ISR Personas Físicas: Dividendos, Otros Ingresos ...

1 ISR Personas F sicas: Dividendos, OtrosIngresos, deducciones personales y Ejemplo de Declaraci n AnualPor: Pen lope Castro Valdez234 Dividendos pagados$ 250,000 CUFIN$ 107,000 Cantidad sujeta a ISR$ 143,000 $ 204, Tasa ISR30%Impuesto por enterar$ 61, 56 No se estar obligado al pago del impuesto a que se refiere este art culo cuando los dividendos o utilidades provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta que establece la presente Ley. El impuesto a que se refiere este art culo, se pagar adem s del impuesto del ejercicio a que se refiere el art culo 9 de esta Ley, tendr el car cter de pago definitivo y se enterar ante las oficinas autorizadas, a m s tardar el d a 17 del mes inmediato siguiente a aqu l en el que se pagaron los dividendos o Las Personas f sicas deber n acumular a sus dem s Ingresos , los percibidos por dividendos o utilidades.

2 Dichas Personas f sicas podr n acreditar, contra el impuesto que se determine en su declaraci n anual, el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribuy los dividendos o utilidades, siempre que quien efect e el acreditamiento a que se refiere este p rrafo considere como ingreso acumulable, adem s del dividendo o utilidad percibido, el monto del impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o utilidad percibido y adem s cuenten con la constancia y el comprobante fiscal a que se refiere la fracci n XI del art culo 76 de esta Ley.

3 Para estos efectos, el impuesto pagado por la sociedad se determinar aplicando la tasa del art culo 9 de esta Ley, al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad percibido por el factor de 140 LISR12 No obstante lo dispuesto en el p rrafo anterior, las Personas f sicas estar n sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por las Personas morales residentes en M xico. Estas ltimas, estar n obligadas a retener el impuesto cuando distribuyan dichos dividendos o utilidades, y lo enterar n conjuntamente con el pago provisional del periodo que corresponda.

4 El pago realizado conforme a este p rrafo ser pagados$ 250,000 CUFIN$ 320,000 Cantidad sujeta a ISR$ $ 250, Tasa ISR10%Impuesto por enterar$ 25, 1516171819 Paralosefectosdeesteart culo,tambi nseconsiderandividendosoutilidadesdistri buidos,lossiguientes: culos85y123delaLeyGeneraldeSociedadesMer cantilesylasparticipacionesenlautilidadq uesepaguenafavordeobligacionistasuotros, porsociedadesmercantilesresidentesenM xicooporsociedadesnacionalesdecr dito. stamosalossociosoaccionistas,aexcepci ndeaqu llosquere nanlossiguientesrequisitos:a) )Quesepacteaplazomenordeuna )Queelinter spactadoseaigualosuperioralatasaquefijel aLeydeIngresosdelaFederaci nparalapr rrogadecr ) 140 LISR202122Pr stamos a accionistas$ 50, Tasa ISR30%Impuesto por enterar$ 15, 2324 ,inclusivepresuntivamente,porlasautorida desfiscales.

5 Nalautilidadfiscalderivadadeladeterminac i ndelosingresosacumulablesydelasdeduccion es,autorizadasenoperacionescelebradasent repartesrelacionadas, Para efectos de lo dispuesto en el art culo 145, s ptimo p rrafo de la Ley del ISR, se tendr por cumplida la obligaci n de proporcionar la informaci n de las Personas a las que se leshubieran efectuado retenciones en el a o de calendario con la emisi n de los comprobantesfiscales en los que conste la operaci n, as como el monto de la retenci n efectuada ent rminos de los p rrafos tercero, cuarto y quinto de dicho de EgresoComplemento Retenciones33343536373839 ditosdistintosalosse aladosenelCap tuloVIdelT tuloIVdeestaLey.

6 ,cuandonoseprestenporinstitucioneslegalm enteautorizadas. s,cuandonosetratedelosdividendosoutilida desaqueserefierelafracci nVdeesteart culo. dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero. Art. 142 LISR40 derivados de actos o contratos por medio de los cuales, sin transmitir los derechos respectivos, se permita la explotaci n de concesiones, permisos, autorizaciones o contratos otorgados por la Federaci n, las entidades federativas y los municipios, o los derechos amparados por las solicitudes en tr mite.

7 Intereses moratorios, indemnizaciones por perjuicios y los Ingresos derivados de cl usulas penales o convencionales. que perciban por derechos de autor, Personas distintas a ste. Ingresos estimados en los t rminos de la fracci n III del art culo 91 de esta Ley y los determinados, inclusive presuntivamente por las autoridades fiscales, en los casos en que proceda conforme a las leyes Loscontribuyentesqueobtenganingresosdelo sse aladosenelart culo143deestaLey,porlosmismosefectuar ndospagosprovisionalessemestralesacuenta delimpuestoanualexceptoporloscomprendido senlafracci nIVdelcitadoart nenlosmesesdejuliodelmismoejercicioyener odela osiguiente,aplicandoalosingresosacumulab lesobtenidosenelsemestre.

8 Latarifaquesedeterminetomandocomobaselat arifadelart culo96deestaLey,sumandolascantidadescorr espondientesalascolumnasrelativasall miteinferior,l mitesuperiorycuotafija,queenlost rminosdedichoart culoresultenparacadaunodelosmesescompren didosenelsemestreporelqueseefect aelpago,pudiendoacreditarensucaso,contra elimpuestoacargo, nlasoperacionesaritm ticasprevistasenestep rrafoypublicar nlatarifacorrespondienteenelDiarioOficia ldelaFederaci n. Cuando los Ingresos a que se refiere este art culo se obtengan por pagos que efect en las Personas a que se refieren los T tulos II y III de esta Ley, dichas Personas deber n retener como pago provisional la cantidad que resulte de aplicar al monto de los intereses y la ganancia cambiaria acumulables, la tasa m xima para aplicarse sobre el excedente del l mite inferior que establece la tarifa contenida en el art culo 152 de esta LeyArt.

9 144 LISR42 Los contribuyentes que obtengan en forma espor dica Ingresos de los se alados en este Cap tulo, salvo aqu llos a que se refieren los art culos 143 y 177 de esta Ley, cubrir n como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso percibido, sin deducci n alguna. El pago provisional se har mediante declaraci n que presentar n ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 d as siguientes a la obtenci n del 145 LISR434445464748495051 Hasta el 7% del ingreso acumulable52 DOF del 26 de diciembre de ndelejerciciofiscalinmediatoanterioralqu eserefierelapresenteResoluci n, ndelsaldoafavor,porunimportede$10, (diezmilunpesos00 )a$150, (cientocincuentamilpesos00 ).

10 Asimismo,loscontribuyentespodr nutilizarlaContrase aparapresentarladeclaraci ndelejercicioinmediatoanterioralqueseref ierelapresenteResoluci nenlossiguientessupuestos: a)Cuandoelimportedelsaldoafavorseaigualo menora$10, (diezmilpesos00 ). b)Cuandoelimportedelsaldoafavorseamayora $10, (diezmilpesos00 ),ynoexcedade$150, (cientocincuentamilpesos00 ),siempreycuandoelcontribuyenteseleccion eunacuentabancariaactivaparatransferenci aselectr nicasa18d gitosCLABE, ,lacualdeber estaranombredelcontribuyentecomotitulary precargadaenelaplicativoparapresentarlad eclaraci nanual;denoseleccionaralgunaocapturaruna distintadelasprecargadas,deber presentarlacitadadeclaraci autom ticas6364 I.