QUADRO SINOTTICO DELLA TASSAZIONE DEGLI …

1 1 QUADRO SINOTTICO DELLA TASSAZIONE DEGLI ATTI DI DISPOSIZIONEDI DIRITTI REALI immobiliari A TITOLO ONEROSO(Aggiornato al 1 gennaio 2017)a cura di Antonio TestaNotaio in MonzaINDICE GENERALE:Parte I: QUADRO relativo alle agevolazioni applicabili inmateria di acquisto di immobili a destinazione abitativaParte II: schema di TASSAZIONE DEGLI atti: Cessione di beniimmobili a destinazione abitativaParte III: schema di TASSAZIONE DEGLI atti: Cessione di beniimmobili strumentali per naturaParte IV: schema di TASSAZIONE DEGLI atti: Cessione di terreniParte V: schema di TASSAZIONE DEGLI atti: Conferimenti di beniimmobili (non aziendali) in societa'Parte VI: schema di TASSAZIONE DEGLI atti: assegnazioneagevolata di beni immobili ai sociParte VI-bis: trattamento fiscale DELLA trasformazione disocieta' di gestioni immobiliari in societa' sempliciParte VI-ter: trattamento fiscale DELLA estromissioneagevolata del bene strumentale da parte di imprenditoreindividualeParte VI-quater: trattamento fiscale dell'assegnazione di beniai soci quando non suscettibili delle agevolazioni fiscali dicui all'art.

2 1 commi da 115 a 120 l. n. 208 (leggedi stabilita' per il 2016) estese al 2017 dalla Legge diStabilit per il 2017 Parte VII: schema di TASSAZIONE DEGLI atti: Trasferimenti dicompendi aziendaliParte VIII: schema di TASSAZIONE DEGLI atti: Contratti diaffitto di aziende commerciali (non agricole) o di singolirami di essaParte IX: schema di TASSAZIONE DEGLI atti: Attivita' negozialiinerenti beni immobili e coinvolgenti societa' di leasing2 Parte X: TASSAZIONE del contratto preliminareParte XI: TASSAZIONE dei contratti di divisioneParte XII: TASSAZIONE del contratto di permutaParte XIII: TASSAZIONE del contratto costitutivo di servitu' atitolo onerosoAppendice: (I): l'imposta minima di Euro ,00.

3 (II): gliatti a contenuto negoziale multiplo e la TASSAZIONE minima dieuro ,00; (III): trascrizione dell'accettazione tacitadell'eredita' dipendente dalla stipula di atto che ladetermini; (IV): agevolazioni fiscali ancora in essere; (V):rivalutazione dei valori dei terreni; (VI): la rinuncia adiritti reali su beni immobili; (VII): le formalita'conseguenti; (VIII) Validit dell'accollo DEGLI oneri fiscali.**-----**Parte I * QUADRO RELATIVO ALLE AGEVOLAZIONI APPLICABILI IN MATERIA DIACQUISTO DI IMMOBILI A DESTINAZIONE ABITATIVAI^ IPOTESI) AGEVOLAZIONE PER ACQUISTO DI ABITAZIONE PRINCIPALE(cd. PRIMA CASA)Requisiti soggettivia) residenza del soggetto acquirente nel territorio del Comuneove ubicata l'unit immobiliare (e le relative pertinenzeagevolabili) oggetto di la Corte di Cass.

4 Sez. VI Civile (Ordinanza n. 17 dicembre 2014), la fruizione dei benefici fiscalispetta comunque ad entrambi i coniugi che acquistino il benein comunione legale (sia con intervento in atto di entrambi,sia col solo intervento del coniuge avente il requisito dellaresidenza) ex art. 177 , anche se l'altro coniuge nonsoddisfi il requisito residenziale, a condizione che dall'attodi acquisto si faccia rilevare che "l'immobile acquistato destinato a residenza familiare di entrambi."._____ _____ _____3 ECCEZIONI (in presenza delle quali l'agevolazione ugualmenteconsentita)1)- acquisizione DELLA residenza nel detto Comune entro 18mesi dalla data dell'atto di acquisto ( sufficiente che siadepositata in Comune, entro il detto termine di 18 mesi, larichiesta per il trasferimento DELLA residenza, non occorre,altres , per soddisfare il requisito fiscale, che la residenzasia stata gi anagraficamente dichiarata, salvo la decadenzadalle agevolazioni per il caso in cui il trasferimento diresidenza richiesto, venga poi negato dal Comune).

5 2)- svolgimento, da parte dell'acquirente, DELLA propriaattivit lavorativa prevalente nel Comune in cui ubicatol'immobile acquistato (anche se egli ha altrove la propriaresidenza ed ivi la mantenga);3)- soggetto acquirente residente (o trasferito) all'Esteroper motivi di lavoro, dipendente da datore di lavoro che abbiala propria sede (o esercita la propria attivit ) nel Comuneove ubicato l'immobile acquistato;4)- soggetto acquirente cittadino italiano emigratoall'Estero che acquista l'immobile quale prima abitazione sulterritorio nazionale (dichiarazione da rendersidall'interessato con le modalit DELLA dichiarazionesostitutiva dell'atto notorio ex art.

