Rückstellungen

1 1 byHelmut Mann, Selbst ndiger Buchhalter, 4943 Geinberg Vorbereitungskurs zur Bilanzbuchhalterpr fung 2007/2008 WIFI Sch rdingVorbereitungskurs Bilanzbuchhalterpr fungSch rding 2007 - 2008 Kap. 9 R ckstellungenKapitel bersicht: Grundwissen Steuerl. Bestimmungen Bilanzpraxis Anlageverm gen Umlaufverm gen Rechnungsabgrenzung Eigenkapital Unverst. R cklagen R ckstellungen Verbindlichkeiten Konzernrechnung Bilanzanalyse FolienNr.: 2 Skriptum Seite Beispiel: byHelmut Mann, Selbst ndiger Bilanzbuchhalter, 4943 Geinberg Bilanzbuchhalterpr fung 2007/2008 WIFI Sch rding - UnternehmensrechtR ckstellungen1382 Kapitel bersicht: Grundwissen Steuerl.

2 Bestimmungen Bilanzpraxis Anlageverm gen Umlaufverm gen Rechnungsabgrenzung Eigenkapital Unverst. R cklagen R ckstellungen Verbindlichkeiten Konzernrechnung Bilanzanalyse FolienNr.: 3 Skriptum Seite Beispiel: byHelmut Mann, Selbst ndiger Bilanzbuchhalter, 4943 Geinberg Bilanzbuchhalterpr fung 2007/2008 WIFI Sch rding - UnternehmensrechtR ckstellungen Unternehmensrechtliche Bestimmungen Unternehmensrechtliche Bestimmungen f r Ungewisse Verbindlichkeiten und f r drohende Verluste aus schwebenden Gesch ften am Abschlussstichtag wahrscheinlich oder sicher, aber hinsichtlich ihrer H he oder dem Zeitpunkt ihres Eintritts unbestimmt sind.

3 Dem Gesch ftsjahr oder einem fr heren Gesch ftsjahr zuzuordnende Aufwendungen am Abschlussstichtag wahrscheinlich oder sicher, aber hinsichtlich ihrer H he oder dem Zeitpunkt ihres Eintritts unbestimmt sind Andere R ckstellungen als die gesetzlich vorgesehenen d rfen nicht gebildet werden Verpflichtung besteht nicht, soweit es sich um Betr ge von untergeordneter Bedeutung handelt R ckstellungen sind insbesondere zu bilden f ra)Anwartschaften auf Abfertigungen,b)laufende Pensionen und Anwartschaften auf Pensionen,c)Kulanzen, nicht konsumierten Urlaubjubil umsgelder, Heimfallslasten und Produkthaftungsrisken,d)auf Gesetz oder Verordnung beruhende Verpflichtungen zur R cknahme und Verwertung von bersicht: Grundwissen Steuerl.

4 Bestimmungen Bilanzpraxis Anlageverm gen Umlaufverm gen Rechnungsabgrenzung Eigenkapital Unverst. R cklagen R ckstellungen Verbindlichkeiten Konzernrechnung Bilanzanalyse FolienNr.: 4 Skriptum Seite Beispiel: byHelmut Mann, Selbst ndiger Bilanzbuchhalter, 4943 Geinberg Bilanzbuchhalterpr fung 2007/2008 WIFI Sch rding - UnternehmensrechtR ckstellungen Steuerliche Bestimmungen 9. EStG R ckstellungen nur f r Anwartschaften auf Abfertigungen laufende Pensionen und Anwartschaften auf Pensionen, sonstige Ungewisse Verbindlichkeiten drohende Verluste aus schwebenden Gesch ften.

5 R ckstellungen f r Anwartschaften auf Abfertigungen laufende Pensionen und Anwartschaften auf Pensionen, R ckstellungen f r Jubil umsgelder sind nach 14 zu bilden. R ckstellungen im Sinne des Abs. 1 Z 3 und 4 sonstige Ungewisse Verbindlichkeiten drohende Verluste aus schwebenden Gesch ften. nicht pauschal gebildet werden nur dann zul ssig wenn konkrete Umst nde nachgewiesen werden k nnen, nach denen im jeweiligen Einzelfall mit dem Vorliegen oder dem Entstehen einerVerbindlichkeit (eines Verlustes) ernsthaft zu rechnen ist.

