Ipotesi di revisione del prelievo sugli immobili - …

1 Ipotesi di revisione del prelievo sugli immobili 7 agosto 2013 Sommario Presentazione .. 3 Introduzione .. 4 1. Ipotesi di intervento n. 1 Esenzione totale dall IMU per l abitazione principale .. 13 2. Ipotesi di intervento n. 2 - Incremento non selettivo della detrazione di base dell IMU prevista per l abitazione principale .. 17 3. Rimodulazione selettiva dell esenzione dall IMU sull abitazione principale .. 21 Ipotesi di intervento n. Esenzione selettiva dall IMU per l abitazione principale in funzione del valore dell immobile.

2 21 Ipotesi di intervento n. Incremento selettivo della detrazione IMU per abitazione principale in funzione della condizione economica del proprietario, parametrata al reddito dello stesso soggetto.. 24 Ipotesi di intervento n. Incremento della detrazione IMU per l abitazione principale decrescente in funzione della condizione economica del nucleo familiare, misurata attraverso l ISEE.. 29 Ipotesi di intervento n. - Esenzione selettiva dall IMU per l abitazione principale a favore dei soggetti in condizione di disagio economico, individuato attraverso l ISEE.

3 34 Ipotesi di intervento n. - Applicazione dei valori OMI per la determinazione della base imponibile IMU .. 37 4. Interventi sull IMU relativa all abitazione principale contestuali ad altri tributi .. 46 Ipotesi di intervento n. Esenzione dall IMU per l abitazione principale con contestuale eliminazione/riduzione della deducibilit ai fini IRPEF delle rendite abitazione principale e reintroduzione totale/parziale in IRPEF dei redditi degli immobili non locati .. 46 Ipotesi di intervento n. Rimborso dell IMU sull abitazione (integrale o parziale) attraverso l attribuzione di un credito di imposta (o una detrazione) IRPEF.

4 55 Ipotesi di intervento n. - Esenzione dall IMU per l abitazione principale e contestuale rimodulazione della TARES relativa ai servizi indivisibili .. 58 5. Ipotesi di intervento n. 5 - Deducibilit dell IMU per le imprese .. 63 6. Ipotesi di intervento n. 6 - Restituzione ai Comuni del gettito derivante dagli immobili ad uso produttivo classificati nel gruppo catastale D .. 65 7. Ipotesi di intervento n. 7 - Abolizione dell addizionale comunale all IRPEF e contestuale incremento dell IRPEF .. 68 8. Ipotesi di intervento n. 8 Derubricazione della revisione dell IMU relativa all abitazione principale a un problema di finanza locale.

5 69 9. Ipotesi di intervento n. 9 Abolizione della prima rata dei versamenti IMU sospesi ai sensi del n. 54 del 2013 .. 72 Ipotesi di revisione della tassazione immobiliare: Tavola sinottica .. 74 Appendice 1 Imposta municipale propria (IMU) .. 81 Appendice 2 Tributo comunale sui rifiuti e sui servizi (TARES) .. 95 Appendice 3 Analisi dell impatto sulla finanza decentrata delle Ipotesi di revisione dell imposizione immobiliare .. 101 Presentazione Questo documento intende offrire una rassegna delle diverse Ipotesi di intervento sulla tassazione immobiliare che sono emerse nel recente dibattito, corredandole con valutazioni di natura quantitativa e qualitativa.

6 Occorre ricordare che il D. L. 21 maggio 2013, n. 54, oltre a disporre la sospensione del pagamento della prima rata dell IMU, ha anche prefigurato una complessiva riforma dell imposizione sugli immobili , che il governo impegnato a definire entro la fine del mese di agosto. Il documento offre valutazioni su una gamma di Ipotesi di intervento: non ha la pretesa di essere esaustivo, ma cerca di tener conto di quanto emerso negli ultimi mesi, nel dibattito politico, negli interventi accademici, nelle audizioni parlamentari, nei rapporti degli organismi internazionali.

7 Il documento organizzato in schede, che riportano, per ogni Ipotesi di intervento, l impatto di gettito, gli effetti distributivi sui contribuenti, le implicazioni in termini di finanza locale e gli aspetti amministrativi e gestionali per il contribuente e l Amministrazione. Ogni scheda si conclude evidenziando i principali punti di forza e di criticit dei diversi interventi. Le schede da 1 a 8 riguardano Ipotesi di intervento sulla fiscalit immobiliare applicate a decorrere dall anno 2014; la scheda 9 concerne l abolizione del versamento della prima rata dell IMU relativa all anno 2013.

8 Il documento si conclude con tre appendici dedicate, rispettivamente, all analisi del quadro normativo vigente dell IMU, all assetto attuale del tributo comunale sui rifiuti e sui servizi (TARES) e, infine, alle implicazioni della riforma del prelievo sugli immobili per gli equilibri di finanza locale. Esprimo l auspicio che questo lavoro possa rispondere all obiettivo che mi ero prefisso quando l ho avviato: offrire un contributo al dibattito in corso, al chiarimento delle implicazioni concrete delle varie proposte, nella consapevolezza che le scelte politiche debbono basarsi su adeguati approfondimenti tecnici.

9 Desidero infine ringraziare tutti coloro che hanno contribuito alla stesura del presente documento, in particolare: il dott. Vieri Ceriani, la prof. Fabrizia Lapecorella, il dott. Paolo Puglisi, il dott. Giovanni D Avanzo, la Maria Teresa Monteduro, la Claudia Rotunno, il dott. Marco Manzo, il dott. Fernando Di Nicola, il dott. Maurizio Festa e il dott. Corrado Pollastri, che si sono avvalsi del prezioso supporto dei loro funzionari. Roma, 7 agosto 2013 Il Ministro dell Economia e delle Finanze Fabrizio Saccomanni Introduzione La tassazione immobiliare stata negli ultimi anni costantemente al centro del dibattito politico e culturale del Paese.

10 Dal 2009 si sono susseguiti numerosi e importanti interventi legislativi: la legge delega sul federalismo fiscale (L. 5 maggio 2009, n. 42), l emanazione del D. Lgs. 14 marzo 2011, n. 23, in materia di federalismo municipale che ha istituito l IMU, la cui applicazione stata anticipata al 2012 con il 6 dicembre 2011, n. 201 ( Salva Italia ), convertito dalla legge 22 dicembre 2011, n. 214, la legge n. 228 del 2012 (legge di stabilit per il 2013) con la quale stata ridefinita l attribuzione ai Comuni e all Erario del gettito IMU, fino al recente 21 maggio 2013, n.