GUIDA IVA - ilsole24ore.com

1 Gennaio 201312013 GUIDA IVAall fatturazione: le regole dal 1 gennaio 2013 RAFFAELE RIZZARDI, BENEDETTO SANTACROCE ed ALESSANDRO MASTROMATTEOF attura differitaSANDRO CERATO e LARA SALMISTRAROIva per cassaGIAN PAOLO TOSONIN uovo processo di sdoganamento telematicoBENEDETTO SANTACROCE ed ETTORE SBANDICOPIA OMAGGIO!3gennaio 2013 GUIDA ALL IVA europea e complicazioni italiane R. Rizzardi .. 5 NOVIT Novit e ultimi provvedimenti .. 7 SCADENZARIOS cadenze Iva dal 15 gennaio al 14 febbraio 2013 a cura di G. Pantoni e C. Sabbatini .. 18L ADEMPIMENTOF attura differita S. Cerato e L. Salmistraro .. 23 APPROFONDIMENTIF atturazione elettronica: novit dal 2013 A. Mastromatteo e B. Santacroce .. 30 Iva per cassa: modalit di esercizio dell opzione 34 DOGANEN uovo processo di sdoganamento telematico B.

2 Santacroce ed E. Sbandi .. 37 GUIDA IVAGUIDA IVAall GUIDA IVASOMMARIO4 GUIDA ALL IVA 2013 indice ALFABETICOGUIDA IVAGUIDA IVAall GUIDA IVAAA cconto Iva 2012, riversamento all Erario .. 7 Aerotaxi, prestazione di servizi .. 7 Autotutela, accertamento Iva, im-pugnabilit .. 7 BBeni d impresa, diritto alla detra-zione, attivit economica esente 7 Bolla di accompagnamento, eso-nero .. 7 CCasa galleggiante immobilizzata, locazione .. 7 Concorsi fedelt , cessione di punti premio .. 7 Conservazione sostitutiva, fattura-zione elettronica e cartacea .. 30 Credito Iva, reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte .. 7 DDdt, documento di trasporto, fat-tura differita .. 23 Deposito, operazioni, sdogana-mento telematico .. 37 Dichiarazioni doganali, digitalizza-zione, operazioni import export 37 Dogana, valore, diritti di licenza.

3 7 EEnti pubblici, operazioni, fattura differita .. 23 FFattura differita, tipologie, termini di emissione, cessioni triangolari interne .. 23 Fatturazione, elettronica, semplifi-cata, operazioni intra-Ue ..7, 30 novit ..5, 7, 23, 30 IIva per cassa, esercizio dell opzio-ne, nuovo regime ..7, 34 operazioni attive e passive .. 7 OOperazioni intra-Ue, fattura diffe-rita .. 23 fatturazione .. 7 PPneumatici, cessioni .. 7 Prodotti agro-alimentari, cessioni, detrazioni .. 7 SSdoganamento telematico, opera-zioni import export .. 37 indice ALFABETICOD irettore Responsabile: Mauro RampinelliProprietario ed Editore: Il Sole 24 OREP residente: Giancarlo CeruttiAmministratore Delegato: Donatella TreuDirettore Generale Tax & Legal: Paolo PoggiSede legale e amministrativa: Via Monte Rosa n.

4 91 20149 MILANOR edazione: Elisa Chizzola, Elisa de PizzolSede: Galleria dei Legionari Trentini n. 5 38122 Trento - Telefono Fax mensile registrato presso il Tribunale di Milano n. 42 del vietata o 2013: Annuo (carta + digitale) 119,00, copia 10,00 Sezione periodiciDeducibile per professionisti e licenziata per la stampa il 4 gennaio 2013 Eventuali fascicoli non pervenuti devono essere reclamati al Servizio Clienti Periodici non appena ricevuto il fascicolo successivo. Decorso tale termine l Ufficio Abbonamenti provvede alla spedizione solo contro rimessa del prezzo di Clienti Periodici: via Tiburtina Valeria, km 68,700 - 67061 Carsoli (AQ) -Tel. oppure Fax oppure : esclusiva di pubblicit : Focus Media Advertising FME Advertising Sas di Elena Anna Rossi & C.

5 Sede legale: A. de Gasperi n. 15 21040 Geren-zano (VA)Direzione e Uffici: Via Canova n. 19 20145 Milano tel. - fax - e-mail: Rotolito Lombarda Via Sondrio 3 20096 Seggiano di Pioltello (MI)Le fotocopie per uso personale del lettore possono essere effettuate nei limiti del 15% di ciascun volume/fascicolo di periodico dietro pagamento alla SIAE del compenso previsto dall art. 68, commi 4 e 5, della legge 22 aprile 1941, n. riproduzioni effettuate per finalit di carattere professionale, economico o commerciale o comunque per uso diverso da quello personale possono essere effettuate a seguito di specifica autoriz-zazione rilasciata da AIDRO, Corso di Porta Romana n. 108, Milano 20122, e-mail e sito web IVAall AdempimentiStrumentiApprofondimenti5 GUIDA ALL IVA 2013 EDITORIALEGUIDA IVAGUIDA IVAall GUIDA IVAFATTURAZIONE EUROPEA e COMPLICAZIONI ITALIANEA nalisi delle nuove criticit introdotte nel nostro ordinamento dal decreto Sviluppo e dalla Legge di Stabilit 2013 di recepimento della Direttiva europea sulla Raffaele Rizzardi !

