Privatanteile - Willkommen | ESTV

1 Eidgen ssisches Finanzdepartement EFDE idgen ssische Steuerverwaltung ESTVJ anuar 2010 | 08 PrivatanteileErsetzt durch die webbasierten Publikationen Herausgegeben von der Eidgen ssischen Steuerverwaltung ESTV, Bern November 2010 VorbemerkungenBegriffe, die eine weibliche und eine m nnliche Form aufweisen k nnen, werden in dieser Publikation nicht unterschieden, sondern in der einen oder anderen Form verwendet. Sie sind als gleichwertig zu rzungenAbs. AbsatzArt. ArtikelBst. BuchstabeCHF Schweizer FrankenESTV Eidgen ssische SteuerverwaltungMWST MehrwertsteuerMWSTG Bundesgesetz vom 12. Juni 2009 ber die Mehrwertsteuer (SR )MWSTV Mehrwertsteuerverordnung vom 27. November 2009 (SR )PSS Pauschalsteuersatz, Pauschalsteuers tzeSR Systematische Sammlung des BundesrechtsSSK Schweizerische SteuerkonferenzSSS Saldosteuersatz, Saldosteuers tzeZiff.

2 ZifferG ltige Steuers tze bis :Normalsatz 7,6 %; reduzierter Satz 2,4 %; Sondersatz 3,6 %.G ltige Steuers tze ab :Normalsatz 8,0 %; reduzierter Satz 2,5 %; Sondersatz 3,8 %.Ersetzt durch die webbasierten PublikationenPrivatanteile3 Einleitende Erl uterungen zur vorliegenden MWST-InfoDie gesetzlichen Grundlagen lauten wie folgt:Artikel 24 und Artikel 31 MWSTG sowie Artikel 47 MWST-Info gibt Auskunft ber den Umfang und die Art der Besteuerung von Privatanteilen, die Bemessungsgrundlage bei Automaten- und Kantinenverpflegung sowie die Abgabe von Geschenken an r Unternehmen, die mit Saldo- oder Pauschalsteuers tzen abrechnen, verweisen wir zus tzlich auf die MWST-Infos Saldosteuers tze und Pauschalsteuers ltig mit Einf hrung des Mehrwertsteuergesetztes (MWSTG) vom 12.

3 Juni 2009 per 1. Januar Informationen in dieser MWST-Info verstehen sich als Erl uterungen der ESTV zum MWSTG und der ausf hrenden durch die webbasierten PublikationenMWST-Info 084 Ersetzt durch die webbasierten PublikationenPrivatanteile5 Inhaltsverzeichnis1 72 Lohnausweisempf nger .. Wer ist Lohnausweisempf nger?.. Privatanteile bei Lohnausweisempf Im lohnausweis aufzuf hrende bersicht der im lohnausweis zu deklarierenden Leistungen und deren mehrwertsteuerliche Folgen .. Unentgeltliche Bef rderung zwischen Wohn- und Kantinenverpflegung / Lunch-Checks .. lohnausweis Ziffer 2: Gehaltsnebenleistungen (Fringe Benefits).. lohnausweis Ziffer : Verpflegung, lohnausweis Ziffer : Privatanteil Gesch ftsfahrzeug.

4 lohnausweis Ziffer : Andere Gehaltsnebenleistungen .. lohnausweis Ziffer 3: Unregelm ssige Leistungen .. lohnausweis Ziffer 7: Andere lohnausweis Ziffer 14: Weitere Gehaltsnebenleistungen .. Gehaltsnebenleistungen, welche nicht im lohnausweis zu deklarieren sind .. 163 Nicht-Lohnausweisempf Einzelfirmeninhaber / Beteiligte an Personengesellschaften ohne massgebende Naturalbez ge und private Unkostenanteile .. Warenbez Privatanteile an den Kosten f r Heizung, Beleuchtung, Reinigung, moderne Kommunikationsmittel usw.. Privatanteile Gesch Leistungsbez ge durch die Inhaber f r den privaten Eng verbundene 224 Kantinenverpflegung durch den Kantinenverpflegung durch einen beauftragten 235 Abgabe von Geschenken an Dritte.

5 24 Ersetzt durch die webbasierten PublikationenMWST-Info 0866 Privatanteile bei Abrechnung mit Saldo- oder Pauschalsteuers Entnahmen durch Inhaber einer Einzelunternehmung .. Leistungen an eng verbundene Personen (Art. 3 Bst. h MWSTG und Art. 94 MWSTV).. Leistungen an das Personal .. 26 AnhangI. Merkblatt N1/2007 Naturalbez ge von Selbstst ndigerwerbenden .. 27II. Merkblatt N2/2007 Naturalbez ge von 29 III. Merkblatt NL1/2007 Privatanteile / Naturalbez ge und Naturall hne Gesch ftsinhaber Land- und Forstwirtschaft .. 30IV. lohnausweis , Rentenbescheinigung .. 31 Ersetzt durch die webbasierten PublikationenPrivatanteile71 EinleitungUntenstehende Tabelle gibt ber die steuerliche Behandlung bei den verschiedenen Personengruppen Auskunft: PersonengruppenFolgen1 Lohnausweisempf Leistungen des Arbeitgebers an Lohnausweisempf nger (Personal, Verwaltungsr te)Leistungsverh ltnis zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer; massgebend ist der Betrag, der auf dem lohnausweis zu deklarieren ist(Art.)

