Zakon o porezu na dohodak - sph.hr

1 Zakon O porezu NA dohodak . I. TEMELJNE ODREDBE _____ 2 1. OP E ODREDBE_____ 2 2. POREZNI OBVEZNIK_____ 2 3. IZVORI DOHOTKA_____ 2 4. POREZNA OSNOVICA_____ 3 5. POREZNO RAZDOBLJE_____ 3 6. POREZNE STOPE _____ 3 7. PRIMICI KOJI SE NE SMATRAJU DOHOTKOM _____ 3 8. PRIMICI NA KOJE SE NE PLA A POREZ NA dohodak _____ 4 9. OSOBNA OSLOBO ENJA_____ 5 II. UTVR IVANJE DOHOTKA _____ 6 1. OP E ODREDBE O UTVR IVANJU DOHOTKA_____ 6 2. UTVR IVANJE DOHOTKA OD NESAMOSTALNOG RADA_____ 6 3. UTVR IVANJE DOHOTKA OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI _____ 8 4. UTVR IVANJE DOHOTKA OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA _____ 11 5. UTVR IVANJE DOHOTKA OD KAPITALA_____ 12 6. UTVR IVANJE DOHOTKA OD OSIGURANJA _____ 13 7. UTVR IVANJE DRUGOG DOHOTKA _____ 13 8. ZAJEDNI KI dohodak _____ 14 III. POREZNI GUBITAK _____ 15 IV. OSOBNI ODBITAK ILI NEOPOREZIVI DIO DOHOTKA _____ 15 V. POSTUPAK ZA UTVR IVANJE I NAPLATU GODI NJEG POREZA _____ 16 1.

2 UTVR IVANJE GODI NJEG POREZA _____ 16 2. GODI NJA POREZNA PRIJAVA _____ 17 3. UTVR IVANJE PAU ALNOG POREZA _____ 18 VI. UTVR IVANJE I PLA ANJE PREDUJMA POREZA _____ 19 1. UTVR IVANJE PREDUJMA POREZA NA dohodak OD NESAMOSTALNOG RADA_____ 19 2. UTVR IVANJE PREDUJMA POREZA NA dohodak OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI _____ 20 3. UTVR IVANJE PREDUJMA POREZA NA dohodak OD DRUGOG DOHOTKA_____ 20 4. UTVR IVANJE PREDUJMA POREZA NA dohodak OD IMOVINE I IMOVINSKIH PRAVA _____ 21 5. UTVR IVANJE PREDUJMA POREZA NA dohodak OD KAPITALA_____ 21 6. UTVR IVANJE PREDUJMA POREZA NA dohodak OD OSIGURANJA _____ 21 VII. POSEBNE OLAK ICE, OSLOBO ENJA I POTICAJI _____ 21 VIII. DOSTAVLJANJE IZVJE A I DRUGE OBVEZE _____ 23 1. DOSTAVLJANJE PODATAKA OD POREZNIH OBVEZNIKA _____ 23 2. DOSTAVLJANJE PODATAKA OD NADLE NIH DR AVNIH TIJELA _____ 23 3. DOSTAVLJANJE PODATAKA OD DRUGIH PRAVNIH I FIZI KIH OSOBA_____ 24 4.

3 OBVEZA ISPLATE NA RA UN _____ 24 5. REGISTAR POREZNIH OBVEZNIKA _____ 24 6. PRIKUPLJANJE I USPOREDBA PODATAKA BITNIH ZA OPOREZIVANJE _____ 25 7. OVLASTI MINISTRA FINANCIJA _____ 25 IX. POSTUPOVNA ODREDBA_____ 26 X. KAZNENE ODREDBE _____ 26 XI. PRIJELAZNE I ZAVR NE ODREDBE _____ 26 Prijelazne i zavr ne odredbe iz NN 80/10 _____ 27 Prijelazne i zavr ne odredbe iz NN 114/11 _____ 27 Prijelazne i zavr ne odredbe iz NN 22/12 _____ 28. 1. Zakon o porezu na dohodak NN 177/04, 73/08, 80/10,114/11, 22/12. Zakon O porezu NA dohodak . I. TEMELJNE ODREDBE. 1. OP E ODREDBE. lanak 1. (1) Porez na dohodak utvr uje se i pla a prema odredbama ovoga Zakona. (2) Raspodjela prihoda od poreza na dohodak utvr uje se posebnim zakonom. 2. POREZNI OBVEZNIK. Pojam poreznog obveznika lanak 2. (1) Porezni obveznik je fizi ka osoba koja ostvaruje dohodak . (2) Ako vi e fizi kih osoba zajedni ki ostvaruje dohodak , porezni obveznik je svaka fizi ka osoba zasebno i to za svoj udio u zajedni ki ostvarenom dohotku.

