Documento di Economia e Finanza 2020 - Dipartimento …

1 Nota di Aggiornamento Allegato R - anno 2020 (art. c. 3 Legge 31 dicembre 2009, n. 196) Documento di Economia e Finanza 2020 Documento di Economia e Finanza 2020 Nota di Aggiornamento Allegato - anno 2020 (art. c. 3 Legge 31 dicembre 2009, n. 196) NOTA DI AGGIORNAMENTO DEL Documento DI Economia E Finanza 2020 MINISTERO DELL Economia E delle finanze 5 INDICE 1. MANDATO DELLA COMMISSIONE E RISULTATI CONSEGUITI .. 7 A) IL MANDATO DELLA COMMISSIONE E L ATTIVIT SVOLTA .. 7 B) L AGENDA DI LAVORO PER IL 2021 .. 9 C) METODI UTILIZZATI PER LA STIMA DEL TAX GAP E PRINCIPALI RISULTATI CONSEGUITI .. 10 D) IL CONTRASTO E LA PREVENZIONE DELL EVASIONE FISCALE E CONTRIBUTIVA: UNA VALUTAZIONE DEI RISULTATI OTTENUTI CON ALCUNI RECENTI INTERVENTI .. 35 E) UNA VALUTAZIONE delle PRINCIPALI MISURE NORMATIVE DI CONTRASTO E PREVENZIONE DELL EVASIONE .. 40 APPENDICE A: ANALISI delle REVISIONI RISPETTO AI DATI PRECEDENTEMENTE DIFFUSI .. 45 2.

2 L Economia NON OSSERVATA: CARATTERISTICHE STRUTTURALI ED EVOLUZIONE TEMPORALE .. 51 3. AMPIEZZA E DIFFUSIONE DELL EVASIONE FISCALE E CONTRIBUTIVA .. 69 A) UN QUADRO DI SINTESI delle IMPOSTE E DEI CONTRIBUTI ANALIZZATI .. 69 B) LA STIMA DEL TAX GAP PER L IMPOSTA SUL REDDITO delle PERSONE FISICHE (IRPEF) .. 80 C) LA STIMA DEL TAX GAP PER L IMPOSTA SUL REDDITO delle SOCIET (IRES) .. 92 D) LA STIMA DEL TAX GAP PER L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO (IVA) .. 98 E) LA LA STIMA DEL TAX GAP PER L IMPOSTA REGIONALE ATTIVIT PRODUTTIVE (IRAP) .. 104 F) LA STIMA DEL TAX GAP SULLE LOCAZIONI .. 110 G) LA STIMA DEL TAX GAP DEL CANONE RAI .. 113 H) LA STIMA DEL GAP PER I CONTRIBUTI SOCIALI SUL LAVORO DIPENDENTE .. 118 I) LA STIMA DEL TAX GAP SULLE ACCISE SUI PRODOTTI ENERGETICI .. 125 J) LA STIMA DEL TAX GAP delle IMPOSTE 131 K) STIMA E VALUTAZIONE DELL AMMONTARE COMPLESSIVO delle ENTRATE SOTTRATTE AL BILANCIO PUBBLICO .. 139 4. STRATEGIE E INTERVENTI PER IL CONTRASTO E LA PREVENZIONE DELL EVASIONE FISCALE E CONTRIBUTIVA.

3 145 A) L ATTIVIT DI CONTRASTO ALL EVASIONE FISCALE E CONTRIBUTIVA .. 145 EVASIONE FISCALE .. 145 NOTA DI AGGIORNAMENTO DEL Documento DI Economia E Finanza 2020 6 MINISTERO DELL Economia E delle finanze ) LE PRINCIPALI DIRETTRICI DI INTERVENTO .. 145 ) L ATTIVIT DELL AGENZIA delle ENTRATE .. 151 ) L ATTIVIT DELL AGENZIA delle DOGANE E DEI MONOPOLI .. 174 ) L ATTIVIT DELLA GUARDIA DI Finanza .. 205 ) L ATTIVIT delle REGIONI E DEGLI ENTI TERRITORIALI .. 226 EVASIONE CONTRIBUTIVA .. 236 ) L ATTIVIT DELL ISPETTORATO NAZIONALE DEL LAVORO .. 236 ) L ATTIVIT DI VIGILANZA DOCUMENTALE DELL INPS .. 273 B) LA COOPERAZIONE INTERNAZIONALE IN AMBITO FISCALE .. 276 C) LA COOPERAZIONE INTERNAZIONALE IN AMBITO CONTRIBUTIVO .. 290 5. NUOVI STRUMENTI DI VALUTAZIONE DELLA PREVENZIONE E DEL CONTRASTO DELL EVASIONE .. 293 A) DAGLI STUDI DI SETTORE AGLI INDICATORI DI AFFIDABILIT .. 293 B) LA FATTURAZIONE ELETTRONICA .. 311 C) L OBBLIGO DI TRASMISSIONE TELEMATICA DEI CORRISPETTIVI.

