Estudio - CEFP

1 Estudio 13 de mayo de 2019. El Pago de Impuestos y la Evasi n Fiscal en M xico Palacio Legislativo de San L zaro, Ciudad de M xico. CEFP / 013 / 2019. ndice Presentaci n .. 2. 1 Introducci n .. 3. 2 Marco Legal del Sistema Tributario Mexicano .. 6. Facultades Tributarias .. 7. Atribuciones Federales .. 7. Atribuciones Estatales .. 8. Atribuciones 8. Marco Legal del Sistema 9. 3 Evoluci n de los Ingresos 11. Evoluci n de los Ingresos Presupuestarios .. 11. Evoluci n de los Ingresos por Actividad Petrolera .. 14. Evoluci n de Ingresos 19. Evoluci n de Ingresos No Tributarios .. 23. Ingresos de Organismos y 25. 4 Evasi n en M 28. Evasi n tributaria .. 29. Evasi n del ISR .. 30. Cambios en la Evasi n en el IVA .. 34. Evasi n en IEPS.

2 37. 5 Principales acciones para evitar la evasi n .. 40. Acciones preventivas .. 41. La implementaci n del 41. Las Auditorias (rendimientos por auditoria) .. 43. Declaraciones anuales .. 45. Acciones punitivas .. 46. 6 Consideraciones Finales .. 48. Fuentes de Informaci n .. 50. 1. Centro de Estudios de las Finanzas P blicas Presentaci n En cumplimiento a su acuerdo de creaci n, el Centro de Estudios de las Finanzas P blicas (CEFP), como rgano de apoyo t cnico de la H. C mara de Diputados con la funci n de realizar an lisis en materia de finanzas p blicas y econom a, ha elaborado el presente documento sobre el pago de impuestos y la evasi n fiscal en M xico, con el cual se espera aportar un elemento de utilidad para la labor legislativa de las y los Legisladores.

3 El documento expone en primer lugar la evoluci n de la recaudaci n tributaria en M xico, para posteriormente, analizar el grado de evasi n que enfrenta el sistema tributario mexicano. El Estudio se divide en cinco apartados. El primero es una introducci n que describe de manera simple y concreta, el contenido del documento ; el segundo detalla el fundamento jur dico del cobro de impuestos en M xico;. el tercero muestra los principales resultados de la captaci n de ingresos del Sector P blico y sus tendencias en el periodo 2012 - 2018, poniendo un mayor nfasis en la recaudaci n tributaria; el cuarto, aborda los resultados observados en materia de evasi n fiscal seg n diferentes estudios realizados en la materia; sin embargo, cobra particular relevancia el realizado por la Universidad de las Am ricas Puebla (UDLAP), pues adem s de ser el Estudio m s reciente efectuado sobre evasi n, a petici n del Servicio de Administraci n Tributaria (SAT) en 2016, incluye la tendencia de la evasi n y las principales reformas realizadas en la materia.

4 Por ltimo, el quinto cap tulo contiene los mecanismos utilizados para el combate a la evasi n, diferenciando las acciones preventivas de las medidas punitivas y mostrando la efectividad de las acciones emprendidas. 2. Centro de Estudios de las Finanzas P blicas 1 Introducci n La evasi n fiscal es un problema que afecta a pr cticamente todas las econom as del mundo, en diferente medida y motivada por diversos factores, Su presencia tiene consecuencias negativas sobre el crecimiento y desarrollo de los pa ses, pues en la medida que los gobiernos dejan de percibir ingresos por este motivo se encuentran en una situaci n menos favorable para cumplir sus funciones. A pesar de los esfuerzos realizados por limitar el fen meno, en el caso de M xico, este contin a siendo de magnitudes considerables, si se atiende al bajo nivel de recaudaci n logrado, en t rminos del Producto Interno Bruto (PIB).

5 El promedio de recaudaci n de los pa ses de la Organizaci n para la Cooperaci n y el Desarrollo Econ mico alcanza por ciento, en M xico esta proporci n llega a la mitad de dicho porcentaje1. Para M xico es de enorme importancia reducir la evasi n fiscal, pues por una parte, la aplicaci n el marco jur dico en esta materia contribuir a al restablecimiento pleno del Estado de derecho, aplicando la ley de manera uniforme; adem s de que, por otra parte, requiere compensar la merma que est sufriendo de una de sus principales fuentes de ingresos, los provenientes de la explotaci n y venta de productos petroleros. Para ambos cuenta con los fundamentos pol ticos y jur dicos suficientes y necesarios. La norma fundamental establecida para regir jur dicamente, a nuestro pa s, es la Constituci n Pol tica de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), en ella se estatuyen los derechos y obligaciones de sus habitantes y gobernantes.

