STANDARDUL INTERNAłIONAL - | AUDITEXPERTVD

1 MANUAL SISTEM PROPRIU DE CONTROL AL CALITATII PENTRU AUDITURILE SITUATIILOR FINANCIARE PRECUM SI A ALTOR MISIUNI DE ASIGURARE SI SERVICII CONEXE NOTA: IN CURS DE ELABORARE TERMEN : 15 DEC 2009. STANDARDUL INTERNA IONAL PRIVIND CONTROLUL CALIT II 1 CONTROLUL CALIT TII PENTRU FIRMELE CARE EFECTUEAZ AUDITURI I REVIZUIRI ALE SITUATIILOR FINANCIARE, PRECUM I ALTE MISIUNI DE ASIGURARE I SERVICII CONEXE . ( n vigoare ncep nd cu 15 decembrie 2009). CUPRINS Punct Introducere Domeniul de aplicare a prezentului ..1 3 Autoritatea prezentului ..4 9 Data intr rii n ..10 ..11 DefiniTii ..12 Dispozitii Aplicarea i conformitatea cu dispoziTiile.

2 13 15 Elementele unui sistem de control al calit ..16 17 Responsabilit Tile liderilor privind calitatea la nivelul .. 18 19 DispoziTii relevante de etic .. 20 25 Acceptarea i continuarea relaTiilor cu clienTii i misiuni 26 28. ISA 230, DocumentaTia de audit a condus la introducerea unor amendamente n vederea asigur rii conformit Tii cu la ISQC 1. Sistemele de controlul calit Tii n conformitate cu ISQC 1 au trebuit s fie stabilite p n la data de 15 iunie 2006. Amendamentele de conformitate au fost ncorporate n textul ISQC 1. 183. CONTROLUL CALIT II Resurse .. 29 31 Realizarea misiunii .. 32 47 .. 48 56 DocumentaTia sistemului de controlul calit Tii.

3 57 59 Aplicare i alte materiale explicative Aplicarea i conformitatea cu dispoziTiile Elementele sistemului de controlul calit A3 Responsabilit Tile liderilor privind calitatea la nivelul ..A4 A6 DispoziTiile relevante de etic ..A7 A17 Acceptarea i continuarea relaTiilor cu clienTii i misiuni specifice .A18 A23 Resurse ..A24 A31 Realizarea A63 A72 Documentarea sistemului de controlul calit ..A73 A75 STANDARDUL internaTional privind controlul calit Tii (ISQC) 1 Controlul calit Tii pentru firmele care efectueaz audituri i revizuiri ale informaTiilor financiare, precum i alte misiuni de asigurare i servicii conexe ar trebui citit n paralel cu ISA 200 Obiectivele generale ale auditorului independent i efectuarea unui audit n conformitate cu Standardele InternaTionale de Audit 184.

4 CONTROLUL CALIT II Introducere Domeniul de aplicare al prezentului ISQC 1. Domeniul de aplicare al prezentului standard internaTional privind controlul calit Tii (ISQC) trateaz responsabilit Tile unei firme pentru sistemul propriu de control al calit Tii pentru auditurile i revizuirile situaTiilor financiare, precum i a altor misiuni de asigurare i servicii conexe. Prezentul ISQC trebuie citit n paralel cu dispoziTiile rele vante de etic 2. Alte norme ale Consiliului pentru Standarde InternaTionale de Audit i Asigurare (IAASB) stabilesc standarde i recomand ri suplimentare re feritoare la responsabilit Tile personalului unei firme cu privire la proce durile de control al calit Tii pentru anumite tipuri de misiuni.

5 ISA 220 1 , de exemplu, trateaz procedurile de control al calit Tii pentru auditurile situaTiilor financiare. 3. Un sistem de control al calit Tii este format din politici create pentru atingerea obiectivelor de la punctul 11 i din proceduri necesare pentru implementarea i monitorizarea conformit Tii cu aceste politici. Autoritatea prezentului ISQC 4. Prezentul ISQC se aplic tuturor firmelor i profesioni tilor contabili n ceea ce prive te auditurile i revizuirile situaTiilor financiare, i al te misiuni de asigurare i servicii conexe. Natura i amploarea politi cilor i procedurilor elaborate de o firm individual n vederea con form rii cu prezentul ISQC vor depinde de diferiTi factori precum dimensiunea i caracteristicile operaTionale ale firmei, i de aparte nenTa la o reTea.

