AGRICOLTORI - C.I.S. Centro Informatico Sud S.a.S.

1 AGRICOLTORI Manuale Operativo Rel. Manuale Operativo AGRICOLTORI Indice Pagina 2 Business Unit: SOFTWARE FISCALE Indice guida DI SOGGETTI IVA IN Cessioni di prodotti agricoli di ( , comma 1)..4 Cessioni Conferimenti (cessioni) di soci a Produttori agricoli e cooperative ( , comma 2)..9 Liquidazioni periodiche Prorata di Imprese miste ( , comma 5)..13 Acquisti intracomunitari ( , comma 5, )..16 Cessioni Recupero dell Iva teorica ( , comma 9)..17 Cessioni di bovini e Rettifica alla detrazione ( , comma 3)..19 Rettifica delle detrazioni conseguenti al mutamento di Operazioni relative ad attivit agricole Manuale Operativo AGRICOLTORI guida di Riferimento Pagina 3 Business Unit: SOFTWARE FISCALE AGRICOLTORI guida di Riferimento Flusso OperativoIntroduzione Il presente opuscolo si pone l obiettivo di sintetizzare dal punto di vista della normativa Iva (art.)

2 34, ), le operazioni agricole pi importanti, e di proporne la soluzione operativa. Si pone, dunque, a met strada tra una trattazione Iva ed un manuale operativo. La normativa evidenziata nel documento quella in vigore al 10/04/2004, data di revisione del documento (originale del 20/11/1998). Si segnala peraltro che in fase di revisione si deciso di mantenere in lire, anzich convertire in euro, tutti quegli esempio estrapolati dalla del 24/12/1997 per i quali gli importi in euro avrebbero reso difficoltoso un confronto diretto con la Circolare stessa. Soggetti IVA in agricoltura Possiamo classificare, ai fini Iva, i soggetti che operano in agricoltura nel seguente modo: soggetti esonerati: sono quelli che nell anno precedente hanno raggiunto un volume d affari non superiore a ,28 o 5 milioni di lire, ovvero ,85 o 15 milioni di lire per chi esercita l attivit in particolari comuni montani (esonero totale dagli adempimenti, salvo la conservazione fatture e autofatture).

3 Soggetti in regime speciale: sono quelli che nell anno precedente hanno raggiunto un volume d affari superiore a ,28 o 5 milioni di lire (ovvero ,85 o 15 milioni di lire), determinano l Iva sulla base delle percentuali di compensazione (dal 2005 gli imprenditori agricoli di cui al comma 2, lettera a) che supereranno i ,28 o 40 milioni di lire non potranno pi rientrare nel regime speciale); soggetti in regime semplificato: sono quelli che nell anno precedente hanno raggiunto un volume d affari superiore a ,28 o 5 milioni di lire (ovvero ,85 o 15 milioni di lire) e fino a ,28 o 40 milioni di lire, purch composto da almeno 2/3 da cessioni di prodotti agricoli o ittici di Tabella A parte 1 (determinano l Iva in modo analogo ai soggetti in regime speciale, ma non eseguono le liquidazioni, n versano l acconto di dicembre); soggetti in regime normale: sono quelli che hanno optato per il regime ordinario ovvero, dal 2005, coloro che avranno superato i ,28 o 40 milioni di lire di volume d affari nell esercizio precedente.

4 Tali soggetti non rientrano nella disciplina Iva degli AGRICOLTORI di cui all Configurazione dell anagrafica +--------------------------------------- ---------------------------------------+ INFORMAZIONI CONTABILI AZIENDA Tipo corrispettivi : Non gestiti Tipo chiusura periodica : Mensile Contabilita` presso terzi: N Registro per chiusura : 3 Modello Iva da stampare : Ter Liquidaz. IVA periodica : S Liquidazione 4 trimestre: N Credito anno precedente : 0+ Periodo riporto credito : 1 Incremento occupazionale: N Agenzie di Viaggio : N Contribuente minimo : N Autotrasportatori : N Associazioni sindacali : N Agriturismo : N Esercenti auto pubbliche : N Piccole imprese : N Credito audiovisivi : N Credito di costo Anno/p : 0+ Credito di costo.

5 0+ +--------------------------------------- ---------------------------------------+ Manuale Operativo AGRICOLTORI guida di Riferimento Pagina 4 Business Unit: SOFTWARE FISCALE I test da valorizzare sono quelli in grassetto: soggetti esonerati: non hanno contabilit Iva soggetti in regime speciale: TER / Liquid. S soggetti in regime semplificato: TER / Liquid. N soggetti non regime speciale: Normale / Liquid. N Cessioni di prodotti agricoli di ( , comma 1) Per le cessioni di prodotti agricoli e ittici compresi nella prima parte dell'allegata tabella A) effettuate dai produttori agricoli, la detrazione prevista nell'articolo 19 e` forfettizzata in misura pari all'importo risultante dall'applicazione, all'ammontare imponibile delle operazioni stesse, delle percentuali di compensazione stabilite, per gruppi di prodotti, con decreto del Ministro delle finanze di concerto con il Ministro per le politiche agricole.

