IMPOSTA DI REGISTRO - ATTI NOTARILI - …

1 Agenzia delle Entrate Circolare 29 maggio 2013, La tassazione degli atti NOTARILI - Guida operativa - Testo unico dell' IMPOSTA di REGISTRO , approvato con decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131. IMPOSTA DI REGISTRO - ATTI NOTARILI - TASSAZIONE ATTI - GUIDA OPERATIVA. TASSAZIONE ATTI NOTARILI . PREMESSA. PARTE I: PRINCIPI GENERALI. Lineamenti dell' IMPOSTA di REGISTRO Il principio di alternativit IVA/ REGISTRO Le modalit di applicazione dell' IMPOSTA di REGISTRO Enunciazione di atti non registrati Disposizioni relative a beni soggetti ad aliquote diverse, eredit e comunioni indivise Liquidazione dell' IMPOSTA e applicazione dell' IMPOSTA in misura fissa Applicazione dell' IMPOSTA fissa di REGISTRO agli atti che contengono pi disposizioni Atti che contengono pi disposizioni : modifiche statutarie La denuncia di eventi successivi alla registrazione e la tassazione degli atti sottoposti a condizione sospensiva Presunzione di trasferimento delle accessioni e delle pertinenze Risoluzione del contratto Cessione del contratto Contratto per persona da nominare.

2 Regime di tassazione della dichiarazione di nomina Contratti a prezzo indeterminato Contratti a tempo indeterminato, contratti la cui durata dipende dalla vita di una persona e contratti con patto di proroga tacita o di recesso anticipato (art. 36 TUR). La registrazione degli allegati Tassazione degli atti relativi a procedimento di scioglimento del matrimonio e separazione PARTE II: I PRINCIPI DI DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE. SOLUZIONI24 FISCO - Gruppo 24 ORE Pagina 1 / 111. Principi generali per la determinazione della base imponibile La divisione Divisione senza conguaglio Divisione con conguaglio Le masse plurime La permuta Permuta in cui entrambi i trasferimenti sono soggetti ad IVA. Permuta in cui un trasferimento soggetto ad IVA e l'altro soggetto ad IMPOSTA di REGISTRO Permuta in cui entrambi i trasferimenti sono soggetti all' IMPOSTA di REGISTRO Regime di tassazione dei contratti che importano l'assunzione di un'obbligazione di fare in corrispettivo della cessione di un bene o dell'assunzione di altra obbligazione di fare Altre ipotesi negoziali previsti dall'articolo 43 del TUR.

3 Espropriazione forzata e trasferimenti coattivi Rendite e pensioni L'enfiteusi Valore della nuda propriet , dell'usufrutto, dell'uso e dell'abitazione Prospetto dei coefficienti per la determinazione dei diritti di usufrutto a vita e delle rendite o pensioni vitalizie calcolati al saggio di interesse del 2,5%. La valutazione automatica degli immobili Il sistema del prezzo-valore Il sistema del prezzo-valore applicato alle pertinenze PARTE III: REGIME DI IMPOSIZIONE DEI TRASFERIMENTI AVENTI AD OGGETTO FABBRICATI. Il contratto preliminare Caparra confirmatoria - Mancata qualificazione delle somme versate in sede di preliminare Contratto preliminare che prevede la corresponsione di somme successivamente alla stipulazione dello stesso L'obbligo di registrazione posto a carico dei mediatori immobiliari Regime di tassazione dei trasferimenti aventi ad oggetto fabbricati: nozioni generali Trasferimenti di fabbricati da parte di imprese: immobili ad uso abitativo Cessione di fabbricati strumentali pertinenziali alle abitazioni Atti di compravendita, imponibili ad IVA, di un immobile ad uso abitativo e di pi pertinenze Cessione di fabbricato non ultimato Cessione di fabbricato in corso di ristrutturazione Acconti fatturati in regime di applicazione dell'IVA.

