FLASH - bibf.be

1 B U L L E T I N VA N H E T B E R O E P S I N S T I T U U T VA N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N. FLASH . Afgiftekantoor Brussel X Tweewekelijks Nieuw huishoudelijk reglement Op 6 september 2002 keurde de Nationale Raad van het bibf het nieuwe huishoudelijke reglement van het Instituut goed. Dit gebeurde na verwerking van de opmerkingen van de Hoge Raad voor de Economische Beroepen, geformuleerd in haar advies van 27 mei 2002. De voogdijminister van het bibf , de Heer Rik Daems, bevoegd voor Middenstand, keurde dit reglement van inwendige orde goed op 8 november 2002 overeenkomstig artikel 7 1bis van de Kaderwet van 1 maart 1976.

2 U kan de nieuwe versie van het huishoudelijk reglement consulteren via onze website BTW - Verkoop van auto door belastingplichtige : maatstaf van heffing en eventuele regularisaties 1. Situering van het probleem 2. Wederverkoop na gebruik als bedrijfsmiddel Welke gevolgen heeft de wederverkoop van een auto op Inleiding het vlak van de BTW wanneer de belastingplichtige die onderworpen is aan de BTW en recht op aftrek heeft, het Eenvoudigheidshalve gaan wij er van uit dat de koper steeds als bedrijfsmiddel heeft aangekocht ? een bedrag van 10 000 EUR heeft betaald. Moet er een onderscheid worden gemaakt naargelang die investering oorspronkelijk geheel of gedeeltelijk voor het priv - en/of voor het bedrijfspatrimonium bestemd was ?

3 Speelt het een rol of de verkoper een natuurlijke persoon I N H O U D. of een rechtspersoon is ? Hoeveel bedraagt de aftrekbare BTW bij aankoop ? FLASH 1. Hoeveel BTW moet er worden betaald bij de wederverkoop, BTW - Verkoop van auto door na gebruik van het voertuig ? belastingplichtige : maatstaf Moeten er eventueel regularisaties worden verricht ? Hoe moet dit correct worden verwerkt in de periodieke van heffing en eventuele BTW-aangifte ? regularisaties 1. Bestuur en dagelijks bestuur in Op al deze vragen krijgt u een antwoord. een naamloze vennootschap 5. VIZO erkent geen bedrijfsadviseurs meer 8. P A C I O L I N R . 1 3 1 b i b f - I P C F 1 3 0 N O V E M B E R 2 0 0 2.

4 Het speelt hier geen rol of de BTW geheel of gedeeltelijk Enkel om die reden is de BTW verschuldigd op de totaliteit verschuldigd is, hij wordt geacht altijd deel uit te maken van de verkregen verkoopprijs. van deze prijs. Het gaat hier dus om een bedrag inclusief BTW. Er kan of moet achteraf geen regularisatie worden verricht. Bovendien wordt het BTW-tarief geacht onveranderlijk 21 % Sommigen stellen toch voor om 50 % van de BTW te te bedragen. regulariseren in het rooster 62 van de periodieke aangifte We laten hier alle redenen tot vrijstelling of toepassing van wanneer de niet-aftrekbaarheid van de belasting op de het tarief van 6 % voor mindervaliden buiten beschouwing.

5 Aankoop dat percentage bereikt. Deze handelwijze is volkomen onjuist. Eerste situatie Want dan zou men enerzijds de totale BTW aan de koper Natuurlijke persoon aanrekenen en hem deze belasting volledig doen betalen aan Voertuig volledig bestemd voor het bedrijfspatrimonium de verkoper terwijl deze de helft ervan zou kunnen vanaf de aankoop recupereren door dit bedrag in te schrijven in het rooster 62. Maximum aftrekbaarheid van 50 % bij de aankoop van de periodieke aangifte. Bij de wederverkoop moet er 21 % BTW worden betaald Tweede situatie op de totaliteit van de maatstaf van heffing. De verrichting wordt als volgt vermeld in de periodieke Natuurlijke persoon aangifte : Bestemming voor het bedrijfspatrimonium ten belope van in het rooster 03 30 % vanaf de aankoop voor 10 000,00 EUR x 100/121, hetzij 8 264,46 Recht op aftrek beperkt tot 30 %.