6 47 Abs. 1 + 2 MWSTV);Leistungen, die im lohnausweis nicht zu deklarieren sind, gelten als nicht entgeltlich erbracht, und es wird vermutet, dass ein unternehmerischer Grund besteht keine steuerlichen Leistungen an eng verbundene Personen (es liegt eine massgebende Beteiligung am Unternehmen vor), die im Betrieb mitarbeitenAnalog Ziffer dieser Leistungen an Beteiligte, die nicht als eng verbundene Personen gelten (es liegt keine massgebende Beteiligung vor) und im Betrieb mitarbeitenAnalog Ziffer dieser TabelleErsetzt durch die webbasierten PublikationenMWST-Info 088 PersonengruppenFolgen2 Nicht- lohnausweis - empf Leistungen an eng verbundene Personen (es liegt eine massgebende Beteiligung vor), die nicht im Betrieb mitarbeitenPreis wie f r Dritte(Art.

7 24 Abs. 2 MWSTG) Leistungen an Beteiligte, die nicht als eng verbundene Personen gelten (es liegt keine massgebende Beteiligung vor) und nicht im Betrieb mitarbeiten Bei Geschenken bis zu einem Betrag von 500 Franken pro Person und Jahr ergeben sich keine steuerlichen Folgen, sofern sie nicht f r die Erbringung von Leistungen verwendet werden, die von der Steuer ausgenommen sind. bersteigt der Wert 500 Franken, muss der unternehmerische Grund nachgewiesen werden; liegt dieser nicht vor Vorsteuerkorrektur Eigenverbrauch (Art. 31 Abs. 2 Bst. c MWSTG). Inhaber von EinzelfirmaEntnahmen von Gegenst nden oder Dienstleistungen aus dem eigenen Unternehmen f hrt zu einer Vorsteuer-korrektur (Eigenverbrauch)(Art. 31 Abs. 2 Bst. a MWSTG). Empf nger von Natural-dividendeEs handelt sich um eine entgeltliche Leistung des aussch ttenden Unternehmens an den Teilhaber.

8 Bemessungsgrundlage ist der Bruttodividendenwert,F Ziffer dieser durch die webbasierten PublikationenPrivatanteile9 Aus Vereinfachungsgr nden kann es sich in dieser MWST-Info beim Ausdruck Privatanteil sowohl um Privatanteile in Form von entgeltlichen Leistungen als auch um eine Vorsteuerkorrektur (Eigenverbrauch) Zus tzliche Informationen zum Thema Leistungsverh ltnis sind in den MWST-Infos Steuerobjekt und Nutzungs nderungen der nachfolgenden Tabelle findet sich eine bersicht ber in der Praxis h ufig vorkommende Privatanteile :Lohnausweisempf ngerPrivatanteileArbeitnehmer / Verwaltungs-r te / eng verbundene, im Betrieb mitarbeitende PersonenF Ziffer 2 dieser MWST-InfoBerechnung der Privatanteile aufgrund einer entgeltlichen Leistungl lohnausweis Ziffer : Gratisverpflegung und Unterkunft;l lohnausweis Ziffer : Private Nutzung des Gesch ftsfahrzeuges; l lohnausweis Ziffer : andere Gehaltsnebenleistungen, Abgabe eines General - abonnements;l diverse Gehaltsnebenleistungen ( lohnausweis Ziff.)

9 3, 7 und 14).Nicht-Lohnausweisempf ngerPrivatanteile mittels Vorsteuer-korrektur (Eigenverbrauch)Inhaber von Einzelfirmen / Beteiligte an Personengesellschaften ohne massgebende BeteiligungF Ziffer 3 dieser MWST-InfoBerechnung der Privatanteile mittels Vorsteuerkorrektur (Eigenverbrauch)l Naturalbez ge (Warenbez ge);l private Unkostenanteile (Gesch ftsfahrzeug, Heizung, Beleuchtung, Reinigung usw.).Ersetzt durch die webbasierten PublikationenMWST-Info 08102 Lohnausweisempf Wer ist Lohnausweisempf nger?Zu diesem Kreis geh rt s mtliches Personal, die in Ziffer dieser MWST-Info erw hnten eng verbundenen Personen, sofern sie im jeweiligen Betrieb angestellt sind, sowie andere Personen, wie beispielsweise Verwaltungs- und Stiftungsr te, welche einen lohnausweis Privatanteile bei Lohnausweisempf ngernBei Privatanteilen gegen ber Lohnausweisempf ngern handelt es sich um entgeltliche Leistungen, die der Arbeitgeber seinem Personal ( lohnausweis -empf nger) erbringt.

10 Je nach Art und Umfang ist der Arbeitgeber verpflichtet, solche Leistungen auf dem lohnausweis in den daf r vorgesehenen Ziffern zu deklarieren (siehe auch Wegleitung zum Ausf llen des Lohn aus weises bzw. der Rentenbescheinigung [ ], herausgegeben durch die SSK).Gem ss Artikel 47 Absatz 2 MWSTV gelten Leistungen, die im lohnausweis zu deklarieren sind, immer als entgeltlich erbracht und unterliegen je nach steuerlicher Qualifikation der ber gelten Leistungen, die im lohnausweis nicht aufzuf hren sind, als nicht entgeltlich erbracht (Art. 47 Abs. 3 MWSTV). Die in diesem Zusammenhang anfallenden Aufwendungen f hren zu keiner steuerlichen Korrektur, falls sie innerhalb der unternehmerischen T tigkeit f r Leistungen, die zum Vorsteuerabzug berechtigen, verwendet Im lohnausweis aufzuf hrende LeistungenDie ESTV orientiert sich in Bezug auf diese Leistungen am lohnausweis und an den Richtlinien zum lohnausweis (Wegleitung der SSK).