Transcription of Unidad 7. Hoja de trabajo - UNAM
1 Unidad 7. Hoja de trabajo Objetivo particular Al finalizar esta Unidad , el alumno deber comprender el objetivo de la hoja de trabajo , as como su elaboraci n y los principios de contabilidad aplicables. Temario detallado 7. Hoja de trabajo Concepto Formato Objetivo balanza de comprobaci n Objetivo Ajustes Objetivo Tipos de ajustes Por pagos y cobros anticipados Por acumulaci n de activo y pasivo Por estimaci n para cuentas de cobro dudoso Por depreciaciones y amortizaciones Otros ajustes balanza de saldos ajustados P rdidas y ganancias balanza previa Reclasificaciones Principio de importancia relativa Principio del periodo contable Concepto La hoja de trabajo es un documento que sirve para facilitar la elaboraci n del estado de situaci n
2 Financiera (balance general) y el de resultados. Formato HOJA DE trabajo Practicada el ___ de diciembre de ____ 1234 56789101112 balanza DE COMPROBACI N ASIENTOS DE balanza DE P RDIDAS Y GANANCIAS balanza PREVIA AL MOVIMIENTOS SALDOSAJUSTESALDOS AJUSTADOS SALDOSBALANCEF CUENTAS Deudor Acreedor Deudor Acreedor F Cargos Abonos
3 Deudor Acreedor Deudor Acreedor Deudor Acreedor 1 1 2 2 3 3 4 4 5 5 6 6 7 7 8 8 9 9 10 1011 1112 1213
4 131 144 15 1516 1617 1718
5 1819 19El formato se elabora en una hoja tabular de doce columnas con concepto: Paso 1 Pasar la balanza de comprobaci n a la hoja de trabajo . En las primeras cuatro columnas, hay que registrar la balanza de comprobaci n.
6 Concepto Columna 1, se anotan los movimientos deudores. Columna 2, se anotan los movimientos acreedores. Columna 3, se anotan los saldos deudores. Columna 4, se anotan los saldos acreedores. Paso 2 Asientos de ajuste: Columna 5, se anotan los cargos. Columna 6, se anotan los abonos. Los cargos o abonos de las cuentas que reciben varios ajustes se acumulan por separado, y s lo se anotan en estas columnas las sumas correspondientes, anteponiendo, en lugar del n mero de ajuste, la letra v (as , indicamos que el importe corresponde a varios ajustes).
7 Paso 3 balanza de saldos ajustados: Columna 7, se anotan los saldos deudores. Columna 8, se anotan los saldos acreedores. Paso 4 P rdidas y ganancias: Columna 9, se anotan las cuentas de resultados de saldos deudores. Columna 10, se anotan las cuentas de resultados de saldos acreedores. La diferencia que resulte entre las sumas de los saldos deudores y acreedores se anota en la columna 9, si corresponde a utilidad, o en la 10 si corresponde a p rdida. De este modo, obtenemos sumas iguales en ambas columnas. Paso 5 balanza previa: Columna 11, se anotan las cuentas de balance de saldos deudores.
8 Columna 12, se anotan las cuentas de balance de saldos acreedores (Despu s de haber hecho los asientos de p rdidas y ganancias o traspasos, de la balanza previa se toman las cuentas y saldos para formular con ellos los del balance general estado de situaci n financiera ). Objetivo La hoja de trabajo busca concentrar en un solo documento las cuentas de activo, pasivo, capital y resultados, as como los ajustes y asientos de p rdidas y ganancias correspondientes al periodo de operaciones, con el prop sito de facilitar la elaboraci n del estado de resultados y el balance general.
9 balanza de comprobaci n Es el documento donde se listan las cuentas de mayor, activo, pasivo, capital y resultados. Esta lista contiene: LA SUMA DE CARGOS Y DE ABONOS MOVIMIENTOSLa diferencia aritm tica entre movimientos, respetando la naturaleza. Saldo. Se llama balanza porque refleja equilibrio entre cargos y abonos (sumas iguales) y de comprobaci n porque a trav s de la igualdad se demuestra que los cargos y abonos se corresponden. Al pasar la balanza de comprobaci n a la hoja de trabajo , debe dejarse disponible el n mero necesario de renglones para las cuentas que reciben varios ajustes.
10 Para las de un solo ajuste no es necesario dejar renglones; el cargo o abono se anota en el mismo rengl n donde aparece la cuenta. Si una cuenta va a recibir tres asientos de ajuste, es necesario dejar despu s de ella dos renglones disponibles, el primer ajuste se anota en el mismo rengl n en que aparece la cuenta y los dem s en los otros dos (ver formato de hoja de trabajo ). Objetivo La balanza de comprobaci n tiene como fin demostrar que los cargos y abonos que se han hecho se corresponden por la misma cantidad, as como los saldos deudores a los acreedores (registro por partida doble).