6 5. Prezentul ISQC conTine obiectivul firmei din perspectiva urm ririi ISQC ului, i dispoziTiile elaborate pentru a permite firmei s ating obiectivul propus. n completare, prezentul ISQC conTine ndrumarea aferent la secTiunea privind aplicarea i alte materiale explicative, 1 ISA 220, Controlul calit Tii pentru un audit al situaTiilor financiare 185. CONTROLUL CALIT II a a cum sunt prezentate mai departe, la punctul 8, i material introductiv care ofer contextul relevant pentru o bun nTelegere a ISQC ului, precum i definiTii. 6. Obiectivul furnizeaz contextul n cadrul c ruia sunt stabilite dispo ziTiile prezentului ISQC, i este menit s asiste firma n: nTelegerea aspectelor ce trebuie ndeplinite i Decizia cu privire la ndeplinirea mai multor aspecte n vederea atin gerii obiectivului.

7 7. DispoziTiile prezentului ISQC sunt exprimate prin utilizarea lui tre buie . 8. Acolo unde este necesar, aplicarea i alte materiale explicative ofer o explicaTie suplimentar a dispoziTiilor i a ndrum rii cu privire la respectarea acestora. n particular, acestea pot: Explica mai precis care este semnificaTia unei dispoziTii sau ceea ce trebuie s acopere aceasta. Include exemple de politici i proceduri care pot fi corespunz toare n anumite circumstanTe. De i o astfel de ndrumare nu impune prin sine ns i o dispoziTie, ea este relevant pentru aplicarea corespunz toare a dispoziTiilor. Aplicarea i alte materiale explicative pot oferi infor maTii cadru cu privire la aspectele tratate n prezentul ISQC.

8 Acolo unde este nevoie, consideraTii suplimentare specifice cu privire la or ganizaTiile de audit al sectorului public sau la firmele mai mici sunt incluse n aplicare i n alte materiale explicative. Aceste consideraTii suplimentare ofer asistenT n aplicarea dispoziTiilor prezentului ISQC. Cu toate acestea, ele nu limiteaz i nu reduc responsabilitatea firmei de a aplica i de a se conforma dispoziTiilor prezentului ISQC. 9. Prezentul ISQC include, n cadrul secTiunii DefiniTii , o descriere a semnificaTiilor atribuite anumitor termeni n contextul prezentului ISQC. Acestea sunt furnizate pentru a oferi asistenT n aplicarea i interpretarea corect a prezentului ISQC, i nu sunt menite s anuleze definiTii care pot exista n alte contexte, n lege, reglement ri sau alt fel.

9 Glosarul de termeni aferent Standardelor InternaTionale, emis de IAASB n Manualul Standardelor InternaTionale de Audit, Asigurare 186. CONTROLUL CALIT II i Etic , publicat de IFAC, include termenii definiTi n prezentul ISQC. De asemenea, acesta include descrieri ale altor termeni identificaTi n prezentul ISQC pentru a oferi asistenT n interpretarea i traducerea corect i consecvent . Data intr rii n vigoare 10. Sistemele de control al calit Tii n conformitate cu prezentul ISQC trebuie s fie instituite p n n data de 15 decembrie 2009. Obiectiv 11. Obiectivul firmei este de a institui i menTine un sistem de control al calit Tii care s i ofere acesteia o asigurare rezonabil c : (a) Firma i personalul s u se conformeaz standardelor profesionale i dispoziTiilor legale i de reglementare aplicabile i (b) Rapoartele emise de firm sau de partenerii de misiune sunt adecvate n anumite circumstanTe.

10 DefiniTii 12. n prezentul ISQC, urm torii termeni au semnificaTiile atribuite mai jos: (a) Data raportului Data aleas de practician pentru a nregistra ra portul. (b) DocumentaTia misiunii nregistrarea activit Tii efectuate, a re zultatelor obTinute i a concluziilor la care a ajuns practicianul ( uneori se mai utilizeaz i termeni precum foi de lucru sau do cumente de lucru ).. (c) Partener de misiune 2 partenerul sau alt persoan din cadrul 2 Partener de misiune , Partener i Firm trebuie citiTi prin referire la omologii acestora din sectorul public, atunci unde este cazul 187. CONTROLUL CALIT II firmei care este responsabil de misiune i de realizarea acesteia, precum i de raportul care este emis n numele firmei, i care, n cazul n care este solicitat, deTine autoritatea necesar din partea unui organism profesional, legal sau de reglementare.