6 L'imposta si applica con le aliquote proprie dei singoli prodotti, salva l'applicazione delle aliquote corrispondenti alle percentuali di compensazione per i passaggi di prodotti ai soggetti di cui al comma 2, lettera c), che applicano il regime speciale e per le cessioni effettuate dai soggetti di cui al comma 6, primo e secondo periodo (in regime di esonero). In pratica la norma spiega che il calcolo dell Iva pu seguire due strade: cessioni normali: a debito aliquota ordinaria, a credito aliquota ridotta (di compensazione) cessioni a cooperative o cessioni effettuate da soggetti esonerati: a debito e a credito aliquota ridotta (di compensazione) I conferimenti a cooperative (formate da aggregazioni di AGRICOLTORI e di altri soci) consistono in cessioni in cui il corrispettivo non concordato; solo dopo la vendita dei prodotti conferiti, la cooperativa potr determinare il prezzo (di solito il momento coincide con l approvazione del bilancio della cooperativa stessa) e dunque pagare ai soci un corrispettivo relativo ai loro conferimenti.

7 A tal fine la normativa Iva prevede il differimento dell effettuazione, che viene a coincidere con il pagamento del prezzo al produttore agricolo socio da parte della cooperativa (sempre che non vi sia stata una fatturazione anticipata oppure il pagamento di un acconto oppure ancora il socio non abbia optato per il regime normale uscendo dal regime speciale). Solo dal momento di effettuazione decorrer l esigibilit e ci saranno i connessi obblighi di versamento (v/ del 24/12/1997, par. ). Cessioni normali Ipotizziamo il caso di una cessione di un prodotto agricolo di con aliquota ordinaria 20% e di compensazione 4% (nell esempio si usato il codice CAN della canapa greggia, macerata, stigliata): con un imponibile di ,00 , l Iva a debito sar di ,00 , quella a credito di 400,00 e si verser la differenza di ,00.

8 Manuale Operativo AGRICOLTORI guida di Riferimento Pagina 5 Business Unit: SOFTWARE FISCALE Esempio di registrazione +--------------------------------------- ---------------------------------------+ : agrise Agricolo semplificato Esercizio IVA: 04 +--------------------------------------- ---------------- Competenza : 04 Acq Fat Ces +--------------------------------------- --------------------------------------- Cd. Causale : 205 CESSIONI AGRICOLE TAB. A/1. : 13/02/04 Cd. Registro : 01 Registro delle fatture Cd. CliFor : cli001 Partita Iva: 56989109870 : Denominazione: Cliente xxxxxxxx Indirizzo : Via, 55 - 28856 RE (VB) Dt.

9 Documento: 13/02/04 Protocollo : 3/ Nr. Docum.: 0000003 Annotazioni : : ,00+ +--------------------------------------- --------------------------------------- Caus Cod. % Ord. Imponibile Imposta %Com Bdr Conto Descrizione 205 CAN 20 % ,00+ ,00+ 4 901001 VENDITE IT 205 0+ 0+ TOTALI FATTURA : ,00+ ,00+ ,00+ +--------------------------------------- ---------------------------------------+ Manuale Operativo AGRICOLTORI guida di Riferimento Pagina 6 Business Unit.

10 SOFTWARE FISCALE Esempio di liquidazione ** REGISTRO DELLE FATTURE ( ) ** agrise - Agricolo semplificato via sede legale, 44 28856 RE (VB) : 00303030303 L I Q U I D A Z I O N E P E R I O D I C A I . V . A . PERIODO IMPOSTA : FEBBRAIO 2004 ---------------------------------------- ---------------------------------------- ---------------------------------------- ---------- ALIQUOTA SEZIONE VENDITE TAB. A/1 SEZIONE SCORPORO TAB. A/1 ORDIN. COMP. IMPONIBILE IVA ORDINARIA IVA COMPENSATIVA IMPONIBILE IVA ORDINARIA IVA COMPENSATIVA ---------------------------------------- ---------------------------------------- ---------------------------------------- ---------- 20 % 4 % ,00 ,00 400,00 0 0 0 ---------------------------------------- ---------------------------------------- ---------------------------------------- ---------- TOTALE ,00 ,00 400.