MANUAL GENERAL DE AUDITORIA

1 AUDITOR A SUPERIOR del estado MANUAL GENERAL DE AUDITORIA AUDITOR A SUPERIOR del estado ASE/MA/01 CLAVE PAGINA NDICE INTRODUCCI N 51. Objetivo 72. Alcance 83. Marco Legal 94. Normas de Auditor a 11 Normas Generales 11 Normas de Ejecuci n 14 Normas para la Elaboraci n de Informes 175. Tipos y T cnicas de Auditor a 19 Tipos de Auditor a 19 Auditor as Financieras 20 Auditor as de Sistemas 21 Auditor as de Obra P blica 21 Evaluaci n de Programas 22 Auditor as de Legalidad 22 T cnicas de Auditor a 236. Papeles de Trabajo 27 Concepto 27 Objetivos 27 Naturaleza y Caracter sticas 28 Propiedad y Confidencialidad 29 Clasificaci n de los Papeles de Trabajo 30 Archivo Permanente o Expediente Continuo de Auditor a 30 Papeles de Trabajo del Periodo 31 MAYO DE 2001 INICIO DE VIGENCIA AUDITOR A SUPERIOR del estado ASE/MA/01 CLAVE PAGINA Estructura de las C dulas de Auditor a 33 Formulaci n de los Papeles de Trabajo 35 Reglas para elaborar C dulas de Auditor a 357.

2 Ndices, Marcas y Llamadas de Auditor a 37 Concepto de ndices de Auditor a 37 Prop sitos de los ndices de Auditor a 37 ndices de Auditor a 38 Concepto de Marcas de Auditor a 44 Prop sitos de las Marcas de Auditor a 44 Clasificaci n de las Marcas de Auditor a 44 Llamadas de Auditor a 47 Reglas Generales de Aplicaci n 478. Fases de la Auditor a 49 Planeaci n 49 Estudio Previo 49 Selecci n del Ente, Programa, Sistema o Rubro por Auditar 52 Criterios de Selecci n 52 Establecimiento de los Objetivos y Alcance de la Revisi n 55 An lisis GENERAL del rea 56 Estudio Preliminar del Sistema de Control Interno 56 Elaboraci n del Programa Espec fico de Auditor a 58 Supervisi n en la Fase de Planeaci n 59 Ejecuci n 60 Estudio y Evaluaci n del Sistema de Control Interno 60 Concepto 61 MAYO DE 2001 INICIO DE VIGENCIA AUDITOR A SUPERIOR del estado ASE/MA/01 CLAVE PAGINA Objetivos 61 Responsabilidad del Auditor en el Examen y Evaluaci n del Sistema de Control Interno 61

3 Metodolog a para el Examen y Evaluaci n del Sistema de Control Interno 62 Investigaci n Previa 63 Evaluaci n Preliminar del Sistema de Control Interno 65 Evaluaci n Final del Sistema de Control Interno 89 Informaci n de Resultados 71 Aplicaci n de Pruebas y Obtenci n de Evidencia 71 Recopilaci n de Datos 72 Registro de Datos 73 An lisis de Datos 73 Evaluaci n de Datos 74 Determinaci n de Resultados y Formulaci n de Recomendaciones 74 Supervisi n en la Fase de Ejecuci n 76 Elaboraci n de Informes 77 Atributos de los Resultados de Auditor a 77 Supervisi n en la Fase de Elaboraci n de Informes 83 ANEXOS 86 1.

4 C dula Sumaria 87 MAYO DE 2001 INICIO DE VIGENCIA AUDITOR A SUPERIOR del estado ASE/MA/01 CLAVE PAGINA 2. C dula Anal tica 89 3. C dula Subanal tica 91 4. C dula para la Evaluaci n del Ambiente de Control Interno 93 5. Matriz de Control 95 EXPEDICI N 98 ACUERDO 98 MAYO DE 2001 INICIO DE VIGENCIA AUDITOR A SUPERIOR del estado ASE/MA/01 CLAVE PAGINA INTRODUCCI N En su car cter de rgano t cnico del Poder Legislativo del estado de zacatecas , la Auditor a Superior del estado , Entidad de Fiscalizaci n Superior, tiene como principal atribuci n fiscalizar la gesti n del Gobierno del estado de zacatecas y sus Municipios; para ello, requiere instrumentos t cnicos que le permitan cumplir los objetivos de los trabajos de auditor a.