4 322 D) UNA VALUTAZIONE COMPLESSIVA SULL ADOZIONE DELLO SPLIT PAYMENT DAL 2015 AL 2019 .. 325 APPENDICE B: DERIVAZIONE DEL MODELLO ECONOMETRICO E DERIVAZIONE DELL INCREMENTO DI GETTITO .. 336 6. RIFERIMENTI BIBLIOGRAFICI .. 343 APPENDICE C: RIFERIMENTI NORMATIVI .. 348 NOTA DI AGGIORNAMENTO DEL Documento DI Economia E Finanza 2020 MINISTERO DELL Economia E delle finanze 7 1. MANDATO DELLA COMMISSIONE E RISULTATI CONSEGUITI A) IL MANDATO DELLA COMMISSIONE E L ATTIVIT SVOLTA Il Decreto Legislativo 24 settembre 2015 n. 160, recante disposizioni in materia di stima e monitoraggio dell'evasione fiscale e monitoraggio e riordino delle disposizioni in materia di erosione fiscale (in attuazione degli articoli 3 e 4 della Legge 11 marzo 2014, n. 23), ha previsto che, contestualmente alla Nota di aggiornamento del Documento di Economia e Finanza (DEF), venga presentato un Rapporto sui risultati conseguiti in materia di misure di contrasto all'evasione fiscale e contributiva1.

5 Per la redazione di tale Rapporto il Governo, anche con il contributo delle Regioni in relazione ai loro tributi e a quelli degli Enti locali del proprio territorio, si avvale della Relazione sull' Economia Non Osservata e sull'evasione fiscale e contributiva (d ora in poi indicata come Relazione ) predisposta da una Commissione istituita con Decreto del Ministro dell' Economia e delle finanze . La Commissione, istituita con Decreto del Ministro dell Economia e delle finanze del 28 aprile 2016, presieduta dal Prof. Enrico Giovannini e coinvolge rappresentanti delle Amministrazioni pubbliche, centrali e locali, nonch soggetti provenienti dal mondo accademico ed istituzionale, secondo la composizione definita dall articolo 2, comma 2, del citato Decreto Legislativo n. 160 del 24 settembre 2015. La Commissione opera presso il Ministero dell Economia e delle finanze dal giugno 2016 e pubblica annualmente la Relazione a fine settembre2, prevedendo un aggiornamento successivo all esito della revisione, da parte dell Istat, delle stime dell Economia Non Osservata.

6 In base a quanto previsto dal comma 4 dell articolo sopra richiamato, la Relazione finalizzata a: recepire e commentare le valutazioni sull' Economia non osservata effettuate dall'Istituto nazionale di statistica (Istat) sulla base della normativa che regola la redazione dei Conti economici nazionali; stimare l'ampiezza e la diffusione dell'evasione fiscale e contributiva e produrre una stima ufficiale dell'ammontare delle entrate sottratte al bilancio pubblico, con la massima disaggregazione possibile a livello settoriale, territoriale e 1 Articolo nella Legge 31 dicembre 2009, n. 196. 2 Le Relazioni per gli anni 2016, 2017, 2018 e 2019 con i successivi aggiornamenti, oltre che le relative note metodologiche, sono disponibili sul sito della Commissione all indirizzo: NOTA DI AGGIORNAMENTO DEL Documento DI Economia E Finanza 2020 8 MINISTERO DELL Economia E delle finanze dimensionale, utilizzando una metodologia di rilevazione, riferita a tutti i principali tributi, anche locali, basata sul confronto tra i dati della Contabilit nazionale e quelli acquisiti dall'Anagrafe tributaria con criteri trasparenti, stabili nel tempo, e adeguatamente pubblicizzati; valutare l'evoluzione nel tempo dell'evasione fiscale e contributiva e delle entrate sottratte al bilancio pubblico; valutare i risultati dell'attivit di contrasto e prevenzione, nonch di stimolo all'adempimento spontaneo.

