Overzicht belangrijkste wijzigingen 2016-2019 - …

1 Overzicht belangrijkste wijzigingen 2016-2019 . Overzicht belangrijkste wijzigingen 2016-2019 . In het Belastingpakket 2017 zijn een aantal maatregelen genomen die per 1 januari 2017 in werking zouden treden alsnog aangepast en zijn bestaande regelingen aangescherpt. De redactie van FiscaalTotaal heeft, net als voorgaande jaren, een handig schema opgesteld met de wijzigingen , ingedeeld in de categorie n Particulieren, Ondernemingen, Werkgevers, Pensioen en Formeel Belastingrecht. Particulieren 2016 2017 2018 2019. Tarief eerste schijf Tarief eerste schijf verhoogd naar 8,40% verhoogd naar 8,9%. Tarief tweede schijf Tarief tweede schijf verlaagd naar 12,25% verhoogd naar 13,15%. Tarief derde schijf Toerekeningsstop be- verlaagd naar 40,40% perkt tot APV's voor zover die een re le, actieve onderneming drijven. Regeling voor een woning in aanbouw wordt uitgebreid naar bouwkavels in wet opgenomen. Hoogste percentage Hoogste percentage eigenwoningforfait eigenwoningforfait naar 2,35%.

2 Blijft 2,35%. Hypotheekrenteaf- Hypotheekrenteaf- Hypotheekrenteaf- Hypotheekrenteaf- trek maximaal 50,5% trek maximaal 50% trek maximaal 49,5% trek maximaal 49,0%. aftrek. aftrek. Boeterente valt onder eigenwoningrente Boeterente valt onder Tot 2018 ontstane In 2018 ontstane rest- eigenwoningrente restschulden kunnen schulden niet meer maximaal 15 jaar wor- aftrekbaar den afgetrokken. 1. Overzicht belangrijkste wijzigingen 2016-2019 . 2016 2017 2018 2019. Starterslening kwali- Starterslening kwali- ficeert als bestaande ficeert als bestaande eigenwoningschuld. eigenwoningschuld. Informatieplicht eigenwoninglening voor niet-banken . via aangifte belasting- plichtige. Onder omstandighe- den is rente van de schuld bij erfrechte- lijk verkregen vrucht- gebruik van een eigen woning aftrekbaar. Tarief aanmerkelijk Tarief aanmerkelijk belang blijft 25%. belang blijft 25%. Kosten monumen- tenpand in Europees Economische Ruimte onder voorwaarden aftrekbaar.

3 Uitgaven voor mo- numentenpanden waarschijnlijk niet meer aftrekbaar. Scholingsuitgaven waarschijnlijk niet meer aftrekbaar. Multiplier voor giften Multiplier voor giften Multiplier voor giften aan culturele instel- aan culturele instel- aan culturele instel- lingen kan nog tot lingen kan nog tot lingen kan niet meer en met 2017 worden en met 2017 worden worden toegepast. toegepast. toegepast. 2. Overzicht belangrijkste wijzigingen 2016-2019 . 2016 2017 2018 2019. Voor levensloopte- Voor levensloopte- Voor levensloopte- Voor levensloopte- goeden van goeden van goeden van goeden van euro en meer blijft euro en meer blijft euro en meer blijft euro en meer blijft inleg t/m 2021 mo- inleg t/m 2021 mo- inleg t/m 2021 mo- inleg t/m 2021 mo- gelijk zonder verdere gelijk zonder verdere gelijk zonder verdere gelijk zonder verdere opbouw levensloop- opbouw levensloop- opbouw levensloop- opbouw levensloop- verlof-korting. Vrije verlof-korting.