6 Il convulso recepimento della Direttiva europea sulla fatturazione stato attuato con l emanazione di due decreti-legge e attraverso la Legge di Stabilit 2013. Il pri-mo qualificato come decreto Sviluppo , il 22 giugno 2012, n. 83 nel testo della legge di conversione, la L. 7 agosto 2012, n. 134, il secondo come salva infrazioni , il 11 dicembre 2012, n. 216, che verr fatto decadere in quanto le norme in tema di fatturazione sono state nuovamente reintrodotte nell art. 1, co. 325-335, L. 24 dicembre 2012, n. 228 (Legge di Stabilit 2013). Quest ultimo provvedimento rimedia a non poche procedure che la Commissione europea aveva instaurato nei confronti del nostro Paese per la mancata adozione di norme interne prescritte dalle Direttive, che spaziano sull intero arco delle attivit economiche (c addirittura una norma per la febbre catarrale degli ovini).

7 Per quanto riguarda la Direttiva fatturazione (2010/45/Ue) l adozione dei provve-dimenti nazionali deve avere efficacia dal 1 gennaio 2013, data in cui si sarebbe manifestata l infrazione, in quanto la legge comunitaria 2011, che concede la delega al Governo su questa materia, ancora ferma al Senato dopo che la Camera l aveva gi approvata a febbraio 2012 senza contare i tempi per la richiesta e il rilascio del parere delle Commissioni esame delle due norme italiane, oggetto di commenti ana-litici in precedenti numeri di questa pubblicazione, oltre che in questo, suscita alcune riflessioni di sistema. Iniziamo con i dati che devono essere indicati in fattura. L art. 226 della Direttiva (la 2006/112/Ce, un testo unico che ha gi avuto dieci integrazioni da quando stato adottato) precisa che sono obbligatorie ai fini dell Iva soltanto le indicazioni ivi enunciate.

8 Per quanto riguarda l identificazione del cliente, la norma comunitaria prevede che sia individuato con la sua partita Iva soltanto nel caso in cui sia debitore di imposta, cio quando il tributo si applica in reverse charge, nazionale o transnazionale. Il nuovo testo dell art. 21, 26 ottobre 1972, n. 633 [CFF " 221] richiede invece che il cliente italiano sia qualificato anche in funzione della destinazione del suo acquisto di beni o della sua committenza per i servizi. infatti pre-scritta l indicazione della partita Iva quando il cliente agisce nell esercizio d impresa, arte o professione, del codice fiscale nel caso matrice di questo adempimento palese: disporre dei dati per la compilazione dell elenco clienti, senza alcun minimale di importo se l emissione della fattura obbligatoria, da Iva inclusa nel caso contrario.

9 Nei confronti dei soggetti di imposta l elenco ha funzione di riscontro tra operazioni attive del fornitore e operazioni passive del cliente, anche per evidenziare le situazioni sem-pre pi frequenti di falso materiale, quelle cio in cui la fattura partita in modo regolare e viene alterata nell importo da chi la riceve, considerando le tecniche sempre pi sofisticate di scannerizzazione e correzione delle il cliente opera nell ambito privato, l elenco ha la fun-zione di spesometro , cio di spia degli acquisti significativi ai fini di verifica della capacit contributiva. Peccato che le sedicenti normative sulla semplificazione abbiano eliminato il minimale di importo per le operazioni con fattura obbliga-toria, dimenticando che il lavoratore autonomo, anche se esente da Iva, deve sempre emettere la fattura, non potendo utilizzare il registro dei corrispettivi nemmeno in presenza di clienti privati.

10 E cos il medico dovr acquisire il codice fiscale dei pazienti e metterli in elenco anche per fatture di modesto importo unitario, se non arriver una disposizione di vera ! delegato al Comitato Tecnico della Conf d ration Fiscale Europ enne6 GUIDA ALL IVA 2013 EDITORIALEGUIDA IVAGUIDA IVAall GUIDA IVAsemplificazione (non ci speriamo) che potrebbe dire che il limite minimo di da considerare opzionale per chi compila l elenco. Questa regola era stata richiesta dalle aziende medio-grandi, che avrebbero fatto molta fatica a collegare fatture di importo unitario inferiore, anche perch bisognava guardare anche a cavallo di due anni l eventuale relazione con un unico contratto o con contratti correlati (nozione mai chiarita in modo appagante).