Panduan Umum Cukai Perkhidmatan - customs.gov.my

1 Cukai Perkhidmatan 2018 Panduan UMUM Diterbitkan oleh : Jabatan Kastam Diraja Malaysia Bahagian Cukai Dalam Negeri Putrajaya 30 Ogos 2018 Penerbitan Tarikh: 30 Ogos 2018. Panduan pada 27 Ogos 2018 ditarik balik dan digantikan dengan Panduan yang dikemaskini pada 30 Ogos 2018. Notis Hak cipta Hak Cipta 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia Hak cipta terpelihara. Tertakluk kepada Akta Hakcipta, 1987 (Malaysia). Panduan ini boleh ditarik balik, sama ada secara keseluruhannya atau sebahagiannya, dengan penerbitan Panduan baru. Tiada bahagian daripada penerbitan ini boleh diterbitkan semula, disimpan dalam sistem pengambilan atau dihantar dalam apa-apa bentuk, termasuk di tempat untuk tujuan komersil tanpa kebenaran bertulis daripada Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM).

2 Dalam menghasilkan semula atau mengutip kandungan, pengiktirafan sumber diperlukan. Penafian Maklumat ini bertujuan untuk memberikan pemahaman umum mengenai layanan yang relevan di bawah Cukai Perkhidmatan dan bertujuan untuk memberikan pemahaman umum tentang kewajipan pembayar Cukai . Ia tidak bertujuan untuk mengatasi semua masalah Cukai yang mungkin timbul secara komprehensif. Walaupun JDKDM telah mengambil inisiatif untuk memastikan bahawa semua maklumat yang terkandung di dalam Panduan ini adalah betul, JKDM tidak akan bertanggungjawab terhadap sebarang kesilapan dan ketidaktepatan yang mungkin terkandung, atau apa-apa kerugian kewangan atau lain-lain yang dilakukan oleh individu menggunakan maklumat dari Panduan ini. Semua maklumat adalah semasa persediaan dan tertakluk kepada perubahan apabila perlu.

3 I KANDUNGAN PENGENALAN .. 1 Panduan Umum .. 1 Perundangan .. 1 SKOP 1 Pengenaan Cukai .. 2 Kadar Cukai Perkhidmatan .. 2 Kadar Cukai Perkhidmatan bagi Kad Kredit dan Kad Caj .. 3 Orang Yang Kena Cukai .. 3 Perkhidmatan Bercukai .. 3 Perkhidmatan Intra Kumpulan .. 7 Perkhidmatan Inter Kumpulan .. 8 Nilai Ambang .. 9 Cukai Perkhidmatan Genap Masa .. 10 PENDAFTARAN .. 11 Liabiliti Untuk Didaftarkan .. 11 Permohonan Pendaftaran .. 12 Pendaftaran Sukarela .. 12 Pendaftaran Perkongsian .. 13 Pendaftaran Cawangan atau Bahagian .. 13 Arahan Untuk Mengira Orang Sebagai Orang Kena Cukai Tunggal .. 14 Pemberhentian Tanggungan untuk Berdaftar .. 14 Pembatalan Pendaftaran .. 15 ii PERAKAUNAN UNTUK Cukai Perkhidmatan .. 16 Tempoh Bercukai .. 16 Invois .. 17 Pengeluaran Invois Oleh Komputer .. 19 Nota Kredit Dan Nota Debit.

4 19 Kewajipan Untuk Menyimpan Rekod .. 20 Penentuan Nilai Perkhidmatan Bercukai .. 21 Pembayaran (Disbursement) .. 23 Pembayaran Balik (Reimbursement) .. 24 PENGEMUKAAN PENYATA Cukai Perkhidmatan Perkhidmatan .. 24 Penyerahan penyata .. 24 Pembetulan Kesilapan .. 25 Kuasa Untuk Menaksir .. 25 PENILAIAN DAN PEMBAYARAN Cukai Perkhidmatan .. 26 Penilaian Cukai Perkhidmatan .. 26 Pembayaran Cukai Perkhidmatan .. 26 Layanan Kiriman Wang Melalui Pos .. 27 Pengenaan Penalti Untuk Pembayaran Lewat .. 27 Pemotongan Daripada Penyata Cukai Perkhidmatan Yang Dikembalikan .. 28 MENDAPATKAN Cukai Perkhidmatan .. 30 Mendapatkan Cukai .. 30 Mendapatkan Jumlah Sebagai Hutang Sivil .. 30 Pungutan Cukai Perkhidmatan Daripada Orang Yang Terhutang Kepada Orang Yang Kena Cukai .. 30 Mendapatkan Cukai Perkhidmatan Sebelum Dibayar Daripada Orang Yang Hendak Meninggalkan Malaysia.

