conoscitivo per l individuazione delle voci accessorie .. 66 All'istruttoria ha partecipato un gruppo di lavoro cos composto: Consolata De Vecchi (coordinamento) e dott. Alessandro Rossetto, con la collaborazione della Francesca Perini, della Barbara Rizzi e della Anna Maria Mirti.

6 3 1 SINTESI DELLA RELAZIONE E OSSERVAZIONI CONCLUSIVE L entit del fenomeno, l apparente sua articolazione in realt tra loro differenziate e l assenza di precedenti controlli esterni di carattere sistematico hanno indotto la Sezione a includere nel suo programma di controllo una disamina sui fondamentali aspetti gestionali, contabili e finanziari delle gestioni fuori bilancio (in prosieguo anche GFB) della Regione, al fine di cogliere i tratti salienti di ciascuna gestione e di indirizzare eventuali futuri controlli verso le situazioni meritevoli di maggiore attenzione. L articolo 3, comma 4, della legge , espressamente richiamato dall articolo 3 del decreto legislativo , prevede infatti che la Corte dei Conti eserciti il controllo successivo (anche) sulle gestioni fuori bilancio, verificando la legittimit e la regolarit delle gestioni nonch il funzionamento dei controlli interni.

7 Un siffatto controllo da un lato si affianca al monitoraggio che annualmente viene svolto dalla Sezione sulle risultanze finanziarie delle GFB regionali nell ambito della parificazione del rendiconto della Regione e dall altro deve coordinarsi con le peculiarit della funzione di controllo intestata a questa Sezione, che porta a concentrare nella dichiarazione di affidabilit (DAS) le disamine sulla legittimit e regolarit delle operazioni che influiscono sulle risultanze del rendiconto regionale. Il fenomeno delle GFB, che concettualmente si pone in contrasto con i principi fondamentali dell unit e dell universalit del bilancio e che pertanto richiede un approccio logico conoscitivo che tenga conto del suo significato di deroga a tali principi, ha assunto negli anni contenuti crescenti sia sotto il profilo numerico sia sotto il profilo finanziario.

8 Le GFB regionali, che nel 1999 erano quattordici, erano diventate ventisette nel 2002, ventinove nel 2006 e trentasette nel 2009. Si tratta di numeri desunti dalla qualificazione del fenomeno operata dalla stessa Amministrazione regionale e comunicati annualmente a questa Sezione ai fini della parificazione del rendiconto. Per quanto attiene alla dimensione finanziaria, nel 2009 la percentuale degli impegni di spesa assunti dalla Regione a favore delle GFB rappresenta il 9,93% del totale degli impegni sulle spese effettive del rendiconto regionale (al netto delle partite contabili per compensazioni e rimborsi da compartecipazioni erariali), mentre i pagamenti eseguiti a loro favore rappresentano l 11,10% dei pagamenti complessivi di spesa effettiva (al netto delle partite contabili per compensazioni e rimborsi da compartecipazioni erariali).

9 In termini monetari, nel 2009 gli impegni a favore delle GFB ammontano a 579,6 milioni di euro e i pagamenti assommano a 670,3 milioni di euro. Anche se tali risultanze finanziarie risentono fortemente della costituzione in quell anno del fondo di rotazione per la stabilizzazione del sistema economico regionale di cui all articolo 14 della legge regionale e delle ingenti risorse ivi allocate (400 milioni di euro), la rilevanza finanziaria delle GFB non affatto trascurabile, 4 come si pu dedurre dalla tabella sotto riportata che espone dati desunti dalle relazioni accessorie ai giudizi di parificazione del rendiconto regionale.

10 Anno % di impegni a favore di GFB sul totale di spesa effettiva % di pagamenti a favore di GFB sul totale di spesa effettiva 2006 3,78 5,56 2007 3,91 6,11 2008* 2,64 4,38 2009* 9,93 11,10 * al netto delle partite contabili per compensazioni e rimborsi da compartecipazioni erariali Il fenomeno trova origine nell articolo 25 della legge regionale di programmazione finanziaria e di contabilit 8 agosto 2007 , secondo il quale le gestioni fuori bilancio, ordinariamente vietate, possono essere eccezionalmente autorizzate in presenza di uno dei quattro diversi presupposti previsti dall articolo stesso1. L eccezionalit espressamente richiesta dalla legge posta a tutela dei fondamentali principi contabili dell unit e universalit del bilancio, che trovano un riconoscimento nello stesso articolo 81 della Costituzione.