6 1. Base Global de Estad sticas Tributarias de la OCDE, disponible en: 3. Centro de Estudios de las Finanzas P blicas De entre las ltimas se establece la obligaci n que tienen los mexicanos de contribuir para los gastos p blicos del pa s, conforme a las leyes vigentes. Actualmente, de las contribuciones hechas por los ciudadanos, sobresalen las realizadas a trav s del pago de los impuestos, los cuales financian en promedio dos terceras partes de los ingresos presupuestarios totales. A lo largo de la historia, el Sistema Tributario Mexicano ha tenido diversas modificaciones, siempre con el objetivo de contar con mejores mecanismos y esquemas de tributaci n que permitan al Estado tener una recaudaci n de ingresos presupuestarios suficientes para cubrir las necesidades de gasto p blico requerido para cumplir a cabalidad sus funciones.

7 No obstante, el sistema tributario ha sido insuficiente para generar por s . mismo, los niveles ptimos de recaudaci n de ingresos, a trav s de los tres rdenes de gobierno, debido a que existen diversas limitaciones de car cter normativo, pol tico y social que han incidido en la operaci n de las haciendas estatales y municipales. A diferencia, de lo ocurrido a nivel Federal, donde la pol tica tributaria ha sido discutida ampliamente, d ndole mayor facultad y exclusividad en la recaudaci n del pa s. En este sentido, la insuficiencia de recursos obtenidos mediante el cobro de impuestos, obedece a la flexibilidad estructural del Sistema Tributario Mexicano, lo que ha generado problemas importantes para la Hacienda P blica Federal.

8 Por tal motivo, para garantizar el bienestar social y econ mico del pa s, resulta conveniente, contar con pol ticas tributarias y esquemas de tributaci n eficaces y eficientes, que permitan mejorar el ndice recaudatorio y eviten que la p rdida de ingresos fiscales por evasi n contin e en aumento, poniendo en riesgo la estabilidad y sostenibilidad de las finanzas p blicas. 4. Centro de Estudios de las Finanzas P blicas Por el contrario, lo que el Estado recauda por la v a impositiva debe destinarse a beneficiar a la sociedad en general, mediante el impulso de programas sociales en sectores estrat gicos como la salud, educaci n, seguridad social e infraestructura, entre otros, que den aliento al crecimiento y desarrollo del pa s.

9 En M xico, los ingresos presupuestarios han mostrado un lento crecimiento en los ltimos siete a os, pues aumentaron a una tasa de por ciento real anual. A pesar de que los ingresos tributarios lo hicieron a una tasa de por ciento promedio anual; el desempe o se sustent en el favorable comportamiento del Impuesto Sobre la Renta (ISR), que adem s de ser la principal fuente de ingresos tributarios, registr una tasa de crecimiento media anual de por ciento entre 2014 y 2018. La evoluci n de la recaudaci n fiscal no ha sido suficiente para financiar la totalidad de los gastos p blicos, por lo que ha resultado necesario echar mano del financiamiento e incurrir en una posici n de d ficit fiscal. La baja recaudaci n fiscal se debe a diversos factores, de entre los cuales merecen especial menci n los bajos niveles de crecimiento econ mico, la sub ptima capacidad administrativa y t cnica de la autoridad tributaria, as como la insuficiente legitimidad de los gobiernos, frente a sus contribuyentes y ciudadanos; hechos que inducen a conductas elusivas o de franca evasi n del cumplimiento de las obligaciones fiscales.

10 El C digo Fiscal de la Federaci n (CFF) tipifica la evasi n fiscal como un delito, su comisi n se penaliza, y la acci n punitiva correspondiente se divide en dos partes, por un lado, se aplican sanciones econ micas, que castigan el impago de impuesto y, por otro lado, el delito de defraudaci n fiscal, puede dar lugar, de manera simult nea, a la privaci n de la libertad del 5. Centro de Estudios de las Finanzas P blicas contribuyente (persona f sica) o del grupo de contribuyentes encargados de la fiscalizaci n de una persona moral. Seg n las estimaciones realizadas, sobre el grado de evasi n fiscal en M xico, esta ha mostrado un comportamiento declinante, ya que se redujo en puntos porcentuales, pasando de por ciento en 2012 a en 2016.