6 46 445/2000);5)- soggetto acquirente che svolge servizio permanente inquanto appartenente al personale delle Forze Armate, dellediverse Forze di Polizia, sia ad ordinamento militare, che adordinamento civile (dichiarazione da rendersi dall'interessatocon le modalit DELLA dichiarazione sostitutiva dell'attonotorio ex art. 46 445/2000): NON OCCORRE IL REQUISITODELLA RESIDENZA.[DA CONSIDERARE CHE:a)- il requisito DELLA residenza, ove richiesto, non implicache la residenza venga a trovarsi proprio presso l'abitazioneoggetto dell'acquisto agevolato, essendo sufficiente, che laresidenza la si abbia (o la si trasferisca) presso il Comuneove ubicato l'immobile oggetto di acquisto cos , tuttavia, nell'ipotesi in cui si sia provveduto adalienare l'immobile acquistato con le agevolazioni, prima deldecorso di cinque anni dall'acquisto e, per evitare ladecadenza dalle agevolazioni, si sia proceduto ad effettuareun nuovo acquisto entro l'anno dall'avvenuto perfezionamentodell'atto di alienazione.]

7 In tal caso, infatti, la normativafiscale - per ovviare alla decadenza dalle agevolazioni -richiede che il riacquisto abbia per oggetto "un immobile daadibire a propria abitazione principale" (e, pertanto, dovr trattarsi di unit immobiliare ove concretamente l'acquirenteandr ad abitare).b)- l'agevolazione per l'acquisto DELLA prima casa, quandol'atto di acquisto sia compiuto da coniugi in regime di4comunione legale dei beni, spetta per l'intero anche se solouno dei due coniugi garantisce la residenza nel Comune ove ubicato il bene acquistato (o ne garantisce il trasferimentoentro 18 mesi dall'acquisto), sebbene l'altro coniuge continuia conservare altrove la propria residenza.

8 ]_____ _____ _____b) impossidenza - in titolarit esclusiva o in comunione colconiuge [la prepossidenza di una quota di compropriet ordinaria (e dunque non nella compropriet DELLA comunionelegale dei beni), non osta all'ottenimento delle agevolazionicfr. Cass. ] - nello stesso Comune ove ubicatol'immobile per l'acquisto del quale viene richiesta larelativa agevolazione, dei diritti di piena propriet ,propriet superficiaria, usufrutto, uso, abitazione (non lanuda propriet che non consente l'utilizzo dell'immobile!) sualtro immobile adibito a casa di abitazione (sia se acquistatoprecedentemente con le agevolazioni sulla PRIMA CASA, sia seacquistato in dipendenza di donazioni, successioni ereditarie,cessioni nell'ambito di accordi patrimoniali di separazione odivorzio, acquisto non agevolato a titolo oneroso);TUTTAVIA: la Circolare n.

9 18/E/2013 ha chiarito che laprepossidenza, da parte di un coniuge in regime di comunionelegale dei beni, di altra casa di abitazione acquistata QUALEBENE PERSONALE (prima o durante il matrimonio), non impedisceall'altro coniuge (non intestatario) di goderedell'agevolazione, per l'intero, se l'acquisto vieneeffettuato a titolo personale (e quindi con applicazione delleregole civilistiche che lo escludano dalla comunione legale),e solo per la propria met , se il nuovo acquisto agevolatoviene fatto ricadere in ) impossidenza, anche solo per quote [la prepossidenza di unaquota di compropriet (anche fuori dalla comunione legale deibeni) osta all'ottenimento delle agevolazioni], da parte delsoggetto acquirente o dal proprio coniuge con il qualeintercorra il regime di comunione legale dei beni, in tutto ilterritorio nazionale, dei diritti di piena propriet ,propriet superficiaria, usufrutto, uso, abitazione, nudapropriet , su altre unit immobiliari , a destinazioneabitativa, acquistate con le agevolazioni di cui alla Nota IIbis art.

10 1 Tariffa, Parte I allegata al 131/86 o di cuialle altre leggi indicate dalla lettera c) DELLA citata NotaII bis. _____ _____ _____ECCEZIONI (in presenza delle quali l'agevolazione ugualmenteconsentita)5(ex comma 55 art. I legge 28 dicembre 2015 n. 208 - legge distabilit per il 2016)*)- Prepossidenza (nel territorio del Comune ove ubicatol'immobile oggetto del nuovo acquisto agevolato OPPURE intutto il territorio nazionale), in via esclusiva o per quote,anche in regime di comunione legale, dei diritti di: pienapropriet , propriet superficiaria, usufrutto, uso,abitazione, nuda propriet , su altre unit immobiliari , adestinazione abitativa, acquistate con le agevolazioni di cuialla Nota II bis art.