4 (3) Porezni obveznik je i nasljednik za sve porezne obveze koje proizlaze iz dohotka to ga je ostavitelj ostvario do svoje smrti. Nasljednik je istodobno i porezni obveznik za dohodak koji mu pritje e iz naslije enih izvora dohotka. Rezident lanak 3. (1) Rezident je fizi ka osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivali te ili uobi ajeno boravi te. (2) Rezident je i fizi ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivali te ni uobi ajeno boravi te, a zaposlen je u dr avnoj slu bi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima pla u. Nerezident lanak 4. Nerezident je fizi ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivali te ni uobi ajeno boravi te, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama ovoga Zakona. 3. IZVORI DOHOTKA. lanak 5. (1) Izvori dohotka su primici ostvareni od nesamostalnog rada, samostalne djelatnosti, imovine i imovinskih prava, kapitala, osiguranja i drugih primitaka.

5 (2) dohodak koji se oporezuje prema odredbama ovoga Zakona, prema izvoru dohotka iz stavka 1. ovoga lanka, jest: 1. dohodak od nesamostalnog rada, 2. dohodak od samostalne djelatnosti, 3. dohodak od imovine i imovinskih prava, 4. dohodak od kapitala, 5. dohodak od osiguranja, 6. drugi dohodak . 2. Zakon o porezu na dohodak NN 177/04, 73/08, 80/10,114/11, 22/12. 4. POREZNA OSNOVICA. lanak 6. (1) Osnovica poreza na dohodak rezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti prema stavku 3. ovoga lanka, dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka, koji rezident ostvari u tuzemstvu i u inozemstvu (na elo svjetskog dohotka), a umanjen za osobni odbitak iz lanka 36. i/ili lanka 54. ovoga Zakona. (2) Osnovica poreza na dohodak nerezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti prema stavku 3.

6 Ovoga lanka, dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka, koji nerezident ostvari u tuzemstvu (na elo tuzemnog dohotka), a umanjen za osobni odbitak iz lanka 36. stavka 1., 11. i 12. ovoga Zakona. (3) dohodak od samostalne djelatnosti iz lanka 18. ovoga Zakona, koji rezident ostvari u tuzemstvu i inozemstvu, a nerezident u tuzemstvu, umanjuje se: 1. za iznos pla a novozaposlenih osoba iz lanka 56. stavka 1. ovoga Zakona, 2. za iznos dr avne potpore za obrazovanje i izobrazbu te za naukovanje za obrtni ka zanimanja prema posebnim propisima, 3. za iznos izdataka za istra ivanje i razvoj iz lanka 57. stavka 1. ovoga Zakona, 4. i za preneseni gubitak iz lanka 35. ovoga Zakona, nakon umanjenja iz to ke 1., 2. i 3. ovoga stavka, koji je rezident po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti iz lanka 18. ovoga Zakona ostvario u tuzemstvu i inozemstvu, a nerezident u tuzemstvu.

7 5. POREZNO RAZDOBLJE. lanak 7. (1) Porez na dohodak utvr uje se i pla a za kalendarsku godinu (porezno razdoblje). (2) Porezno razdoblje mo e biti kra e od kalendarske godine u sljede im slu ajevima: 1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident ili obratno, u kojem slu aju porezno razdoblje obuhva a razdoblje u kojemu je fizi ka osoba bila rezident ili nerezident, 2. ro enja ili smrti poreznog obveznika. (3) U slu ajevima iz stavka 2. ovoga lanka prava iz ovoga Zakona ra unaju se u korist poreznog obveznika, na pune mjesece. 6. POREZNE STOPE. lanak 8. (1) Porez na dohodak pla a se po stopi od 12% od porezne osnovice do visine jednostrukog iznosa osnovnoga osobnog odbitka, po stopi od 25% na razliku porezne osnovice izme u jednostrukog i etverostrukog iznosa osnovnoga osobnog odbitka te po stopi od 40% na poreznu osnovicu iznad etverostrukog iznosa osnovnoga osobnog odbitka iz lanka 36.

