Frank Vanbiervliet 22 februari 2014 - BIBF - HOME

1 2012 LagaFiscale procedureFrank Vanbiervliet22 februari 2014 2014 LagaWat is een fiscale procedure ?een stappenplan: uiteindelijke doel ?een correcte taxatie2 Fiscale procedure 2014 LagaWat is een fiscale procedure ? Twee alternatieven om de belastbare basis te bepalen: Voorzet door administratie Aangifte door belastingplichtige cadeau: aangifte wordt geacht juist te zijn3 Fiscale procedure 2014 LagaStappenplan fiscale procedure4 Fiscale procedure 2014 Laga1. Aangifte Aangiftetermijn voor natuurlijke personen (art. 308 WIB): termijn vermeld op het aangifteformulier wel minimumtermijn van 1 maand vanaf verzending ervan Speciale gevallen (art. 309 WIB): overleden belastingplichtigen: 5 maanden vanaf datum van overlijden (indien normale aangiftetermijn nog niet is verstreken) uitgeweken belastingplichtigen: 3 maanden vanaf datum van verhuis naar buitenland5 Fiscale procedure 2014 Laga1. Aangifte Aangiftetermijn voor vennootschappen (art.)

2 310 WIB/92): minimumtermijn: 1 maand vanaf datum goedkeuring jaarrekening of rekening van ontvangsten en uitgavenontbonden vennootschappen: vanaf de goedkeuring resultaten vereffening Maximumtermijn: 6 maanden vanaf datum afsluiting boekjaarontbonden vennootschappen: vanaf laatste dag van het tijdperk waarop de resultaten betrekking hebben6 Fiscale procedure 2014 Laga1. Aangifte Uitstel indiening mogelijk (art. 311 WIB/92): Individueel uitstel Collectief uitstel geen overtreding in laatste 2 aanslagjaren die aanleiding hebben gegeven tot belangrijke sancties (fraude) minimum voorafbetaling van 75% van de belasting van vorig aanslagjaar Collectief uitstel verleend door de administratie7 Fiscale procedure 2014 Laga1. Aangifte Tijdige en regelmatige aangifte (art. 307 WIB/92): behoorlijk ingevuld, ondertekend en gedagtekend : vermelding van buitenlandse rekeningen + buitenlandse individuele levensverzekeringen + structuren : jaarrekening, verslagen , opgave (waardevermindering), opgave 328 K (degressieve afschrijvingen), 275U (investeringsaftrek)gevolg: aangifte wordt geacht juist te procedure 2014 Laga1.

3 Aangifte Sancties bij geen of niet tijdige aangifte ambtshalve aanslag art. 351 WIB/92 forfaitair belastbaar minimum (ondernemingen en vrije beroepers) art. 342 3 WIB/92 verlengde aanslagtermijn art. 354 belastingverhoging art. 444 WIB/92 (10% - 200%) boeten art. 445 WIB/92 strafsancties - art. 449 Indien enkel formele fout: administratie moet eerst melden aan belastingplichtige voor rechtzetting fout9 Fiscale procedure 2014 LagaStappenplan fiscale procedure10 Fiscale procedure 2014 Laga11 Fiscale procedureA. Onderzoeksbevoegdheden 2014 LagaOnderzoeksbevoegdheden> Bij de belastingplichtige vraag om inlichtingen (art. 316 WIB/92) alleen om details uit te klaren; alleen de fiscale toestand van de belastingplichtige; te beantwoorden binnen de maand. onderzoek van de boekhouding (art. 315 WIB/92) kan onaangekondigd; in principe ter plaatse; te bewaren gedurende 7 jaar volgend op het belastbare tijdperk; is niet beperkt tot de pure boekhoudkundige stukken (huurovereenkomsten, arbeidsovereenkomsten, agenda, aandelenregister.)