6 R ckstelllungen f r Firmenjubil um d rfen nicht gebildet werden. (R ckstellungen im Sinne des Abs. 1 Z 3 und 4 sind mit 80% des Teilwertes anzusetzen ma geblicher Teilwert ist ohne Vornahme von Abzinsungen zu ermitteln Ruckstellungen, deren Laufzeit am Bilanzstichtag weniger als zw lf Monate betr gt, sind ohne K rzungdes ma geblichen Teilwertes bersicht: Grundwissen Steuerl. Bestimmungen Bilanzpraxis Anlageverm gen Umlaufverm gen Rechnungsabgrenzung Eigenkapital Unverst. R cklagen R ckstellungen Verbindlichkeiten Konzernrechnung Bilanzanalyse FolienNr.)

7 : 5 Skriptum Seite Beispiel: byHelmut Mann, Selbst ndiger Bilanzbuchhalter, 4943 Geinberg Bilanzbuchhalterpr fung 2007/2008 WIFI Sch rding - UnternehmensrechtBewertung von R ckstellungen Bewertung einer R ckstellung Jedes Jahr neue Bewertung bei Verminderung Teil oder Gesamtaufl sung bei Erh hung Anpassung auf neuen Betrag Pauschalr ckstellungen keine konkreten Verpflichtungen bekannt aufgrund der Erfahrungen jedoch in best. %-Satz zu erwarten Beispiele: Garantieverpflichtungen, Gew hrleistungen, Produkthaftung, Kulanzleistungen Steuerliche Auswirkung steuerlich nicht anerkannt !

8 MWR AbzugspostKapitel bersicht: Grundwissen Steuerl. Bestimmungen Bilanzpraxis Anlageverm gen Umlaufverm gen Rechnungsabgrenzung Eigenkapital Unverst. R cklagen R ckstellungen Verbindlichkeiten Konzernrechnung Bilanzanalyse FolienNr.: 6 Skriptum Seite Beispiel: byHelmut Mann, Selbst ndiger Bilanzbuchhalter, 4943 Geinberg Bilanzbuchhalterpr fung 2007/2008 WIFI Sch rding - UnternehmensrechtR ckstellungen - berblick Abbruchkosten Geb ude bzw. Grundk ufen Verpflichtung mu bestehen betrifft nur die Abbruchkosten, nicht den Wertverlust der betroffenen Anlagen Abfertigungsverpflichtung (Detailbehandlung) Ausstehende Eingangsrechnungen Rechnungen f r erhaltene Lieferungen und Leistungen Rechnungen zur Bilanzerstellung noch ausst ndig und H he nicht genau bekannt ( Beratungsleistungen, Reparaturen)

9 Sch tzung des Aufwands R ckstellung Abschlusspr fungskosten, Beratungskosten Sch tzung aufgrund der Vorjahreskosten Ber cksichtigung von bekannten Sonderfaktoren wenn Pr fung freiwillig stattfindet kein steuerlicher Ansatz4 Kapitel bersicht: Grundwissen Steuerl. Bestimmungen Bilanzpraxis Anlageverm gen Umlaufverm gen Rechnungsabgrenzung Eigenkapital Unverst. R cklagen R ckstellungen Verbindlichkeiten Konzernrechnung Bilanzanalyse FolienNr.: 7 Skriptum Seite Beispiel: byHelmut Mann, Selbst ndiger Bilanzbuchhalter, 4943 Geinberg Bilanzbuchhalterpr fung 2007/2008 WIFI Sch rding - UnternehmensrechtR ckstellungen - berblick Bestandsvertr ge Verpflichtungen aus Miet- und Pachtvertr gen Wiederherstellung des urspr nglichen Zustands nach Umbauten Kosten f r Ausmalen usw.

10 Vorgangsweise: Einholung von Kostenvoranschl gen Dienen als Basis f r R ckstellungsberechnung bei l ngerfristigen Vertr gen zumindest alle 5 Jahre aktualisieren steuerlich anerkannt B rgschaftsverpflichtungen Ausweis von Eventualverbindlichkeiten (Unterstrichposten) Bestehende B rgschaft Gefahr der Inanspruchnahme Schuldner kommt den Zahlungsverpflichtungen nicht mehr nach aus der Eventualverbindlichkeit ist echte Verbindlichkeit gewordenKapitel bersicht: Grundwissen Steuerl. Bestimmungen Bilanzpraxis Anlageverm gen Umlaufverm gen Rechnungsabgrenzung Eigenkapital Unverst.