5 31 iii Mendapatkan Cukai Perkhidmatan Daripada Orang Yang Meninggalkan Malaysia .. 31 Pembayaran Secara Ansuran .. 31 Tanggungan Pengarah, dsb.. 32 PENGECUALIAN, PULANGBALIK DAN REMISI Cukai Perkhidmatan .. 32 Kuasa Menteri Untuk Pengecualian Dan Pulangbalik .. 32 Tuntutan Bayaran Balik Cukai Perkhidmatan Berhubung Hutang Lapuk .. 32 Bayaran Balik Cukai Perkhidmatan Berhubung Hutang 35 Pembayaran Cukai Perkhidmatan Dibayar Secara Pendek Atau Dikembalikan Secara Salah .. 38 Bayaran Balik Cukai Atau Penalti Yang Dibayar Terlebih Dahulu Atau Dibayar Secara Salah .. 38 Peremitan Oleh Menteri .. 39 Kuasa Ketua Pengarah .. 40 KETETAPAN Cukai Perkhidmatan .. 40 Ketetapan Umum .. 40 Ketetapan Kastam .. 40 PERUNTUKAN KHAS YANG BERHUBUNGAN KAWASAN YANG DITETAPKAN (KD) .. 42 42 PERUNTUKAN KHAS YANG BERHUBUNGAN KAWASAN KHAS (KK).

6 43 43 KAJIAN SEMULA DAN RAYUAN .. 44 PERUNTUKAN PERALIHAN .. 45 Pemansuhan Akta GST 2014 .. 45 Pendaftaran pada Tarikh Permulaan Kuat Kuasa .. 46 Pendaftaran Automatik .. 47 iv Menghantar Penyata / Pengisytiharan Untuk Tempoh Bercukai Yang Terakhir, Pembayaran GST Dan Menuntut Cukai Input dan Pulangbalik.. 47 Ulasan Yang Belum Selesai Dan Rayuan .. 48 Ejen Cukai GST .. 48 Invois .. 48 PERTANYAAN .. 49 BANTUAN SELANJUTNYA DAN INFORMASI BERKAITAN SST .. 49 Panduan Umum Cukai Perkhidmatan - V2 Sehingga 30 Ogos 2018 Hakcipta Terpelihara 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 1 PENGENALAN Panduan Umum 1. Panduan Umum Cukai Perkhidmatan adalah sebahagian daripada siri bahan pendidikan yang disediakan untuk membantu perniagaan mempersiapkan diri bagi pelaksanaan Cukai Perkhidmatan di Malaysia.

7 Perundangan 2. Perundangan berkaitan pelaksanaan Cukai Perkhidmatan adalah seperti berikut: (i) Akta Cukai Perkhidmatan 2018 (ACP 2018) (ii) Peraturan-peraturan Cukai Perkhidmatan 2018 (iii) Peraturan-peraturan Cukai Perkhidmatan (Ketetapan Kastam) 2018 (iv) Peraturan-peraturan Cukai Perkhidmatan (Pengkompaunan Kesalahan) 2018 (v) Perintah Cukai Perkhidmatan (Kadar Cukai ) 2018 (vi) Perintah Cukai Perkhidmatan (Penetapan Tarikh Permulaan Kuatkuasa) 2018 (vii) Perintah Cukai Perkhidmatan (Pengenaan Cukai bagi Perkhidmatan yang Bercukai Berkenaan dengan Kawasan Ditetapkan dan Kawasan Khas) 2018 SKOP Cukai 3. Cukai Perkhidmatan di Malaysia adalah satu bentuk Cukai tidak langsung seperingkat yang dikenakan ke atas Perkhidmatan tertentu yang dinamakan " Perkhidmatan bercukai". Cukai Perkhidmatan tidak boleh dilevi ke atas mana-mana Perkhidmatan yang tidak termasuk dalam senarai Perkhidmatan bercukai yang Panduan Umum Cukai Perkhidmatan - V2 Sehingga 30 Ogos 2018 Hakcipta Terpelihara 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 2 ditetapkan oleh Menteri dibawah Jadual Pertama Peraturan-peraturan Cukai Perkhidmatan 2018.

