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1 manuale Operativo IVA Editoria UR0904093000 Wolters Kluwer Italia - Tutti i diritti riservati. Nessuna parte di questi documenti pu essere riprodotta o trasmessa in qualsiasi forma o mezzo, elettronico, meccanico o altri, senza la preventiva autorizzazione di Wolters Kluwer Italia I manuali/schede programma sono costantemente aggiornate, tuttavia i tempi tecnici di redazione possono comportare che le esemplificazioni riportate e le funzionalit descritte non corrispondano esattamente a quanto disponibile all utente. Wolters Kluwer Italia IVA Editoria Pag. 3/32 manuale Operativo - UR0904093000 INDICE PREMESSA .. 4 REGISTRO DELLE TIRATURE .. 7 Gestione Registro.

2 7 Disabilita Registro Tirature .. 7 LA GESTIONE DEI DATI .. 8 Accesso dal menu interno .. 8 Gestione Dati .. 8 Registrazione di un unica fattura a fronte di pi righi del Registro Tirature .. 10 Gestione Resi .. 13 Registrazione di un unica fattura di reso a fronte di pi righi del Registro Tirature .. 16 Manutenzione Dati .. 17 Contropartite Automatiche .. 18 Impostazioni generali .. 19 Visualizzazione Liquidazione IVA .. 19 LE TIPOLOGIE DI CESSIONE .. 21 Regime Forfait: 1 Cessione o spedizione .. 21 Regime Forfait: 2 Abbonamento .. 22 Regime Forfait: 3 Reso .. 23 Regime Forfait: 5 - Acquisto INTRA per successiva commercializzazione .. 23 Regime Forfait: 8 Cessioni a titolo gratuito .. 24 Regime Forfait: 10 Cessione di pubblicazioni acquistate nella UE.

3 25 Regime Opzione copie vendute: 1 Cessione o spedizione .. 26 Regime Opzione copie vendute: 3 Reso .. 28 GENERAZIONE MOVIMENTI CONTABILI .. 29 STAMPA REGISTRO .. 30 Gestione e stampa del Registro delle 30 LIQUIDAZIONE DELL IVA .. 32 Wolters Kluwer Italia IVA Editoria Pag. 4/32 manuale Operativo - UR0904093000 PREMESSA In questo manuale vengono descritte le funzionalit , presenti negli applicativi di Contabilit Ordinaria e Contabilit Semplificata, per gestire le problematiche connesse al regime speciale IVA dell Editoria . L Editoria gode di un regime speciale IVA (disciplinato dal , , comma 1, lett. c) per effetto del quale l IVA dovuta viene determinata con criteri particolari . In Editoria dal punto di vista civilistico vengono applicati: il contratto estimatorio (disciplinato dal codice civile) che prevede che l editore consegni al dettagliante le copie dei prodotti editoriali in conto vendita , rimanendone di fatto proprietario, e si assuma il carico di ritirare le rese; il contratto di vendita, che prevede che l editore consegni al dettagliante le copie dei prodotti editoriali e che quest ultimo ne diventi di fatto proprietario.

4 Anche in questo caso l editore pu comunque assumersi contrattualmente il carico di ritirare le rese, acquistandole dal dettagliante. Sulla base di queste due tipologie contrattuali l IVA si applica, in alternativa: con il metodo della resa forfetaria, cio in base al prezzo finale di vendita al pubblico applicato alle cessioni nette , ovvero sulle cessioni realmente effettuate al netto delle rese forfetariamente determinate utilizzando percentuali forfetarie. In questo caso non va calcolata l IVA sui resi reali che assumono rilevanza esclusivamente ai fini contabili; con il metodo delle copie vendute, cio in base al prezzo finale di vendita al pubblico applicato alle cessioni realmente effettuate.

5 In questo caso va calcolata l IVA sui resi (a storno dell IVA a debito sulla cessione). A livello contabile per queste due tipologie contrattuali i ricavi si determinano, in alternativa: in presenza di contratto estimatorio, sulle cessioni nette (ovvero sul numero di libri consegnati al netto delle rese reali ) determinate non al momento della consegna, bens al momento del reso; in presenza di contratto di vendita, sulle cessioni effettuate al momento della consegna, con eventuale successivo storno dei ricavi al momento del reso. Riferimenti normativi , comma 1, lett. c), 09/04/1993 Circ. Min. 07/08/1990, Art. 3 comma 119, Per approfondimenti sul regime IVA dell Editoria vedasi anche: Circolare n.

