Chapitre 1 - Solutions TNT

1 Chapitre 1 Les r gularisations Les soldes des comptes du grand livre g n ral, la fin d un exercice financier, ne repr sentent pas n cessairement tous la r alit , il y aura donc lieu de faire des redressements (ou des ajustements). Ces redressements se font par des critures de r gularisation. Le principe du rapprochement des produits et des charges (d penses) impose l entreprise de comptabiliser toutes les d penses qui ont t engag es afin de gagner les revenus d un exercice financier en particulier. En fait, l entreprise doit se demander quelles ont t les ressources utilis es afin de g n rer les revenus de l exercice, et ainsi affecter le co t de ces ressources l exercice en question. Une fois les r gularisations effectu es, l entreprise pourra dresser ses tats financiers.

2 Pour enregistrer des critures de r gularisation, il faut tenir compte des l ments suivants : Une criture de r gularisation touche toujours un compte permanent (actif ou passif) et un compte de r sultat (revenu ou d pense). Par exemple, un compte d actif et un compte de d penses, un compte de passif et un compte de revenus, etc. Une r gularisation n cessite une analyse de la situation. Il n y a pas de marche suivre miracle qui nous donnera la bonne r ponse. En fait, les concepts fondamentaux comme l quation comptable, les comptes permanents et temporaires, l utilisation des d bits et des cr dits ainsi que les principes comptables doivent tre relativement bien compris. Afin de r gulariser les comptes d une entreprise, nous devons : 1- D terminer ce que les comptes devraient repr senter la date de fin de p riode, ce que l on veut.

3 2- Savoir comment les transactions courantes ont t enregistr es aux livres, ce qui a t fait. 3- Passer une criture selon ce que l on a d termin au point 2. R gularisation ou correction Types de r gularisations Voici les diff rents faits qui conduisent passer des critures de r gularisation : Les frais pay s d avance (FPA). Les FPA sont des frais (d penses) que l entreprise a pay s, mais que l on a pas encore utilis s ou absorb s la fin d une p riode ou de l ann e financi re. Par exemple, payer le compte d lectricit du mois pass est diff rent de payer aujourd hui le total des assurances pour un an. Si l lectricit est absorb e (ou d pens e), les assurances, elles, ne le seront compl tement que dans un an.

4 Les fournitures achet es sont galement des FPA, on les ach te, mais elles ne seront utilis es qu ult rieurement. Les FPA constituent des actifs. Les frais payer. Les frais payer sont des frais que l on n a pas encore enregistr s aux livres comptables, car la date de paiement n est pas encore arriv e. Ces frais sont toutefois bel et bien engag s et dus pour une p riode donn e, ce sont donc galement des dettes. Par exemple, si une entreprise n a qu un seul employ pay 100 $ par jour et que la fin de l exercice est un mercredi, l entreprise doit donc trois jours de salaire cet employ . Chapitre 1 Solutions TNT Page 4 Normalement, l enregistrement des salaires se fera la semaine suivante pour le paiement l employ . Toutefois, il faut constater la d pense de trois jours dans la p riode o elle a t engag e et non dans la prochaine.

5 Les frais payer constituent des passifs. Les revenus per us d avance. Les revenus per us d avance sont des paiements faits par des clients pour des services que l on n a pas encore rendus. Par exemple, un locataire nous paie son loyer au montant de 500 $ par mois pour six mois l avance. la date du paiement, nous avons encaiss de l argent pour six mois, mais n avons offert aucun service, nous n avons donc pas gagn de revenus. En fait, nous avons une dette envers le locataire, les revenus per us d avance sont donc des passifs. Les revenus recevoir. Les revenus recevoir sont des revenus que l on a gagn s, mais que l on n a pas encore per us. Par exemple, une entreprise poss de un placement qui lui rapporte un certain montant d int r ts qui est vers une fois par ann e.

6 La fin d un exercice financier, l entreprise aura constater un revenu gagn (mais non per u) correspondant une fraction du montant qu elle recevra dans l autre exercice. Les revenus recevoir constituent des actifs. Les amortissements. L amortissement consiste r partir le co t d un actif long terme sur plusieurs ann es afin d en constater la perte de valeur (d pr ciation). Ces actifs sont, en quelque sorte, de gros frais pay s d avance. Les stocks. La r gularisation des stocks d pend du syst me d inventaire que l entreprise utilise; permanent ou p riodique Les mauvaises cr ances. Vendre cr dit repr sente un risque de ne pas se faire rembourser une ou des cr ances, une mauvaise cr ance repr sente cette perte occasionn e par le non-paiement d un compte d un client qui nous avons vendu cr dit.