8 4. Cukai Perkhidmatan dikenakan dan dilevi ke atas barang dan Perkhidmatan yang ditetapkan di Malaysia termasuk makanan, minuman dan tembakau. 5. Akta Cukai Perkhidmatan 2018 (ACP 2018) terpakai di seluruh Malaysia tidak termasuk kawasan yang ditetapkan, zon bebas, gudang berlesen, gudang pengilangan berlesen dan Kawasan Pembangunan Bersama (JDA). Pengenaan Cukai 6. Cukai Perkhidmatan dikenakan ke atas: - (i) Apa-apa peruntukan Perkhidmatan bercukai; (ii) Disediakan di Malaysia; (iii) Oleh orang yang kena berdaftar; dan (iv) Bagi penerusan perniagaan. 7. Cukai Perkhidmatan adalah genap dan kena dibayar apabila pembayaran diterima untuk mana-mana Perkhidmatan bercukai yang disediakan kepada pelanggan oleh orang yang kena Cukai . 8. Cukai Perkhidmatan tidak dikenakan untuk Perkhidmatan import dan export di bawah ACP 2018.

9 Kadar Cukai Perkhidmatan 9. Kadar Cukai Perkhidmatan adalah ditetapkan dibawah Perintah Cukai Perkhidmatan (Kadar Cukai ) 2018 dan berkuatkuasa pada 1 September 2018. 10. Kadar Cukai Perkhidmatan ialah 6% daripada harga atau premium atas polisi insuran, nilai pertaruhan dan perjudian, dll bagi Perkhidmatan bercukai seperti yang ditetapkan dibawah seksyen 9 ACP 2018. Panduan Umum Cukai Perkhidmatan - V2 Sehingga 30 Ogos 2018 Hakcipta Terpelihara 2018 Jabatan Kastam Diraja Malaysia 3 Kadar Cukai Perkhidmatan bagi Kad Kredit dan Kad Caj 11. Kadar Cukai Perkhidmatan bagi Perkhidmatan pengeluaran kad kredit atau kad caj adalah RM25 setahun pada kad prinsipal dan tambahan. 12. Cukai Perkhidmatan dikenakan pada tarikh pengeluaran kad dan setiap 12 bulan selepas itu atau sebahagian daripadanya selepas pengeluaran kad atau pada tarikh pembaharuan kad dan setiap 12 bulan selepas itu atau sebahagian daripadanya selepas pembaharuan kad.

10 Orang Yang Kena Cukai 13. Orang yang boleh dikenakan Cukai ditakrifkan di bawah Seksyen 12 ACP 2018 sebagai mana-mana orang yang ditetapkan untuk menjadi orang kena Cukai . 14. Orang yang boleh dikenakan Cukai boleh menjadi mana-mana individu, syarikat, perusahaan, perkongsian, kelab, badan amanah, pertubuhan koperasi, persatuan, dll. Perkhidmatan Bercukai 15. Perkhidmatan bercukai adalah apa-apa Perkhidmatan yang disenaraikan dalam pelbagai kategori di dalam Jadual Pertama Peraturan-peraturan Cukai Perkhidmatan 2018. Orang yang kena Cukai yang menyediakan Perkhidmatan bercukai yang melebihi nilai ambang masing-masing adalah dikehendaki didaftarkan. Kategori dan nilai ambang ini boleh diringkaskan seperti di Jadual 1. Jadual 1 Kumpulan Kategori Pembekal Perkhidmatan A Penginapan (Threshold : RM500,000) Pengendali penginapan termasuk hotel, penginapan, rumah penginapan, service apartment, homestay dan mana-mana establismen yang sama tidak termasuk premis penginapan yang disediakan oleh i.