Impuesto a las Ganancias NIC 12 - Deloitte

1 NIC 12 Impuesto a las GananciasEn abril de 2001 el Consejo de Normas Internacionales de contabilidad (Consejo) adopt la NIC 12 Impuesto a las Ganancias , que hab a sido originalmente emitida por el Comit deNormas Internacionales de contabilidad en octubre de 1996. La NIC 12 Impuesto a lasGanancias sustituy algunas partes de la NIC 12 Contabilizaci n del Impuesto a las Ganancias (emitida en julio de 1979).En diciembre de 2010, el Consejo modific la NIC 12 para abordar una cuesti n que surgecuando las entidades aplican el principio de medici n en la NIC 12 a diferenciastemporarias relacionadas con las propiedades de inversi n que se miden a valorrazonable.

2 Esa modificaci n tambi n incorpor algunas gu as procedentes de unaInterpretaci n relacionada (SIC-21 Impuestos a las Ganancias Recuperaci n de Activos NoDepreciables Revaluados).En agosto de 2016, el Consejo public Reconocimiento de Activos por Impuestos Diferidos porP rdidas no Realizadas (Modificaciones a la NIC 12) para aclarar los requerimientos dereconocimiento de activos por impuestos diferidos por p rdidas no realizadas eninstrumentos de deuda medidos a valor Normas han realizado modificaciones de menor importancia en la NIC 12. Estasincluyen la NIIF 11 Acuerdos Conjuntos (emitida en mayo de 2011), Presentaci n de Partidas deOtro Resultado Integral (Modificaciones a la NIC 1) (emitido en junio de 2011), Entidades deInversi n (Modificaciones a las NIIF 10, NIIF 12 y NIC 27) (emitido en octubre de 2012), laNIIF 9 Instrumentos Financieros ( contabilidad de Coberturas y modificaciones a las NIIF 9,NIIF 7 y NIC 39) (emitida en noviembre de 2013), la NIIF 15 Ingresos de ActividadesOrdinarias Procedentes de Contratos con Clientes (emitida en mayo de 2014)

3 , la NIIF 9 Instrumentos Financieros (emitida en julio de 2014), la NIIF 16 Arrendamientos (emitida enenero de 2016), Mejoras Anuales a las Normas NIIF, Ciclo 2015 17 (emitida en diciembre de2017) y Modificaciones a las Referencias al Marco Conceptual en las Normas NIIF (emitido enmarzo de 2018).NIC 12 IFRS FoundationA1125 NDICE desde el p rrafoNORMA internacional DE contabilidad 12 Impuesto A LAS GANANCIASOBJETIVOALCANCE1 DEFINICIONES5 Base fiscal7 RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOSCORRIENTES12 RECONOCIMIENTO DE PASIVOS Y ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS15 Diferencias temporarias imponibles15 Diferencias temporarias deducibles24P rdidas y cr ditos fiscales no utilizados34 Reconsideraci n de activos por impuestos diferidos no reconocidos37 Inversiones en subsidiarias, sucursales y asociadas.

4 Y participaciones enacuerdos conjuntos38 MEDICI N46 RECONOCIMIENTO DE IMPUESTOS CORRIENTES Y DIFERIDOS57 Partidas reconocidas en el resultado58 Partidas reconocidas fuera del resultado61 AImpuestos diferidos que surgen de una combinaci n de negocios66 Impuestos corrientes y diferidos surgidos de pagos basados en acciones68 APRESENTACI N71 Activos y pasivos por impuestos71 Gastos por el Impuesto a las ganancias77 INFORMACI N A REVELAR79 FECHA DE VIGENCIA89 DEROGACI N DE LA SIC-2199 APROBACI N POR EL CONSEJO DE IMPUESTOS DIFERIDOS:RECUPERACI N DE ACTIVOS SUBYACENTES (MODIFICACIONES A LANIC 12) EMITIDO EN DICIEMBRE DE 2010 APROBACI N POR EL CONSEJO DE RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS PORIMPUESTOS DIFERIDOS POR P RDIDAS NOREALIZADAS (MODIFICACIONES A LA NIC 12)