4 Vrije verlof-korting. Vrije verlof-korting. Vrije besteding mogelijk besteding mogelijk besteding mogelijk besteding mogelijk met toepassing v r met toepassing v r met toepassing v r met toepassing v r 2012 opgebouwde 2012 opgebouwde 2012 opgebouwde 2012 opgebouwde levensloopverlof-kor- levensloopverlof-kor- levensloopverlof-kor- levensloopverlof-kor- ting. ting. ting. ting. Schenkvrijstelling voor eigen woning verruim naar euro voor kinderen tussen 18 en 40 jaar. VAR's 2014/2015 ook Belastingdienst voor- Start handhaving Wet in 2016 tot 1 mei lichtende rol DBA. 2016. Vanaf die datum Wet DBA, nog geen Wet DBA van toepas- handhaving. Behalve sing. Opdrachtgever voor fraudegevallen. en -nemer hoofdelijk aansprakelijk indien opdracht' dienstbe- trekking blijkt te zijn. Per 2016 tijdsevenre- dige heffingskorting voor kwalificerende buitenlands belas- tingplichtigen. Maximum algemene Maximum algemene heffingskorting heffingskorting ver- euro.

5 Hoogd naar 3. Overzicht belangrijkste wijzigingen 2016-2019 . 2016 2017 2018 2019. Maximaal over- Maximaal over- draagbare algemene draagbare algemene heffingskorting voor heffingskorting voor partner geboren n partner geboren n . 31 december 1962 is 31 december 1962 is euro. 902 euro. Afbouw algemene Afbouw algemene heffingskorting met heffingskorting met 4,822% vanaf begin 4,787% vanaf begin tweede schijf tot tweede schijf tot Indexering percenta- ge algemene hef- fingskorting wettelijk geregeld. Maximum arbeidskor- Maximum arbeidskor- ting ting Afbouw arbeidskor- Afbouw arbeidskor- ting begint vanaf ting begint vanaf Vanaf inko- Vanaf inko- men van men van bedraagt de arbeids- bedraagt de arbeids- korting nihil. korting nihil. Werkbonus afge- Werkbonus afgeschaft schaft voor nieuwe voor nieuwe gevallen. gevallen. Bestaande Bestaande niet aan- niet aangepast aan gepast aan inflatie. inflatie. Op 31 de- Op 31 december 2016.

6 Cember 2015 moet de moet de werknemer werknemer 62 jaar 63 jaar of ouder zijn of ouder zijn om de om de werkbonus toe werkbonus toe kun- kunnen passen (be- nen passen (bestaan- staande gevallen). de gevallen). 4. Overzicht belangrijkste wijzigingen 2016-2019 . 2016 2017 2018 2019. Maximale inkomens- Maximale inkomens- afhankelijke combi- afhankelijke combi- natiekorting natiekorting Percentage inko- Percentage inko- mensafhankelijke mensafhankelijke combinatiekorting combinatiekorting verhoogd naar blijft 6,159%. 6,159%. De ouderenkorting De ouderenkorting wordt euro tot wordt tot een een inkomen van inkomen van euro en voor en voor belasting- belastingplichtigen plichtigen met een met een hoger inko- hoger inkomen 71. men 70 euro. Bijzondere verhoging heffingskorting voor niet-premieplichtigen vervalt. Tarief box 3 gewijzigd. Schulden die deel uitmaken van een algemeenheid waar- op krachtens erfrecht een vruchtgebruik rust of is gevestigd volledig worden bij de vruchtgebruiker in box 3 in aanmerking genomen.

7 Wanneer lichaam waarin belasting- plichtige een ab heeft vbi-status verkrijgt moet over de over de positieve ab-claim worden afgerekend. 5. Overzicht belangrijkste wijzigingen 2016-2019 . 2016 2017 2018 2019. Wanneer box 3. vermogen binnen 18. maanden verhuisd naar een box 2-vbi-li- chaam en weer terugkeert naar box 3. heeft tot gevolg, dat het vermogen zowel in box 2 als box 3 is belast. Het percentage van het forfaitaire ren- dement uit een vbi wordt gekoppeld aan het voor dat jaar geldende percentage van de hoogste schijf in box 3. Het percentage van het forfaitaire ren- dement uit een vbi wordt gekoppeld aan het voor dat jaar geldende percentage van de hoogste schijf in box 3. De box 3-vrijstelling voor banksparen ten behoeve van uitvaart- kosten zal waar- schijnlijk verdwijnen. Aftrekbare premies voor lijfrenten be- perkt tot 13,3% van de premiegrondslag. De vermenigvuldi- gingsfactor wordt verlaagd naar 6,27.