7 Cette perte est estim e et enregistr e dans l exercice o la vente cr dit a eu lieu. Nous n attendrons pas que le fait se r alise (le client fait faillite, par exemple) avant d enregistrer une perte pour mauvaise cr ance, car ce fait peut survenir dans un autre exercice. Sources d informations Avant de passer les critures de r gularisation, il est tr s important que toutes les transactions de la p riode soient enregistr es aux livres comptables. Les reports doivent tre effectu s aux grands livres : g n ral et auxiliaires. Les pi ces justificatives devraient toutes tre class es et disponibles. La balance de v rification est utilis e comme point de d part afin de calculer et d enregistrer les r gularisations. Exemples de r gularisations Nous allons comptabiliser des critures de r gularisation en analysant plusieurs exemples.

8 Comme il est important de savoir comment les transactions ont t enregistr es, nous utiliserons, lorsque ce sera possible, deux fa ons de r gulariser selon l enregistrement initial des transactions. Nous allons prendre le cas de l entreprise Sintex lt e qui a d but ses op rations le 01-05-200X. L entreprise se sp cialise dans la vente de divers produits et offre des services de r paration et d entretien pour certains produits. La fin de l exercice financier choisie par l entreprise est le 31-12-200X. Le premier exercice financier de l entreprise comptera donc exceptionnellement Les r gularisations Solutions TNT Page 5 huit mois. L entreprise ne faisant pas d tats financiers p riodiques, nous enregistrerons alors les r gularisations pour une p riode de huit mois.

9 Pour toutes les d monstrations, nous utiliserons des comptes en T qui sont, comme vous savez, des comptes de GLG sous une forme sommaire. Nous utiliserons ces comptes, qui se dessinent rapidement sur une feuille, afin de mieux comprendre la dynamique des critures de r gularisation. Nous vous encourageons utiliser cette technique. Voici deux balances de v rification avant r gularisations. La balance de gauche est le r sultat de l enregistrement des transactions courantes en utilisant des comptes de revenus et d penses. Celle de droite utilise plut t des comptes d actifs et de passifs afin d enregistrer certaines transactions courantes. DTCTDTCTB anque15 200,00 Banque15 200,00 Comptes clients18 500,00 Comptes clients18 500,00 Provisions pour mauvaises cr ancesProvisions pour mauvaises cr ancesTPS recevoir458,95 TPS recevoir458,95 TVQ recevoir722,85 TVQ recevoir722,85 Fournitures de bureauFournitures de bureau2 456,00 Assurances pay es d' pay es d' 468,00 Int r ts recevoirInt r ts recevoirStock de produits65 000,00 Stock de produits65 000,00 Investissement12 000,00 Investissement12 000,00 Machine10 000,00 Machine10 000,00 Amortissement cumul machineAmortissement cumul machineComptes fournisseurs25 250,00 Comptes fournisseurs25 250,00 Acomptes clientsAcomptes clientsRevenus per us d'avanceRevenus per us d'avance900,00 TPS payer852,54 TPS payer852.

10 54 TVQ payer1 342,75 TVQ payer1 342,75 DAS payer555,00 DAS payer555,00 Salaires payerSalaires payerInt r ts payerInt r ts payerDette payer18 000,00 Dette payer18 000,00 Capital Murphy38 494,51 Capital Murphy38 494,51 Ventes de produits214 256,00 Ventes de produits214 256,00 Revenus d'entretien45 625,00 Revenus d'entretien44 725,00 Revenus d'int r tsRevenus d'int r tsAchats de produits165 600,00 Achats de produits165 600,00 Frais de salaires 45 350,00 Frais de salaires 45 350,00 Charges sociales5 620,00 Charges sociales5 620,00 Frais de fournitures de bureau2 456,00 Frais de fournitures de bureauFrais d'assurances3 468,00 Frais d'assurancesFrais d'int r tsFrais d'int r tsAmortissement machineAmortissement machineMauvaises cr ancesMauvaises cr ances344 375,80344 375,80344 375,80344 375,80 SintexBalance de v rification (non r gularis e)Au 31-12-200 XSintexBalance de v rification (non r gularis e)Au 31-12-200X On peut remarquer, entre autres, que dans la balance de gauche, l entreprise a enregistr les achats de fournitures de bureau en utilisant un compte de d penses et que dans celle de droite, l entreprise a utilis un compte d actifs.