Relazine evasione fiscale e contributiva 2017 - …

1 RELAZIONE SULL ECONOMIA NON OSSERVATA E SULL evasione fiscale E contributiva ANNO 2017 (art. c. 3 Legge 31 dicembre 2009, ) 2 INDICE INDICE .. 2 1. MANDATO DELLA COMMISSIONE E RISULTATI CONSEGUITI .. 4 A) IL MANDATO DELLA COMMISSIONE E L ATTIVIT SVOLTA .. 4 B) L AGENDA DI LAVORO PER IL 2018 .. 6 C) METODI UTILIZZATI PER LA STIMA DEL TAX GAP E PRINCIPALI RISULTATI CONSEGUITI .. 7 D) IL CONTRASTO E LA PREVENZIONE DELL evasione fiscale E contributiva : UNA VALUTAZIONE DEI RISULTATI OTTENUTI CON ALCUNI RECENTI INTERVENTI .. 18 E) VALUTAZIONE DELLE PRINCIPALI MISURE NORMATIVE DI CONTRASTO E PREVENZIONE DELL evasione 21 2. L ECONOMIA NON OSSERVATA: CARATTERISTICHE STRUTTURALI ED EVOLUZIONE TEMPORALE 2011-2014 23 3.

2 AMPIEZZA E DIFFUSIONE DELL evasione fiscale E contributiva .. 35 A) UN QUADRO DI SINTESI DELLE IMPOSTE E DEI CONTRIBUTI ANALIZZATI .. 35 B) LA STIMA DEL TAX GAP PER L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO (IVA) .. 39 C) LA STIMA DEL TAX GAP PER L IMPOSTA REGIONALE ATTIVIT PRODUTTIVE (IRAP) .. 42 D) LA STIMA DEL TAX GAP PER L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIET (IRES) .. 47 E) LA STIMA DEL TAX GAP PER L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE (IRPEF) .. 50 F) LA STIMA DEL TAX GAP SULLE LOCAZIONI .. 55 G) LA STIMA DEL TAX GAP DEL CANONE RAI .. 56 H) LA STIMA DEL GAP PER I CONTRIBUTI SOCIALI SUL LAVORO DIPENDENTE .. 59 I) LA STIMA DEL TAX GAP PER L IMU.

3 63 J) STIMA E VALUTAZIONE DELL AMMONTARE COMPLESSIVO DELLE ENTRATE SOTTRATTE AL BILANCIO PUBBLICO 72 APPENDICE: ANALISI DELLE REVISIONI RISPETTO AI DATI PRECEDENTEMENTE 76 ) REVISIONI DEL GAP IVA .. 76 ) REVISIONI DEL GAP IRAP .. 77 ) REVISIONI DEL GAP IRES .. 79 ) REVISIONI DEL GAP IRPEF DA LAVORO AUTONOMO E DA IMPRESA .. 81 4. STRATEGIE E INTERVENTI PER IL CONTRASTO E LA PREVENZIONE DELL evasione fiscale E contributiva 82 A) L ATTIVIT DI CONTRASTO ALL evasione fiscale E contributiva .. 82 evasione fiscale .. 82 I) LE PRINCIPALI DIRETTRICI DI INTERVENTO .. 82 II) L ATTIVIT DELL AGENZIA DELLE ENTRATE .. 84 III) L ATTIVIT DELL AGENZIA DELLE DOGANE E DEI MONOPOLI.

4 95 IV) L ATTIVIT DELLA GUARDIA DI FINANZA .. 116 V) L ATTIVIT DELLE REGIONI E DEGLI ENTI TERRITORIALI .. 137 evasione 143 VI) L ATTIVIT DEL MINISTERO DEL LAVORO E DELLE POLITICHE SOCIALI E DELL ISPETTORATO NAZIONALE DEL LAVORO .. 143 VII) L ATTIVIT DELL INPS .. 153 VIII) L ATTIVIT DELL INAIL .. 166 B) LA COOPERAZIONE INTERNAZIONALE IN AMBITO fiscale .. 173 C) LA COOPERAZIONE INTERNAZIONALE IN AMBITO CONTRIBUTIVO .. 181 APPENDICE: ANALISI DEI COMPORTAMENTI DEI CONTRIBUENTI DOPO L ACCERTAMENTO .. 183 3 5. UNA VALUTAZIONE DEI PRINCIPALI INTERVENTI NORMATIVI PER LA PREVENZIONE E IL CONTRASTO DELL evasione .. 189 A) IL RAPPORTO TRA FISCO E CONTRIBUENTE: L ATTUAZIONE DELLA DELEGA fiscale .