8 Stavka 1. ovoga Zakona. (2) Porez na dohodak prema stavku 1. ovoga lanka uve ava se za prirez porezu na dohodak koji uvedu jedinice lokalne samouprave prema posebnim zakonima, a umanjuje se ako jedinice lokalne samouprave propi u ni i udio u porezu na dohodak od onog koji im pripada po posebnom zakonu. 7. PRIMICI KOJI SE NE SMATRAJU DOHOTKOM. lanak 9. (1) Dohotkom se ne smatraju: 1. primici od kamata na kunsku i deviznu tednju, na pologe (po vi enju i oro ene) na irora unu, teku em i deviznom ra unu koji su ostvareni od banaka, tedionica i tedno-kreditnih zadruga, 2. primici od kamata po vrijednosnim papirima izdanim u skladu s posebnim zakonom, 3. primici od otu enja financijske imovine ako to nije djelatnost poreznog obveznika, 4. izravne uplate premije osiguranja za dokup dijela do ivotne mirovine odre ene prema Zakonu o mirovinskom osiguranju kojeg bi osiguranik ostvario da je navr io odre enu starosnu dob i/ili odre eni mirovinski sta , a koje upla uju poslodavci za svoje radnike u vrijeme njihovog umirovljenja, 5.

9 Obiteljske mirovine koje djeca ostvaruju nakon smrti roditelja prema Zakonu o mirovinskom osiguranju i Zakonu o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i lanova njihovih obitelji, 3. Zakon o porezu na dohodak NN 177/04, 73/08, 80/10,114/11, 22/12. 6. dr avne nagrade ustanovljene propisima koje donosi Hrvatski sabor i Vlada Republike Hrvatske, nagrade jedinica lokalne i podru ne (regionalne) samouprave propisane statutom tih jedinica i nov ane nagrade za osvojenu medalju na olimpijskim igrama te svjetskim i europskim prvenstvima planirane za te namjene u dr avnom prora unu Republike Hrvatske i prora unima jedinica lokalne i podru ne (regionalne) samouprave, 7. primici koje fizi ke osobe ostvaruju po osnovi darovanja pravnih i fizi kih osoba, a za zdravstvene potrebe (operativne zahvate, lije enja, nabavu lijekova i ortopedskih pomagala), rje avanje kojih nije pla eno osnovnim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret sredstava fizi ke osobe, a pod uvjetom da je darovanje, odnosno pla anje nastalih izdataka za tu namjenu obavljeno na irora un primatelja dara ili zdravstvene ustanove te na temelju vjerodostojnih isprava.

10 (2) Dohotkom se ne smatraju ni: primici po posebnim propisima: potpore zbog zbrinjavanja ratnih invalida i lanova obitelji smrtno stradalih, zato enih ili nestalih hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata, socijalne potpore, doplatak za djecu i nov ani primici za opremu novoro enog djeteta. Dohotkom se ne smatraju primici po osnovi potpora za novoro en e, odnosno potpora za opremu novoro enog djeteta koje ispla uju ili daju jedinice lokalne i podru ne (regionalne) samouprave, na temelju svojih op ih akata i za koje su sredstva planirana u prora unima tih jedinica, primici osoba s invaliditetom, osim pla a i mirovina, potpore zbog uni tenja i o te enja imovine zbog elementarnih nepogoda, potpore zbog uni tenja i o te enja imovine zbog ratnih doga aja, nasljedstva i darovi, primici od otu enja osobne imovine, od tete koje nisu u svezi s gospodarstvenom djelatno u, primici ostvareni na nagradnim natje ajima ili natjecanjima, raspisanim pod jednakim uvjetima uz mogu nost sudjelovanja svih osoba i igrama na sre u prema posebnom zakonu, nov ani dodaci uz mirovinu koje umirovljenicima ispla uju jedinice lokalne i podru ne (regionalne)