4 Trasferimenti di fabbricati da parte di imprese: immobili strumentali SOLUZIONI24 FISCO - Gruppo 24 ORE Pagina 2 / 111. Cessioni di immobili strumentali di cui siano parte fondi immobiliari chiusi Regime di imposizione del leasing immobiliare Trasferimenti aventi ad oggetto fabbricati ad uso abitativo: da imprese a imprese immobiliari Trasferimenti di fabbricati a favore di enti pubblici territoriali Trasferimenti di fabbricati situati all'estero: da soggetto IVA. Trasferimenti posti in essere tra privati aventi ad oggetto fabbricati o porzioni di fabbricato Trasferimenti aventi ad oggetto fabbricati per i quali l'acquirente pu beneficiare dell'agevolazione prima casa'. Decadenza dall'agevolazione prima casa'. Il credito d' IMPOSTA per il riacquisto della prima casa'. L'applicazione dell'agevolazione prima casa' alle pertinenze Alcune ipotesi particolari Credito d' IMPOSTA derivante da una permuta immobiliare Trasferimenti di fabbricati di interesse artistico, storico o archeologico effettuati da privati Trasferimento di fabbricati situati all'estero o diritti reali di godimento sugli stessi posti in essere da privati Trasferimenti di fabbricati effettuati da privati a favore dello Stato Trasferimenti di fabbricati effettuati da privati a favore di Enti Pubblici Territoriali Trasferimenti di fabbricati effettuati da privati in favore di ONLUS.

5 Trasferimenti di fabbricati effettuati da privati a favore di ex IPAB. Trasferimento ex lege' dallo Stato ad un ente appositamente costituito per esercitare attivit pubbliche Trasferimenti di immobili dello Stato, di enti previdenziali pubblici, di Regioni, di enti locali e loro consorzi a favore di fondi di investimento immobiliari Trasferimenti di immobili da Comuni a fondazioni o a societ di cartolarizzazione o ad associazioni riconosciute (norma in vigore dal 1 gennaio 2006). Trasferimento e/o permute di immobili oggetto di piani di recupero di iniziativa pubblica o privata convenzionata in favore di soggetti che attuano il recupero Trasferimenti a titolo oneroso di immobili costruiti in attuazione dei programmi pubblici di edilizia residenziale Trasferimento di alloggi di propriet da parte di Poste Italiane al locatario dell'immobile Atti di cessione di alloggi da parte dell'ATER effettuati in attuazione dei programmi pubblici di edilizia residenziale di cui al titolo IV della legge n.

6 865 del 1971. Espropriazione di aree da parte di enti pubblici territoriali per finalit produttive Cessioni in favore dei Comuni di aree ed opere di urbanizzazione a scomputo di contributi di urbanizzazione o in esecuzione di convenzioni di lottizzazione Assegnazione di aree edificabili da parte dei Comuni in esecuzione dei piani regolatori generali Trattamento tributario delle concessioni edilizie previste dalla legge n. 10 del 1977. Costituzione di servit su fabbricati PARTE IV. SOLUZIONI24 FISCO - Gruppo 24 ORE Pagina 3 / 111. REGIME DI IMPOSIZIONE DEI TRASFERIMENTI AVENTI AD OGGETTO TERRENI. Trasferimenti aventi ad oggetto terreni: nozioni introduttive e definizione di "terreno edificabile". Trasferimenti aventi ad oggetto terreni edificabili posti in essere da soggetti passivi IVA. Trasferimento di terreno non edificabile e non agricolo posto in essere da un soggetto passivo IVA. Trasferimento di terreno agricolo Trasferimento di terreno edificabile posto in essere da un imprenditore agricolo Trasferimenti di terreni non agricoli posti in essere da privati Trasferimenti di terreni da privati a favore dello Stato Trasferimenti di terreni da privati a favore di Enti pubblici territoriali Trasferimenti di terreni effettuati da privati a favore di ONLUS.

7 Trasferimenti di terreni effettuati da privati a favore di ex IPAB. Trasferimenti di terreni situati all'estero e dei diritti reali di godimento sugli stessi Trasferimenti di terreni di interesse artistico, storico o archeologico effettuati da privati Trasferimenti di terreni dello Stato, di enti previdenziali pubblici, di Regioni, di enti locali e loro consorzi a favore di fondi di investimento immobiliari Trasferimenti di immobili da Comuni a fondazioni o a societ di cartolarizzazione o ad associazioni riconosciute (norma in vigore dal ). Cessioni in favore dei Comuni di aree ed opere di urbanizzazione a scomputo di contributi di urbanizzazione o in esecuzione di convenzioni di lottizzazione Assegnazione di aree edificabili da parte dei Comuni in esecuzione dei Piani Regolatori Generali a favore dei proprietari Trattamento tributario delle concessioni edilizie previste dalla legge 28 gennaio 1977, n. 10. Costituzione di servit su terreni Compravendita di terreni effettuata da Imprenditori Agricoli Professionali (I.)