6 In het rooster 54. voor 10 000,00 EUR x 21/121, hetzij 1 735,54 In deze omstandigheden moet men er van uitgaan dat de 10 000,00 belastingplichtige die hoedanigheid bezit voor 30 % van de verkoopprijs (inclusief BTW in onze hypothese). Het feit dat de belastingplichtige niet meer dan de helft van de BTW, geheven bij de aankoop, heeft mogen De verschuldigde BTW wordt als volgt berekend en betaald aftrekken hoewel hij deze volledig voor zijn via de periodieke aangifte : bedrijfspatrimonium heeft bestemd, oefent geen weerslag uit op de taxatie bij de wederverkoop. 10 000,00 EUR x 30 % x 100/121, hetzij 2 479,34 in het rooster 03. 10 000,00 EUR x 30 % x 21/121, Dat zou ook het geval zijn wanneer de belastingplichtige hetzij 520,66 in het rooster 54.

7 Dat voertuig bij een particulier had gekocht, dus zonder 3 000,00 inclusief BTW 21%. BTW, met als gevolg dat hij geen belasting in aftrek had 7 000,00 zonder BTW. 10 000,00 (prijs betaald door kunnen brengen. de koper). Ook voor een aankoop onder de regeling van Er kan geen regularisatie worden gevraagd in het rooster 62. belastingheffing over de winstmarge zou dat het geval geweest zijn, hoewel er geen BTW mag worden afgetrokken De maatstaf van heffing werd beperkt tot 30 %, gedeelte voor de aankopen onder dat stelsel. dat bestemd is voor het bedrijfspatrimonium. Voor de toepassing van de BTW moet men er immers van Derde situatie uitgaan dat de belastingplichtige deze hoedanigheid voor de totaliteit van deze verkoop van het bedrijfsmiddel bezit.

8 Rechtspersoon Alleen bedrijfspatrimonium Dat heeft te maken met het feit dat hij deze investering Beperking van de aftrek tot de helft bij de aankoop volledig had bestemd voor zijn bedrijfspatrimonium van belastingplichtige die onderworpen is aan de BTW met Voor een rechtspersoon bestaat er geen priv -patrimonium. recht op aftrek. Het enige patrimonium waarvoor hij zijn bedrijfsmiddelen kan bestemmen, is dat van zijn economische activiteit. 3 0 N O V E M B E R 2 0 0 2 2 P A C I O L I N R . 1 3 1 b i b f - I P C F. Voor een rechtspersoon die onderworpen is aan de BTW Deze laatste voorwaarde geldt voor de gemengde met recht op aftrek, moet het totale bedrag van de belastingplichtigen die aan de aftrek volgens het algemeen verkoopprijs worden belast.

9 Verhoudingsgetal onderworpen zijn. Het feit dat er geen belasting mocht worden afgetrokken Voor deze personen leidt de bestemming voor het bij de aankoop (aankoop bij een particulier of stelsel van beroepsgebruik, in toepassing van het algemeen de marge) of dat de aftrek beperkt blijft tot de helft (in de verhoudingsgetal, tot een verhoogde niet-aftrekbaarheid in meeste gevallen), oefent geen weerslag uit op de taxatie vergelijking met de volledige belastingplichtige. van de totale verkoopprijs. Veronderstel even dat de aftrek volgens het algemeen De niet-aftrekbare BTW op de aanvankelijke aankoop mag verhoudingsgetal 70 % bedraagt.

10 Niet worden verrekend in het rooster 62 van de periodieke De BTW op de aanvankelijke aankoop kon slechts als volgt aangifte. worden afgetrokken : eerste beperking tot de helft (eerste saldo dat slechts 50. Gunstige herziening - Gemengde % aftrekbare BTW oplevert);. belastingplichtigen onderworpen aan de aftrek tweede beperking ingevolge de toepassing van het volgens het algemeen verhoudingsgetal verhoudingsgetal van 70 % op de 50 % voortvloeiend uit de eerste beperking (effectieve aftrek van 35 %). We mogen hier de herziening van de aftrekken, ingevoerd door artikel 10, 3 van het nr. 3, zeker niet uit het Voorbeeld van een gunstige herziening oog verliezen.