4 ;12 Fiscale procedure 2014 LagaOnderzoeksbevoegdheden> Bij de belastingplichtige toegang tot de bedrijfslokalen (art. 319 WIB/92) fabrieken, werkplaatsen, magazijnen, bergplaatsen, garages, .. particuliere woningen zijn alleen toegankelijk tussen 5 en 21 uur en mits toestemming van de politierechter toegangsrecht is geen procedure 2014 LagaOnderzoeksbevoegdheden> Bij derden Spontaan informatie van derden: fiches .. Administratie kan mondelinge of schriftelijke inlichtingen en attesten vragen betreffende een met naam genoemde belastingplichtige (art. 322 WIB/92) Doch wel beperkt door het bankgeheim (art. 318 WIB/92)en beroepsgeheim (art. 334 WIB/92)14 Fiscale procedure 2014 LagaOnderzoeksbevoegdhedenBankgeheim? geen bankgeheim in geval van bestaan of voorbereiding van mechanisme van belastingontduiking (art. 318, 2eLid WIB/92) verplichting om feiten inzake witwassen van geld mee te delen aan de Cel voor financi le informatieverwerking; beperking van bankgeheim sedert 1 juli 2011 (art.)

5 322 WIB/92) n of meer aanwijzingen van fraude; wanneer indiciaire taxatie wordt gepland15 Fiscale procedure 2014 LagaOnderzoeksbevoegdhedenProcedure van art. 322 2 WIB/92 opheffing informatie opvragen bij de belastingplichtige zelf met duidelijke vermelding van opheffing van bankgeheim bij niet medewerking; niet antwoord binnen de maand directeur moet nagaan of aan de voorwaarden is voldaan; (inspecteur) wordt toelating geven om bij de financi le instelling de inlichtingen op te vragen om het bedrag van de belastbare inkomsten te bepalen; met de vraag naar de bank (cfr. centraal aanspreekpunt) wordt de belastingplichtige per aangetekend schrijven op de hoogte gebracht van aanwijzingen van fraude of van de gegevens op grond waarvan men een indiciair tekort vermoedt;16 Fiscale procedure 2014 LagaOnderzoeksbevoegdheden> Bij openbare diensten en instellingen (art. 327 1 WIB/92)> Bij rechtbanken (art.

6 327 WIB/92)> Bij buitenlandse overheden (spontaan/opgevraagd)17 Fiscale procedure 2014 Laga18 Fiscale procedure18 Actualia personenbelasting> Sancties Bij onwillige belastingplichtigen:- aanslag van ambtswege (art. 351 WIB/92)- boete (art. 445 WIB/92)- strafsanctie (art. 449 WIB/92) Voor de administratie:- nietigheid van de aanslagOnderzoeksbevoegdheden 2014 Laga19 Fiscale procedureB. Onderzoekstermijnen 2014 LagaOnderzoekstermijnen Gewone termijn (art. 333, 2elid WIB/92)-Drie jaar (vijf jaar voor Vlaanderen) vanaf 1 januari van het aanslagjaar-Boekjaren te paard : verlenging met tijdspanne tussen 1/1/aj. en afsluitdatum boekjaar in hetzelfde kalenderjaar (W. 24 december 2002). In geval van fraude (art. 333, 3elid WIB/92):-Zeven jaar(negen jaar voor ) vanaf 1 januari van het aanslagjaar-voorafgaande kennisgeving van aanwijzingen van fraude is noodzakelijk;-Boekjaren te paard : idem als hoger20 Fiscale procedure 2014 LagaStappenplan fiscale procedure21 Fiscale procedure 2014 Laga3.

7 Bewijsmiddelen van de administratie Aangifte geacht juist administratie moet bewijzen Bewijsmiddelen (art. 340 WIB/92): geschriften bekentenissen getuigen vermoedens22 Fiscale procedure 2014 Laga3. Bewijsmiddelen van de administratie Feitelijke vermoedens: wat ? afgeleid van zekere en vaststaande feiten hoe hierop te reageren?1)feiten zijn niet zeker en vaststaand2)causaal verband tussen feiten en conclusie betwisten3)conclusie stemt niet overeen met werkelijkheid23 Fiscale procedure 2014 Laga3. Bewijsmiddelen van de administratie Wettelijke vermoedens: geregeld bij wet weerlegbaar 1)feiten zijn niet zeker en vaststaand2)conclusie stemt niet overeen met werkelijkheid onweerlegbaar 1)feiten zijn niet zeker en vaststaand24 Fiscale procedure 2014 Laga3. Bewijsmiddelen van de administratie Indiciaire afrekening (art. 341 ) Vergelijking met soortgelijke belastingplichtigen / toepassing forfait (art. 342 )25 Fiscale procedure 2014 LagaStappenplan fiscale procedure26 Fiscale procedure 2014 Laga4.