5 189 I) DAGLI STUDI DI SETTORE AGLI INDICATORI DI AFFIDABILITA .. 191 B) L INTRODUZIONE DELLO SPLIT PAYMENT .. 198 C) L EFFETTO DELL INSERIMENTO DEL CANONE RAI NELLA BOLLETTA ELETTRICA .. 199 D) LA FATTURAZIONE ELETTRONICA .. 201 E) L INTRODUZIONE DELLA CEDOLARE SECCA PER LE LOCAZIONI .. 202 RIFERIMENTI BIBLIOGRAFICI .. 205 APPENDICE A: RIFERIMENTI NORMATIVI .. 208 LEGGE 11 MARZO 2014, N. 23, DELEGA AL GOVERNO RECANTE DISPOSIZIONI PER UN SISTEMA fiscale PI EQUO, TRASPARENTE E ORIENTATO ALLA CRESCITA .. 208 DECRETO LEGISLATIVO 24 SETTEMBRE 2015, N. 160, STIMA E MONITORAGGIO DELL evasione fiscale E MONITORAGGIO E RIORDINO DELLE DISPOSIZIONI IN MATERIA DI EROSIONE fiscale , IN ATTUAZIONE DEGLI ARTICOLI 3 E 4 DELLA LEGGE 11 MARZO 2014, N.

6 23 .. 210 1. MANDATO DELLA COMMISSIONE E RISULTATI CONSEGUITI A) IL MANDATO DELLA COMMISSIONE E L ATTIVIT SVOLTA Il Decreto legislativo 24 settembre 2015 n. 160, recante disposizioni in materia di stima e monitoraggio dell' evasione fiscale e monitoraggio e riordino delle disposizioni in materia di erosione fiscale (in attuazione degli articoli 3 e 4 della Legge 11 marzo 2014, n. 23) ha previsto che, contestualmente alla Nota di aggiornamento del Documento di economia e finanza (DEF), sia presentato un Rapporto sui risultati conseguiti in materia di misure di contrasto all' evasione fiscale e contributiva1. Per la redazione di tale Rapporto il Governo, anche con il contributo delle Regioni in relazione ai loro tributi e a quelli degli Enti locali del proprio territorio, si avvale della Relazione sull'economia non osservata e sull' evasione fiscale e contributiva (d ora in poi indicata come Relazione ) predisposta da una Commissione istituita con Decreto del Ministro dell'economia e delle finanze.

7 La predetta Commissione, istituita con Decreto del Ministro dell economia e delle finanze del 28 aprile 2016, presieduta dal Prof. Enrico Giovannini e coinvolge rappresentanti delle Amministrazioni pubbliche, centrali e locali, nonch soggetti provenienti dal mondo accademico ed istituzionale, secondo la composizione definita dall articolo 2, comma 2, del citato Decreto legislativo 24 settembre 2015, n. 1602. In base a quanto previsto dal comma 4 dell articolo sopra richiamato, la Relazione finalizzata a: a) recepire e commentare le valutazioni sull'economia non osservata effettuate dall'Istituto nazionale di statistica (ISTAT) sulla base della normativa che regola la redazione dei Conti economici nazionali.

8 B) stimare l'ampiezza e la diffusione dell' evasione fiscale e contributiva e produrre una stima ufficiale dell'ammontare delle entrate sottratte al bilancio pubblico, con la massima disaggregazione possibile a livello settoriale, territoriale e dimensionale, utilizzando una metodologia di rilevazione, riferita a tutti i principali tributi, anche locali, basata sul confronto tra i dati della Contabilit nazionale e quelli acquisiti dall'Anagrafe tributaria con criteri trasparenti, stabili nel tempo, e adeguatamente pubblicizzati; c) valutare l'evoluzione nel tempo dell' evasione fiscale e contributiva e delle entrate sottratte al bilancio pubblico; d) illustrare le strategie e gli interventi attuati per contrastare e prevenire l' evasione fiscale e contributiva , nonch quelli volti a stimolare l'adempimento spontaneo degli obblighi fiscali e contributivi; e) valutare i risultati dell'attivit di contrasto e prevenzione, nonch di stimolo all'adempimento spontaneo; 1 Articolo nella Legge 31 dicembre 2009, n.

9 196, 2 La Commissione attualmente cos composta: Prof. Enrico GIOVANNINI - Universit di Roma Tor Vergata ; Cons. Vieri CERIANI - MEF; Concetta FERRARI - Ministero del lavoro e delle politiche sociali; Emma GALLI - Universit di Roma La Sapienza ; Prof. Paolo LIBERATI - Universit degli studi Roma Tre ; Dott. Roberto MONDUCCI - Istat; Dott. Ferdinando MONTALDI - INPS; Maria Teresa MONTEDURO - Dipartimento delle finanze; Dott. Gian Paolo ONETO - Istat; Daria PERROTTA - Presidenza del Consiglio dei Ministri; Dott. Stefano PISANI - Agenzia delle entrate; Dott. ssa Marzia ROMANELLI - Banca d Italia; Dott.

10 Andrea SABBADINI - Conferenza delle Regioni e delle Province autonome; Stefano SCREPANTI - Guardia di Finanza. 5 f) indicare le linee di intervento e prevenzione dell' evasione fiscale e contributiva , nonch quelle volte a stimolare l'adempimento spontaneo degli obblighi fiscali e contributivi. La Commissione si insediata presso il Ministero dell economia e delle finanze il 7 giugno 2016 e ha pubblicato la sua prima Relazione a fine settembre 20163 ed un successivo aggiornamento nel mese di ottobre, oltre che alcune note metodologiche. Ai fini dell elaborazione della Relazione di quest anno, la Commissione ha lavorato per allargare lo spettro delle voci prese in considerazione e migliorare le metodologie di stima, con l obiettivo di pervenire a risultati ancora pi accurati e dettagliati4.