5 EMITIDO EN ENERO DE2016 CON RESPECTO A LOS MATERIALES COMPLEMENTARIOS ENUMERADOS A CONTINUACI N, V ASE LA PARTE B DE ESTA EDICI NEJEMPLOS ILUSTRATIVOS contin 12A1126 IFRS nCON RESPECTO A LOS FUNDAMENTOS DE LAS CONCLUSIONES, V ASE LA PARTE C DE ESTA EDICI NFUNDAMENTOS DE LAS CONCLUSIONESNIC 12 IFRS FoundationA1127La Norma internacional de contabilidad 12 Impuesto a las Ganancias (NIC 12) est contenida en los p rrafos 1 a 99. Aunque la Norma conserva el formato IASC que ten acuando fue adoptada por el IASB, todos los p rrafos tienen igual valor normativo. LaNIC 12 debe ser entendida en el contexto de su objetivo y de los Fundamentos de lasConclusiones, del Pr logo a las Normas NIIF y del Marco Conceptual para la Informaci nFinanciera.

6 La NIC 8 Pol ticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables yErrores proporciona una base para seleccionar y aplicar las pol ticas contables enausencia de gu as expl 12A1128 IFRS FoundationNorma internacional de contabilidad 12 Impuesto a las GananciasObjetivoEl objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable del Impuesto a lasganancias . El principal problema al contabilizar el Impuesto a las Ganancias es c motratar las consecuencias actuales y futuras de:(a)la recuperaci n (liquidaci n) en el futuro del importe en libros de los activos(pasivos) que se han reconocido en el estado de situaci n financiera de la entidad.

7 Y(b)las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto dereconocimiento en los estados el reconocimiento, por parte de la entidad que informa, de cualquier activo o pasivo,est inherente la expectativa de que recuperar el primero o liquidar el segundo, por losvalores en libros que figuran en las correspondientes partidas. Cuando sea probable quela recuperaci n o liquidaci n de los valores contabilizados vaya a dar lugar a pagosfiscales futuros mayores (menores) de los que se tendr an si tal recuperaci n o liquidaci nno tuviera consecuencias fiscales, la presente Norma exige que la entidad reconozca unpasivo por el Impuesto diferido (activo), con algunas excepciones muy Norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de lastransacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismastransacciones o sucesos econ micos.

8 As , los efectos fiscales de transacciones y otrossucesos que se reconocen en el resultado del periodo se registran tambi n en losresultados. Para las transacciones y otros sucesos reconocidos fuera del resultado (ya seaen otro resultado integral o directamente en el patrimonio), cualquier efecto impositivorelacionado tambi n se reconoce fuera del resultado (ya sea en otro resultado integral odirectamente en el patrimonio). De forma similar, el reconocimiento de los activos porimpuestos diferidos y pasivos en una combinaci n de negocios afectar al importe de laplusval a que surge en esa combinaci n de negocios o al importe reconocido de unacompra en condiciones muy Norma tambi n aborda el reconocimiento de activos por impuestos diferidos queaparecen ligados a p rdidas y cr ditos fiscales no utilizados, as como la presentaci n delimpuesto a las Ganancias en los estados financieros.

9 Incluyendo la informaci n a revelarsobre los Norma se aplicar en la contabilizaci n del Impuesto a las los prop sitos de esta Norma, el t rmino Impuesto a las Ganancias incluyetodos los impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se relacionan conlas Ganancias sujetas a imposici n. El Impuesto a las Ganancias incluyetambi n otros tributos, tales como las retenciones sobre dividendos, que sepagan por parte de una entidad subsidiaria, asociada o acuerdo conjunto sobrelas distribuciones de la entidad que 12 IFRS FoundationA1129[Eliminado]Esta Norma no aborda los m todos de contabilizaci n de las subvenciones delgobierno (v ase la NIC 20 Contabilizaci n de las Subvenciones del Gobierno eInformaci n a Revelar sobre Ayudas Gubernamentales), ni de los cr ditos fiscales porinversiones.

10 Sin embargo, la Norma se ocupa de la contabilizaci n de lasdiferencias temporarias que pueden derivarse de tales subvenciones odeducciones t rminos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que acontinuaci n se especifican:Ganancia contable es la ganancia neta o la p rdida neta del periodo antes dededucir el gasto por el Impuesto a las fiscal (p rdida fiscal) es la ganancia (p rdida) de un periodo,calculada de acuerdo con las reglas establecidas por las autoridades fiscalessobre la que se pagan (recuperan) los impuestos a las Ganancias . Gasto (ingreso) por el Impuesto a las Ganancias es el importe total que, poreste concepto, se incluye al determinar la ganancia o p rdida neta delperiodo, conteniendo tanto el Impuesto corriente como el corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el Impuesto a lasganancias relativo a la ganancia (p rdida)