ISR PERSONAS FÍSICAS: ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y …

1 ISR PERSONAS F SICAS: ACTIVIDAD EMPRESARIALY honorarios (INCLUYE RIF)Elaborado por: y Luis Fernando Poblano ReyesDerechos empresariales y profesionales Sujetos obligados Base gravable Ingresos percibidos Otros ingresos Deducciones Autorizadas Requisitos de las deducciones No deducibles Deducci n de inversiones Pagos provisionales Caso pr ctico de pagos provisionales P rdidas fiscales de a os anteriores Ingresos espor dicos gimen de incorporaci n fiscal Sujetos Requisitos para estar en el RIF Salida del RIF Ingresos percibidos Deducciones autorizadas Pagos bimestrales definitivos Pagos provisionales bimestrales Reducci n del impuesto Casos pr cticos de pagos bimestrales EMPRESARIALES Y profesionales Secci n I De las PERSONAS F sicas con

2 Actividades empresariales y profesionales Secci n II R gimen de incorporaci n fiscal Secci n III Delosingresosporlaenajenaci ndebienesolaprestaci ndeserviciosatrav sdeInternet,medianteplataformastecnol gicas,aplicacionesinform ticasysimilares3 SUJETOS( ART. 100 LISR ) ResidentesenM xico Est nobligadasalpagodelimpuestoestablecidoen estaSecci n,laspersonasf sicasquepercibaningresosderivadosdelarea lizaci ndeactividadesempresarialesodelaprestaci ndeserviciosprofesionales. Residentesenelextranjero Laspersonasf sicasresidentesenelextranjeroquetenganun oovariosestablecimientospermanentesenelp a s,pagar nelimpuestosobrelarentaenlost rminosdeestaSecci nporlosingresosatribuiblesalosmismos,der ivadosdelasactividadesempresarialesodela prestaci PROVISIONALI ngresos CobradosMenos:Deducciones autorizadasIgual:Utilidad fiscal P rdida FiscalMenos:PTU pagadaP rdidas fiscales de ejercicio anterioresIgual:Utilidad fiscal baseAplica:Tarifa de ISR (Art.)

3 96 LISR)Igual:ISR causado5 PAGO PROVISIONALISR CausadoMenos:Est mulos fiscalesIEPS de Di sel para maquinaria en general (Art. 16 A fracc. I y II LIF)IEPS de Di sel para uso automotriz (Art. 16 A fracc. IV LIF)Pago de Casetas para transportistas (Art. 16 A fracc. V LIF)IEPS combustibles f siles en proceso productivo (Art. 16 A fracc. VI LIF)Igual:ISR a cargo o ceroMenos:Pago provisionales de ISRISR retenido por honorarios 10%Igual:ISR a cargo o a favor6 INGRESOS( ART. 100 LISR ) ,losprovenientesdelarealizaci ndeactividadescomerciales,industriales,a gr colas,ganaderas,depescaosilv ndeunservicioprofesional,lasremuneracion esquederivendeunserviciopersonalindepend ienteycuyosingresosnoest nconsideradosenelCap tuloIdeesteT ( ART.

4 101 LISR ) Condonaciones,quitasoremisionesdedeudas Enajenaci ndecuentasydocumentos Recuperaci nporsegurosyfianzas Gastosporcuentadeterceros Obrasdearte AgentesdeSeguros,fianzasovalores,afores Agenteaduanal Derechosdeautor Interesescobrados Devoluciones,descuentosobonificaciones Gananciaporenajenaci ndeactivos Ingresospresuntos8 INGRESOS( ART. 101 LISR ) Ingresospreponderantes Paralosefectosdelp rrafoanterior,seconsideraqueelcontribuye ntepercibeingresospreponderantementepora ctividadesempresarialesoporprestaci ndeserviciosprofesionales,cuandodichosin gresosrepresentenenelejerciciodequesetra teoenelanterior,m sdel50%delosingresosacumulablesdelcontri buyente. Determinaci ndeutilidadderesidenteenelextranjero Lasautoridadesfiscalespodr ndeterminarlautilidaddelosestablecimient ospermanentesenelpa sdeunresidenteenelextranjero,conbaseenla sutilidadestotalesdedichoresidente,consi derandolaproporci nquelosingresosolosactivosdelosestableci mientosenM xicorepresentendeltotaldelosingresosodea ctivos, DE ACUMULACI N( ART.

5 102 LISR ) Los ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos. Los ingresos se consideran efectivamente percibidos cuando se reciban: En efectivo En bienes En servicios Anticipos, dep sitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe Reciba t tulos de cr dito emitidos por una persona distinta de quien efect a el pago Cheque, se considerar percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisi n sea en procuraci n Cuando el inter s del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinci n de las DE ACUMULACI N( ART.

6 102 LISR ) Condonaci n, quita o remisi n de deuda Trat ndose de los ingresos a que se refiere la fracci n I del art culo 101 de esta Ley, stos se considerar n efectivamente percibidos en la fecha en que se convenga la condonaci n, la quita o la remisi n, o en la que se consume la prescripci n. Exportaci n En el caso de enajenaci n de bienes que se exporten se deber acumular el ingreso cuando efectivamente se perciba. En el caso de que no se perciba el ingreso dentro de los doce meses siguientes a aqu l en el que se realice la exportaci n, se deber acumular el ingreso una vez transcurrido dicho AUTORIZADAS( ART. 103 LISR ) Devoluciones,descuentosobonificaciones Comprasdemercanc as TerrenosyAcciones Gastos Inversiones Intereses SeguroSocial Impuestolocal Gastosdelextranjero12 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES( ART.