7 Illustrare le strategie e gli interventi attuati per contrastare e prevenire l'evasione fiscale e contributiva, nonch quelli volti a stimolare l'adempimento spontaneo degli obblighi fiscali e contributivi. La Relazione 2020 (redatta a cura del Dipartimento delle finanze e validata dalla Commissione nella riunione del 21 settembre) presenta anche quest anno importanti novit sia in termini di valutazione dell evasione, sia di approfondimenti del fenomeno dell evasione, sia ancora di illustrazione delle azioni di contrasto. In particolare, ai fini dell elaborazione della Relazione di quest anno, la Commissione ha lavorato per consolidare l'ambito settoriale e territoriale di analisi e migliorare le metodologie di stima, con l obiettivo di pervenire a risultati ancora pi accurati e dettagliati3. Di conseguenza, la Relazione 2020 contiene nuovi box relativi: agli effetti sul tax gap della variazione del tasso di adempimento; all aggiornamento dei risultati relativi alla stima dell evasione IRPEF per il lavoro autonomo e l impresa mediante un approccio bottom up; ai risultati del Rapporto della Commissione europea sull evasione fiscale internazionale dei redditi individuali e alla stima di stock di attivit finanziarie derivanti da passati tax gap; alla collaborazione tra Comuni e Agenzia delle entrate in materia di processo di accertamento catastale.

8 Inoltre, il Capitolo 5, che illustra i principali interventi adottati per la prevenzione e il contrasto dell evasione, si arricchisce quest anno di un paragrafo dedicato alle iniziative adottate nel 2020 in tema di politica fiscale, nonch di due box concernenti i pagamenti elettronici e la riduzione del contante, e nuovi strumenti e basi dati per monitorare la compliance nel settore del commercio elettronico. Nella Relazione di quest anno la quota di imposte per le quali stato stimato il tax gap ammonta al 93,1%, a fronte del valore dell 87,5% registrato lo scorso anno (cfr. Tabella : Entrate tributarie e tax gap). Tale scostamento non deriva da un ampliamento dei tributi considerati, ma da ascrivere essenzialmente alla modifica di contabilizzazione delle entrate locali intervenuta dal 2018 a seguito della variazione delle regole Eurostat. 3 La Commissione si riunita nelle date del 1 e 27 luglio e 21 settembre 2020.

9 NOTA DI AGGIORNAMENTO DEL Documento DI Economia E Finanza 2020 MINISTERO DELL Economia E delle finanze 9 B) L AGENDA DI LAVORO PER IL 2021 La Commissione ha pianificato, altres , le principali linee di attivit per il 2021. Nel corso del prossimo anno la Commissione: proceder nella complessiva operazione di perfezionamento delle metodologie utilizzate (in particolare, di quelle concernenti la disaggregazione territoriale dei dati relativi all Economia sommersa e alla relazione tra Economia sommersa e dinamica della produttivit ); verificher gli avanzamenti metodologici e le indicazioni del Rapporto VAT Gap della Commissione europea del 4 settembre 2019; esaminer i risultati dei lavori OCSE/G20 relativi al Programme of Work to Develop a Consensus Solution to the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy (si veda Statement by the OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS on the Two-Pillar Approach to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy , approvato a fine gennaio 2020).

10 Proseguir nella verifica dei risultati degli interventi adottati in materia di prevenzione e contrasto dell evasione, quali gli indici sintetici di affidabilit (ISA) e l introduzione della fatturazione elettronica e della trasmissione telematica dei corrispettivi. Verr , altres , approfondito il metodo di stima secondo l approccio bottom up del tax gap IRPEF relativo ai redditi da lavoro autonomo e impresa, recentemente avviato, e verr condotta l analisi dei tributi degli Enti territoriali, con particolare attenzione alla partecipazione dei Comuni all accertamento dei tributi erariali, attraverso la scomposizione della maggiore imposta accertata e del riscosso in base alla tipologia di segnalazioni qualificate (commercio e professioni, urbanistica e territorio, propriet edilizia e patrimonio immobiliare, residenze fiscali all estero, beni indicativi di capacit contributiva), nonch degli scambi di dati catastali tra l Agenzia e i Comuni attraverso il canale telematico Portale dei Comuni (fabbricati mai dichiarati, revisione dei classamenti per intervenute variazioni edilizie, ecc.)