8 A. P.), da Cooperative od Associazione agricola Imprenditoria agricola giovanile Le agevolazioni tributarie a favore della piccola propriet contadina Agevolazione prevista dell'articolo 9 del n. 601/1973 per i trasferimenti di fondi rustici ubicati in territori montani Agevolazione prevista dall'articolo 5-bis della legge 31 dicembre 1994, n. 97, per il compendio unico nei territori delle comunit montane Agevolazione prevista dal combinato disposto dell'art. 5-bis della legge n. 97/1994 e dall'art. 5-bis del D. Lgs. n. 228/2001 per il compendio unico in territori diversi dalle zone montane Acquisto di fondi rustici da parte di cooperative e societ forestali Trasferimenti aventi ad oggetto immobili compresi in piani urbanistici particolareggiati diretti all'attuazione dei programmi di edilizia residenziale comunque denominati PARTE V: LE DONAZIONI E ALTRI ATTI A TITOLO GRATUITO. Lineamenti dell' IMPOSTA sulle successioni e donazioni Trasferimenti non soggetti all' IMPOSTA sulle successioni e donazioni Esenzione per i trasferimenti di aziende e partecipazioni sociali prevista dall'art.

9 3, comma 4-ter, del TUS. SOLUZIONI24 FISCO - Gruppo 24 ORE Pagina 4 / 111. Decadenza dall'agevolazione Trasferimenti di aziende e partecipazioni sociali attuata mediante i patti di famiglia Applicabilit dell' IMPOSTA ipotecaria e catastale al ricorrere dei presupposti per l'agevolazione di cui al comma 4-ter dell'art. 3 del TUS. L'agevolazione prima casa' negli atti di donazione Donazione di beni culturali vincolati Donazione di fondo rustico ad imprenditore agricolo di et inferiore a 40 anni La rinunzia abdicativa a titolo gratuito di diritti reali di godimento PARTE VI. REGIME DI IMPOSIZIONE DEGLI ATTI SOCIETARI. SEZIONE I: PRINCIPI GENERALI. Atti ed operazioni concernenti societ , enti, consorzi, associazioni ed altre organizzazioni commerciali od agricole: nozioni generali Gli atti societari non soggetti a registrazione Determinazione della base imponibile Atti che contengono pi disposizioni SEZIONE II: COSTITUZIONE e VARIAZIONE DEL CAPITALE SOCIALE.

10 Atti di costituzione e variazione del capitale sociale: nozioni introduttive Conferimento di propriet o diritti reali di godimento su fabbricato ad uso abitativo da parte di soggetto IVA. Conferimento di propriet o diritti reali di godimento su fabbricato strumentale da parte di soggetto IVA. Conferimento ex art. 4 della Tariffa, parte Prima, allegata al TUR di propriet o diritti reali di godimento su fabbricato abitativo da parte di impresa nei confronti di imprese immobiliari e per la rivendita Conferimento di propriet o diritti reali di godimento su fabbricato in generale da parte di soggetto privato ex articolo 4 della Tariffa, parte Prima, allegata al TUR. Conferimento di propriet o diritti reali di godimento su immobile (fabbricato o terreno) di interesse storico, artistico e archeologico Conferimento di propriet o diritti reali di godimento su immobile (fabbricato o terreno) sito in zona soggetta a piano urbanistico particolareggiato da parte di soggetto privato Conferimento di propriet o diritti reali di godimento su immobile (fabbricato o terreno) sito all'estero da parte di soggetto privato Conferimento di propriet o diritti reali di godimento su bene immobile (fabbricato o terreno) sito all'estero da parte di soggetto IVA ex articolo 4 della Tariffa, parte Prima, allegata al TUR.