7 105 LISR ) Efectivamenteerogadas Pagosconchequesiemprequeentrelafechacons ignadaenelcomprobantefiscalquesehayaexpe didoylafechaenqueefectivamentesecobredic hochequenohayantranscurridom sdecuatromeses. Pagocont tulosdecr dito Inversiones EstrictamenteIndispensables Solorestenunasolavez SegurosyFianzas Pagosaplazos Revaluaci ndeinversiones13 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES( ART. 105 LISR ) Plazopararequisitos Quealrealizarlasoperacionescorrespondien tesoam stardarel ltimod adelejercicio,sere nanlosrequisitosqueparacadadeducci nenparticularestableceestaLey. Trat ndose nicamentedeloscomprobantesfiscalesaquese refiereelprimerp rrafodelafracci nIIIdelart culo27deestaLey,estosseobtenganam stardareld aenqueelcontribuyentedebapresentarsudecl araci ndelejercicioylafechadeexpedici ndedichocomprobantefiscaldeber corresponderalejercicioenelqueseefect aladeducci n.

8 Requisitosadicionales Paralosefectosdeestasecci n,seestar alodispuestoenelart culo27,fraccionesIII,IV,V,VI,X,XI,XIII,X IV,XVII,XVIII, DE LAS DEDUCCIONES( ART. 27 Fracc. III LISR ) ComprobantefiscalyFormadepago Estaramparadasconuncomprobantefiscalyque lospagoscuyomontoexcedade$2, enmediantetransferenciaelectr nicadefondosdesdecuentasabiertasanombred elcontribuyente;chequenominativo,tarjeta decr dito,ded bito,deservicios,olosdenominadosmonedero selectr nicos. Combustibles Trat ndosedelaadquisici ndecombustiblesparaveh culosmar timos,a reosyterrestres,elpagodeber efectuarseenlaformase aladaenelp rrafoanterior,auncuandolacontraprestaci ndedichasadquisicionesnoexcedande$2, Pagosconcheque Lospagosqueseefect enmediantechequenominativo,deber ncontenerlaclaveenelregistrofederaldecon tribuyentesdequienloexpide,as comoenelanversodelmismolaexpresi n"paraabonoencuentadelbeneficiario".

9 15 REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES( ART. 27 Fracc. IV Y V LISR ) Registroencontabilidad Estardebidamenteregistradasencontabilida dyqueseanrestadasunasolavez. Retenci nyenterodelISR Cumplirconlasobligacionesestablecidasene staLeyenmateriaderetenci nyenterodeimpuestosacargodetercerosoque, ensucaso,serecabede ndosedepagosalextranjero, stoss losepodr ndeducirsiemprequeelcontribuyenteproporc ionelainformaci naqueest obligadoenlost rminosdelart culo76deestaLey. Sueldosysalariospagados Lospagosquealavezseaningresosenlost rminosdelCap tuloIdelT tuloIV,deestaLey,sepodr ndeducirsiemprequelaserogacionesporconce ptoderemuneraci n,lasretencionescorrespondientesylasdedu ccionesdelimpuestolocalporsalariosy,enge neral,porlaprestaci ndeunserviciopersonalindependiente,const enencomprobantesfiscalesysecumplaconlaso bligacionesaqueserefiereelart culo99,fraccionesI,II,IIIyVdelapresenteL ey,as comolasdisposicionesque,ensucaso,regulen elsubsidioparaelempleoyloscontribuyentes cumplanconlaobligaci DE LAS DEDUCCIONES( ART.)

10 27 Fracc. VI LISR ) IVAporseparado Quecuandolospagoscuyadeducci nsepretendarealizarsehaganacontribuyente squecausenelimpuestoalvaloragregado, ,deber ncumplirconlaobligaci nderetenci nyenterodelimpuestoalvaloragregado. MarbetesoPrecintos Enloscasosenlosquelasdisposicionesfiscal esestablezcanlaobligaci ndeadherirmarbetesoprecintosenlosenvases yrecipientesquecontenganlosproductosques eadquieran,ladeducci naqueserefierelafracci nIIdelart culo25deestaLey,s lopodr efectuarsecuandodichosproductostenganadh eridoelmarbeteoprecintocorrespondiente. Asistenciat cnicaotransferenciadetecnolog a Queenloscasosdeasistenciat cnica,detransferenciadetecnolog aoderegal as,secompruebeantelasautoridadesfiscales quequienproporcionalosconocimientos,cuen taconelementost cnicospropiosparaello;quesepresteenforma directaynoatrav sdeterceros,exceptoenloscasosenquelospag ossehaganaresidentesenM xico,yenelcontratorespectivosehayapactad oquelaprestaci nseefectuar porunterceroautorizado;yquenoconsistaenl asimpleposibilidaddeobtenerla, DE LAS DEDUCCIONES( ART.