Quellensteuern - wekaservices.ch

1 QuellensteuernFallbeispiele und Tipps zur Anwendung der Verordnung (in Kraft seit 1. Januar 2014 )Ein Problem? Kein Problem!Brigitte ZulaufEin Problem? Kein Problem!CIP-Kurztitelaufnahme der deutschen BibliothekQuellensteuernAutorin: Brigitte ZulaufProjektleitung: Jennifer AellenWEKA Business Media AG, Schweiz WEKA Business Media AG, Z rich, 2018 Alle Rechte vorbehalten, Nachdruck auch auszugsweise nicht Einfachheit halber und zwecks besserer Lesbarkeit wurden meist die m nnlichen Formen verwendet. Die weiblichen Formen sind dabei selbstverst ndlich Definitionen, Empfehlungen und rechtlichen Informationen sind von den Autoren und vom Verlag auf deren Korrektheit in jeder Beziehung sorgf ltig recherchiert und gepr ft worden. Trotz aller Sorgfalt kann eine Garantie nicht bernommen werden. Eine Haftung der Autoren bzw. des Verlags ist daher Business Media AG Hermetschloostrasse 77, CH-8048 Z richTelefon 044 434 88 88, Telefax 044 434 89 rich Kissing Paris WienISBN 978-3-297-12077-45.

2 Auflage 2018 Druck: CPI books GmbH, Leck, Layout: Dimitri Gabriel, Satz: Peter J ggi1 InhaltsverzeichnisQuellensteuernInhaltsv erzeichnis1. Grundlagen .. Das Schweizer Steuersystem .. Einkommen aus unselbstst ndiger Erwerbst tigkeit .. Unselbstst ndige Erwerbst tigkeit .. Defi nition .. Ort der Arbeitsaus bung .. Besteuerungsrecht aus unselbstst ndiger Erwerbst tigkeit im interkantonalen Steuerrecht .. Einkommen aus unselbstst ndiger Erwerbst tigkeit .. Pfl icht des Arbeitgebers .. Pfl icht des Arbeitnehmers .. Steuerbares Einkommen .. Gewinnungskosten .. Allgemeine Abz ge/Steuerfreibetr ge .. Eink nfte im Quellensteuerverfahren .. Eink nfte aus unselbstst ndiger Erwerbst tigkeit mit Quellensteuer .. Ersatzeink nfte .. Abz ge im Quellensteuerverfahren .. Wer ist quellensteuerpfl ichtig?

3 Unbeschr nkte Steuerpfl icht .. Beschr nkte Steuerpfl icht .. Das Prinzip der echten Quellensteuer .. Zul ssigkeit der Quellenbesteuerung .. Vereinheitlichung unter den Kantonen .. Begr ndung der Schweizer Steuerpfl icht im internationalen Verh ltnis .. Vorgehen bei internationalen Sachverhalten .. Unbeschr nkte Steuerpfl icht .. Internes Recht Schweiz am Beispiel des Kantons ZH .. Internationale Verh ltnisse/Staatsvertragsrecht .. Folgen am Beispiel Kanton ZH .. Beschr nkte Steuerpfl icht .. bersicht Quellensteuerpfl icht ohne Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz .. Folgen am Beispiel Kanton ZH .. Anmeldung und Tarifbestimmung .. Pfl icht des Arbeitgebers .. Tarifbestimmung und Verfahren am Beispiel Kanton ZH.

4 Zust ndigkeit unter den Kantonen .. 282. Quellensteuertarife und Berechnungen .. Hintergrund .. Tarife ohne Spezialf lle .. Tarif A .. Tarif B .. Tarif C .. Tarif D .. 362 InhaltsverzeichnisEin Problem? Kein Problem! Tarif E .. Tarif F .. Tarif H .. Tarife L P .. Tarife R U .. Code Steuerart HE und ME .. Tarifwechsel .. Kirchensteuerpfl icht .. Beispiel Kirchensteuer im Kanton ZH .. Kinder-/Unterhaltsabzug .. Beispiel Kinder-/Unterhaltsabzug im Kanton ZH .. Alimentenzahlungen .. Beispiel Alimentenabzug im Kanton ZH .. Beispiele zu den Tarifen .. Praxisbeispiel Nebenerwerb .. Praxisbeispiel getrenntes Ehepaar .. Praxisbeispiel vereinfachtes Abrechnungsverfahren.

5 Praxisbeispiel Konkubinat mit gemeinsamem Kind .. Satzbestimmendes Einkommen .. bersichtstabelle Berechnung nach Kantonen .. Monatlicher Ausgleich .. Praxisbeispiele Monatsumrechnung und Progression im Monatsausgleich .. Beispiel 1 .. Beispiel 2 .. Jahresausgleich .. Beispiel im Kanton VD .. Beispiel im Kanton GE .. Beispiel im Kanton TI .. Personalverleih am Beispiel Kanton ZH .. Satzbestimmung .. SSL beim Personalverleih .. Berechnung Quellensteuern bei netto garantierten Lohnelementen .. Grundsatz .. Praxisbeispiel internationaler Wochenaufenthalter, Kanton ZH .. Lohnabrechnung ohne zus tzliche Wochenaufenthaltskosten (QSt.: Beispiel-Steuersatz) .. Lohnabrechnung mit zus tzlichen Wochenaufenthaltskosten, vor Iteration (QSt.: Beispiel-Steuersatz) .. Lohnabrechnung mit zus tzlichen Wochenaufenthaltskosten, nach Iteration (QSt.)