8 Communicatie> Afhankelijk van type aanslag Aanslag op basis van de aangifte: geen communicatie Aanslag op basis van een gewijzigde aangifte gemotiveerd bericht van wijziging (art. 346 WIB/92) of kennisgeving van aanslag van ambtswege (art. 351 WIB/92) akkoord / niet akkoord binnen n maand Indien geen antwoord op bericht van wijziging : mogelijkheid tot aanslag van ambtswege27 Fiscale procedure 2014 Laga4. Communicatie> In geval van blijvend niet akkoord kennisgeving van beslissing tot taxatie (art. 352 bis WIB/92) v r de vestiging van de aanslag geen antwoord mogelijk (wettelijk)28 Fiscale procedure 2014 LagaStappenplan fiscale procedure29 Fiscale procedure 2014 Laga5. Aanslag> Aanslagtermijnen Gewone termijn: aanslag op basis van de aangifte uiterlijke datum van inkohiering: 30 juni van het jaar volgend op het aanslagjaar (art. 353 en 359 WIB/92) met minimum van zes maanden vanaf datum waarop de aangifte bij aanslagdienst is toegekomen Buitengewone termijn 3 jaar (art.)

9 354, 1elid WIB/92) : bij geen, laattijdige of onvolledige aangifte (voor in Vlaanderen: 5 jaar) 7 jaar (art. 354, 2elid WIB/92) : in geval van fraude (voor in Vlaanderen: 9 jaar)30 Fiscale procedure 2014 Laga5. Aanslag Aanslagtermijnen (art. 358 ) Speciale termijnen van 12/24 maanden-RV of BV-Inlichtingen uit het buitenland-Rechtsvordering-Bewijskrachti ge gegevens010203040506 07 08 091011121331 Fiscale procedureHerzienbare inkomstenjarenrechtsvorderinggerechtelij ke uitspraakuiterlijke inkohiering 2014 Laga5. Aanslag> Aanslagtermijnen 12 maand na:-vaststelling inbreuk RV of BV-beslissing over rechtsvordering definitief is geworden-kennisname bewijskrachtige gegevens 24 maand na:-kennisname inlichtingen uit het buitenland (DBV)32 Fiscale procedure 2014 LagaStappenplan fiscale procedure33 Fiscale procedure 2014 Laga6. Bezwaarprocedure> Algemeen (art. 366 WIB/92) Uitputting administratief bezwaar noodzaak voor rechtsgang Voorwerp van het bezwaar: De belastbare grondslag Het bedrag van de belastingverhoging/boeten34 Fiscale procedure 2014 Laga6.

10 Bezwaarprocedure> Formele vereisten Schriftelijk Gemotiveerd vermelding van feiten en rechtsgronden waarop de betwisting steunt 1 grief volstaat (men kan grieven bijvoegen gedurende volledige bezwaarprocedure) sanctie = onontvankelijkheid 35 Fiscale procedure 2014 Laga6. Bezwaarprocedure> Formele vereisten Ondertekend De juiste taal principe : keuze tussen de 3 landstalen. Vlaanderen: Nederlands verplicht sanctie : geen onontvankelijkheidenkel verplicht gebruik Nederlands Afgifte of verzending (voornamelijk een bewijsvereiste)36 Fiscale procedure 2014 Laga6. Bezwaarprocedure> Bij wie moet bezwaar worden ingediend? bevoegde directeur maar onbevoegde directeur die het bezwaarschrift toegestuurd krijgt, stuurt het bezwaarschrift wel door naar de bevoegde gewestelijke procedure 2014 Laga6. Bezwaarprocedure> Bezwaartermijn Artikel 371 WIB 92 : 6 maanden (3 maanden voor Vlaanderen) en drie werkdagen vanaf datum verzending aanslagbiljet kennisgeving van aanslag inning van de belasting op een andere wijze dan per kohier Vervaltermijn38 Fiscale procedure 2014 Laga6.