6 328/E del 24/12/1997 Circolare n. 209/E del 27/8/1998 Art. 1, comma 1, lettera g), del decreto legislativo n. 56 del 1998 Art. 6, comma 7, lettera a), della legge n. 133 del 1999 Art. 52, comma 75, della legge n. 448 del 2001. VADEMECUM NORMATIVO RESA FORFETARIA (regime normale) OPZIONE COPIE VENDUTE BASE IMPONIBILE Si considerano le copie consegnate o spedite (anche in abbonamento) comprese quelle cedute a titolo gratuito (perch di modico valore) tranne quelle esportate o cedute nella UE. Per ciascun titolo, data dal PREZZO DI VENDITA * NUMERO COPIE (al netto delle rese forfetarie), il tutto scorporato dell IVA al 4% (diviso 1,04). Viene assorbita anche quella afferente alle varie prestazioni di servizio, escluso il trasporto, il trabalzo, lo strillonaggio.

7 Per gli abbonamenti costituito dal corrispettivo di abbonamento ridotto della percentuale di forfetizzazione della resa. Regime IVA ordinario. PERCENTUALE RESA FORFETARIA Pu variare sulla base di specifiche disposizioni di legge, dal 01/01/2002 risulta del 70% per i libri e dell 80% per i giornali quotidiani e periodici, esclusi quelli pornografici Regime IVA ordinario. MOMENTO CESSIONE INTERNA: consegna o spedizione, CESSIONE INTRA A Wolters Kluwer Italia IVA Editoria Pag. 5/32 manuale Operativo - UR0904093000 VADEMECUM NORMATIVO RESA FORFETARIA (regime normale) OPZIONE COPIE VENDUTE IMPOSITIVO anche in esecuzione di contratto estimatorio. ABBONAMENTI: il momento impositivo si realizza col pagamento totale o parziale.

8 Il pagamento di acconti non genera il presupposto impositivo. SOGGETTO PRIVATO: consegna o spedizione. IMPORTAZIONE: l imposta riscossa in dogana ed sempre indetraibile; qualora le pubblicazioni importate siano destinate alla successiva commercializzazione, l importatore in dogana pu richiedere che la base imponibile sia ridotta forfetariamente. IMPORTAZIONE: la dogana parte dal presupposto che i beni non siano destinati alla rivendita per cui fa pagare l IVA che sempre indetraibile. ACQUISTI UE NON DESTINATI ALLA COMMERCIALIZZAZIONE: devono essere assoggettati ad imposta indetraibile (4%) sulla base del prezzo di vendita al pubblico nel territorio dello Stato.

9 ACQUISTI UE DESTINATI ALLA COMMERCIALIZZAZIONE: si calcola l imposta con il metodo della resa forfetaria. L imposta sull acquisto non detraibile. Va annotata la cessione compensativa: nel registro delle Tirature, oppure nel registro delle fatture emesse o dei corrispettivi (questi ultimi in subordine). ACQUISTI UE: gli acquisti intracomunitari di prodotti editoriali sono equiparati a quelle di qualsiasi altro bene e l IVA detraibile. ESPORTAZIONE: per le cessioni di cui alla lettera c) del comma 2 dell , deve essere emessa fattura senza IVA ai sensi della normativa per le esportazioni ( ). Vanno compilati il registro delle fatture ed anche il registro delle Tirature. Regime IVA ordinario.

10 FATTURAZIONE FACOLTATIVA per le cessioni interne; qualora si emetta un documento di addebito, questo deve recare la dicitura IVA assolta dall editore ai sensi del 9 aprile 1993 ; per l emissione di documenti relativi alla cessione di libri acquistati nella Ue, la dicitura dovr essere IVA assolta dall acquirente intracomunitario ; per le importazioni la dicitura dovr essere IVA assolta dall importatore . OBBLIGATORIA per le esportazioni, con annotazione distinta sul registro fatture ( ). OBBLIGATORIA: la fattura pu essere emessa: per ciascuna operazione globalmente per mese solare. Il documento pu essere emesso anche entro il mese successivo a quello di effettuazione delle operazioni.