8 6. Overzicht belangrijkste wijzigingen 2016-2019 . 2016 2017 2018 2019. De maximum uur- De maximum uur- vergoeding voor de vergoeding voor de kinderopvangtoe- kinderopvangtoeslag slag wordt verhoogd wordt verhoogd naar naar 5,52 euro voor 5,75 voor gastou- gastouderopvang, deropvang (zowel 6,42 euro voor bui- dagopvang als BSO), tenschoolse opvang 7,18 voor dagop- en 6,89 euro voor het vang en 6,69 voor kinderdagverblijf. BSO door een kinder- dagverblijf. Toetsingsinkomen Toetsingsinkomen waaronder maximaal waaronder maximaal kindgebonden bud- kindgebonden budget get wordt verkregen wordt verkregen ver- verlaagd naar laagd naar euro. Het afbouwper- Het afbouwpercenta- centage blijft 6,75%. ge blijft 6,75%. Het kindgebonden Het kindgebonden budget wordt voor budget wordt voor het eerste kind het eerste kind ver- verhoogd naar hoogd naar en euro en voor het voor het tweede kind tweede kind naar 795 naar 898. euro.

9 Verhoging kindgebon- Verhoging kind- den budget alleen- gebonden budget staande ouder stijgt alleenstaande ouder naar maximaal stijgt naar maximaal euro. CO2-grenzen bijtel- CO2-grenzen bijtelling WLPT vanaf 1-9-2018 WLPT vanaf 1-9-2019. ling aangescherpt. aangescherpt (van van toepassing voor op alle auto's van WLTP NEDC) alle nieuw verkochte toepassing. auto's, behalve voor uitlopende series. 7. Overzicht belangrijkste wijzigingen 2016-2019 . 2016 2017 2018 2019. Bijtelling voor auto's Bijtelling 0% voor Bijtelling 0% voor Bijtelling 0% voor vanaf 51 tot en met auto's met nul-emis- auto's met nul-emis- auto's met nul-emis- 106 gr/km wordt 21%, sie, andere auto's sie, andere auto's sie, andere auto's tot 51 gr/km wordt de bijtelling 22% bijtelling 22% bijtelling 22%. bijtelling 15%, voor nulemissie-auto's 4%. 8. Overzicht belangrijkste wijzigingen 2016-2019 . De box 1 tarieven voor 2017 zijn: belastbaar in- doch niet belasting- tarief premie totaal tarief heffing over komen meer meer dan tarief volksverzeke- totaal van de dan ringen schijven in.

10 Jonger dan 65 jaar plus 9. maanden - 8,90% 27,65% 36,55% 13,15% 27,65% 40,80% 40,8% 40,80% - 52% 52%. 65 jaar plus 9 ouder maanden en - 8,90% 9,75% 18,65% 13,15% 9,75% 22,90% 40,8% 40,80% - 52% 52%. geboren voor 1 januari 1946. 8,90% 9,75% 18,65% 13,15% 9,75% 22,90% 40,80% 40,80% - 52% 52%. De box 3 tarieven voor 2017 zijn: van het ge- maar niet wordt toege- belasting- en wordt toe- belasting- deelte van de meer dan rekend aan tarief gerekend aan tarief grondslag dat rendements- rendements- meer be- klasse I klasse II. draagt dan 0 67% 1,63% 33% 5,39%. 21% 1,63% 79% 5,39%. 0% 1,63% 100% 5,39%. 9. Overzicht belangrijkste wijzigingen 2016-2019 . Ondernemingen 2016 2017 2018 2019. Einde eerste schijf Einde eerste schijf Einde eerste schijf Einde eerste schijf Vpb bij Vpb bij Vpb bij Vpb bij Overheidsonder- nemingen worden Vpb-plichtig met eni- ge uitzonderingen. aanvullende docu- mentatieverplichtin- gen verrekenprijzen ingevoerd.