6 : Beispiel-Steuersatz) .. Praxisbeispiel Expatriate aus S dafrika im Kanton ZG .. Lohnabrechnung mit Abzug von AHV, ALV und Quellensteuern (Tarif B0N, ZG) vor Iteration (QSt.: Beispiel-Steuersatz) .. Lohnabrechnung mit Abzug von AHV, ALV und Quellensteuern (Tarif B0N, ZG) nach Iteration (QSt.: Beispiel-Steuersatz) .. Grenzg nger und Wochenaufenthalter .. Internes Recht .. Staatsvertragsrecht Monteurklausel .. Grenzg DBA Deutschland f r die ganze Schweiz .. DBA Frankreich f r die Kantone BE, BL, BS, JU, NE, SO, VD, VS .. DBA Frankreich f r den Kanton GE .. DBA Italien .. DBA sterreich .. Abkommen mit dem F rstentum Liechtenstein .. Wochenaufenthalter und weitere beschr nkt Steuerpfl ichtige .. Quellensteuerberechnung auf Erwerbseink nften von im Ausland wohnhaften Arbeitnehmern mit Kurzaufenthaltsbewilligungen.

7 Arbeitgeber mit Sitz in der Schweiz .. Arbeitgeber mit Sitz in der Schweiz und im Ausland .. Beispiele Grenzg nger und Wochenaufenthalter .. Grenzg nger Frankreich .. Grenzg nger Deutschland .. Grenzg nger Frankreich (Kanton AG) .. Grenzg nger Frankreich (Kanton GE) .. Grenzg nger sterreich .. Grenzg nger Liechtenstein .. Grenzg nger Italien .. Internationaler Internationaler tageweiser Einsatz .. Informationsbedarf der Arbeitgeber .. Pers nliche Verh ltnisse .. Bewilligungen .. Sozialversicherungen .. Vertragsrecht .. 703. Spezialf lle Quellensteuer .. Erwerbst tigkeit im internationalen Verkehr .. Internes Recht .. Staatsvertragsrecht .. Praxisbeispiel Luftfahrt .. K nstler, Sportler, Referenten.

8 Steuerpfl ichtige Personen .. Steuerbare Leistungen .. Berechnung .. Vorbehalt der Doppelbesteuerungsabkommen .. Eink nfte, die an K nstler oder Sportler selbst bezahlt werden .. Eink nfte, die nicht an K nstler oder Sportler selbst, sondern an Dritte bezahlt werden .. Referenten .. Verwaltungsr te mit Wohnsitz im Ausland .. Grundlagen .. Praxisbeispiel Verwaltungsrat Wohnsitz Ausland .. Berechnung vor Iteration (QSt.: Beispiel-Steuersatz) .. Berechnung nach Iteration (QSt.: Beispiel-Steuersatz) ..794 InhaltsverzeichnisEin Problem? Kein Problem! Lohnausweis Formular 11 .. Formular 12 .. Quellensteuertarife f r Verwaltungsr te mit Wohnsitz im Ausland (Stand 2018) .. Quellensteuerberechnung bei Lohnzahlungen nach Wegzug ins Ausland .. Nachtr gliche Lohnzahlungen gem ss Arbeitsvertrag .. Praxisbeispiel Austritt (QSt.)

9 : Beispiel-Steuersatz) .. Bonuszahlungen .. Praxisbeispiel Bonuszahlung (QSt.: Beispiel-Steuersatz) .. Besoldungsnachgenuss .. Grundsatz .. Ordentlicher Tarif .. Beispiel einer Lohnabrechnung (QSt.: Beispiel-Steuersatz) .. Export von Mitarbeiterbeteiligungen .. Beispiel einer Lohnabrechnung (QSt.: Beispiel-Steuersatz) .. Exportsatztabelle nach Kantonen .. Import von Mitarbeiterbeteiligungen .. Import von Mitarbeiterbeteiligungen mit Ans ssigkeitswechsel .. Beispiel einer Lohnabrechnung (QSt.: Beispiel-Steuersatz) .. Import von Mitarbeiterbeteiligungen ohne Ans ssigkeitswechsel .. Spezieller Verwaltungsratssatz .. Beispiel eines Verwaltungsrates mit Wohnsitz im Ausland und Mitarbeiterbeteiligungen aus dieser Verwaltungsratst tigkeit .. Bescheinigung gem ss Mitarbeiterbeteiligungsgesetz .. Faktischer Arbeitgeber.

10 Entsendung im Spezialregel Kanton ZH (Stand 2018) .. Tageweise Besteuerung .. Kein faktischer Arbeitgeber .. Spezielles zum Personalverleih .. Grunds tze zum Personalverleih .. Abgrenzung zum Auftrag bzw. Werkvertrag .. Spezialfall Quellenbesteuerung bei Personalverleihverh ltnissen .. Studenten, Lernende und Praktikanten aus dem Ausland .. Weitere Quellensteuerf lle .. Hypothekargl ubiger .. Steuerpfl ichtige Personen .. Steuerbare Leistungen .. Renten und Kapitalleistungen privatrechtlicher Vorsorgeleistungen .. Doppelbesteuerungsabkommen Doppelbesteuerungsabkommen Renten .. Quellenbesteuerung ffentlich-rechtlicher Vorsorgeleistungen .. Liegenschaftsvermittlung .. 1064. Pfl ichten des Arbeitgebers (resp.)