5 La fiscalizaci n de gesti n gubernamental se define como el conjunto de m todos y procedimientos t cnicos que se aplican a un ente p blico, con el fin de verificar el cumplimiento de la normatividad a que ste se encuentra sujeto; determinar el grado de eficiencia, eficacia y econom a con que se utilizan los recursos humanos, t cnicos, materiales y financieros; evaluar el logro de las metas y objetivos programados; y llevar a cabo las acciones procedentes con objeto de mejorar la gesti n gubernamental. Derivado de lo anterior, y en cumplimiento a lo dispuesto por el art culo 17 fracciones I y II de la Ley de Fiscalizaci n Superior del estado de zacatecas , corresponde a la Entidad de Fiscalizaci n Superior, establecer las normas, t cnicas y procedimientos a que deber n sujetarse las visitas, inspecciones, auditor as y evaluaciones que practique la AUDITORIA Superior del estado , con objeto de eficientar sus funciones de control y fiscalizaci n gubernamental.

6 El presente MANUAL se integra por ocho cap tulos, adem s de esta introducci n; en los tres primeros se mencionan, respectivamente, el objeto del documento, su alcance y las disposiciones jur dico-normativas en que se fundamentan su elaboraci n, expedici n, difusi n y aplicaci n. En los cap tulos cuarto, quinto, sexto y s ptimo, se enumeran las normas de auditor a, que son los requisitos m nimos que deber n cumplir los auditores para garantizar el desarrollo y la calidad de las auditor as y de los informes correspondientes; las caracter sticas b sicas de los tipos de auditor a que practica la Auditor a Superior del estado para cumplir sus atribuciones de fiscalizaci n.

7 Las t cnicas que los auditores deber n emplear para obtener evidencia suficiente y 5 MAYO DE 2001 INICIO DE VIGENCIA AUDITOR A SUPERIOR del estado ASE/MA/01 CLAVE PAGINA competente que sustente sus resultados, opiniones y recomendaciones; las normas y criterios generales que deber n aplicarse en la elaboraci n de los papeles de trabajo; y su identificaci n utilizando los ndices, marcas y llamadas de auditor a. En el octavo cap tulo, se presentan los procedimientos que deben aplicarse en las fases de la auditor a como son la planeaci n, ejecuci n y elaboraci n de informes y; se indican las actividades por realizar en cada una de ellas.

8 Finalmente, se presentan como anexos los formatos para la elaboraci n de c dulas sumarias, anal ticas y subanal ticas y para la evaluaci n del ambiente de control interno, as como la matriz de control. La preparaci n del presente MANUAL se bas fundamentalmente en el elaborado por la Contadur a Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, vigente a partir de marzo del a o 2001. Es de inter s primordial para el Encargado del Despacho, dotar, aplicar y establecer el presente MANUAL y otras gu as que normar n la actuaci n del personal adscrito a la Dependencia. y Vicente Jaime Hern ndez y Le n. MAYO DE 2001 INICIO DE VIGENCIA AUDITOR A SUPERIOR del estado ASE/MA/01 CLAVE PAGINA 6 1.

9 OBJETIVO Establecer los lineamientos generales a que deber n sujetarse las acciones de fiscalizaci n que efect en los auditores de la Auditor a Superior del estado y, en su caso, los despachos externos que contrate este rgano de Fiscalizaci n Superior, a fin de que en las auditor as practicadas se cumpla con la normatividad aplicable y con los fines institucionales. MAYO DE 2001 INICIO DE VIGENCIA AUDITOR A SUPERIOR del estado ASE/MA/01 CLAVE PAGINA 72. ALCANCE Los lineamientos de este MANUAL son de aplicaci n obligatoria para todo el personal adscrito a este rgano de fiscalizaci n y, en su caso, para los auditores externos que contrate la Auditor a Superior del estado .

10 Para facilitar su consulta, este MANUAL permanecer bajo custodia y responsabilidad de cada uno de los auditores y de los mandos medios y superiores, quienes tendr n la obligaci n de difundirlo entre el personal a su cargo, mediante grupos de estudio, discusi n, equipos de trabajo, etc. MAYO DE 2001 INICIO DE VIGENCIA AUDITOR A SUPERIOR del estado ASE/MA/01 CLAVE PAGINA 3. MARCO LEGAL 89 Constituci n Pol tica del estado Libre y Soberano de culos 65 fracci n XXXI, 71, 74, 84, 118 fracci n II y 119 fracciones III y IV. 9 Ley de Fiscalizaci n Superior del estado de Art culos 1, 2, 3, 4, 5, 7, 12, 17 fracciones I y II,21, 22, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 64, fracciones I, VIII, X y XI.