PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - PCGE

1 plan CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Modificado 20191. 1 Por referencia a las NIIF vigentes al 1 de enero de 2019. INDICE. 1. INTRODUCCI N .. 4. CAP TULO I - GENERALIDADES .. 6. A. OBJETIVOS .. 6. B. DISPOSICIONES GENERALES .. 6. C. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACI N Y VIGENCIA .. 8. D. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD .. 9. E. RELACI N ENTRE EL PCGE Y LA LEGISLACI N TRIBUTARIA .. 16. CAP TULO II - CLASIFICACI N Y CAT LOGO DE CUENTAS .. 17. CUADRO DE CLASIFICACI N - CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACI N. FINANCIERA .. 18. CUADRO DE CLASIFICACI N - CUENTAS DE RESULTADOS (ORDINARIOS) .. 19. CAT LOGO DE CUENTAS .. 20. CAP TULO III - DESCRIPCI N Y DIN MICA CONTABLE .. 62. ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE .. 63. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO .. 64. 11 INVERSIONES FINANCIERAS .. 66. 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS.

2 69. 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS .. 71. 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS). Y 73. 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS .. 75. 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS .. 78. 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO .. 80. 19 ESTIMACI N DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA .. 82. ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE .. 84. 20 MERCADER AS .. 85. 21 PRODUCTOS TERMINADOS .. 87. 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS .. 90. 23 PRODUCTOS EN PROCESO .. 92. 24 MATERIAS PRIMAS .. 94. 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS .. 95. 26 ENVASES Y EMBALAJES .. 97. 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA .. 98. 28 INVENTARIOS POR 100. 29 DESVALORIZACI N DE INVENTARIOS .. 102. ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO .. 104. 30 INVERSIONES MOBILIARIAS.

3 105. 31 PROPIEDADES DE INVERSI 108. 32 ACTIVOS POR DERECHO DE USO .. 110. -1- 33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO .. 112. 34 115. 35 ACTIVOS BIOL GICOS .. 117. 36 DESVALORIZACI N DE ACTIVO INMOVILIZADO .. 119. 37 ACTIVO DIFERIDO .. 121. 38 OTROS ACTIVOS .. 123. 39 DEPRECIACI N y AMORTIZACI N ACUMULADOS .. 124. ELEMENTO 4: PASIVO .. 126. 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA P BLICO DE PENSIONES Y DE. SALUD POR PAGAR .. 127. 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR .. 129. 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS .. 131. 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS .. 133. 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS y DIRECTORES. 135. 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS .. 137. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS .. 139. 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS .. 141. 48 143. 49 PASIVO DIFERIDO.)

4 145. ELEMENTO 5: PATRIMONIO .. 148. 50 CAPITAL .. 149. 51 ACCIONES DE INVERSI N .. 151. 52 CAPITAL ADICIONAL .. 152. 56 RESULTADOS NO REALIZADOS .. 154. 57 EXCEDENTE DE REVALUACI 156. 58 RESERVAS .. 158. 59 RESULTADOS 159. ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA .. 160. 60 COMPRAS .. 161. 61 VARIACI N DE INVENTARIOS .. 163. 62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES .. 165. 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS .. 167. 64 GASTOS POR TRIBUTOS .. 169. 65 OTROS GASTOS DE GESTI N .. 171. 66 P RDIDA POR MEDICI N DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR. RAZONABLE .. 173. 67 GASTOS FINANCIEROS .. 174. 68 VALUACI N Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES .. 176. 69 COSTO DE VENTAS .. 178. ELEMENTO 7: INGRESOS .. 180. 70 VENTAS .. 181. 71 VARIACI N DE LA PRODUCCI N ALMACENADA .. 183. 72 PRODUCCI N DE ACTIVO INMOVILIZADO.

5 185. -2- 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS .. 187. 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS .. 188. 75 OTROS INGRESOS DE GESTI N .. 189. 76 GANANCIA POR MEDICI N DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR. RAZONABLE .. 191. 77 INGRESOS FINANCIEROS .. 192. 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES .. 194. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS .. 195. ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTI N Y DETERMINACI N. DEL RESULTADO DEL 196. 80 MARGEN COMERCIAL .. 197. 81 PRODUCCI N DEL EJERCICIO .. 198. 82 VALOR AGREGADO .. 199. 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACI N .. 200. 84 RESULTADO DE EXPLOTACI N .. 201. 85 RESULTADO ANTES DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS .. 202. 88 IMPUESTO A LAS GANANCIAS .. 203. 89 DETERMINACI N DEL RESULTADO DEL PERIODO .. 205. ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANAL TICA DE EXPLOTACI N: COSTOS DE.

6 PRODUCCI N Y GASTOS POR FUNCI N .. 206. ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDEN .. 207. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS .. 208. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS .. 209. CAP TULO IV - BASES PARA CONCLUSIONES .. 210. 1. El plan CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL como una herramienta del proceso CONTABLE .. 210. 2. Consideraciones respecto del PCGE 2010 .. 210. 3. Balance entre flexibilidad y detalle .. 211. 4. Discusi n entre la contabilidad y, las normas legales y tributarias .. 211. 5. Libros y Registros Contables .. 212. ANEXO I - T RMINOS Y DEFINICIONES UTILIZADOS .. 213. ANEXO II - RELACI N DE NIIF VIGENTES A NIVEL NACIONAL Y A NIVEL. INTERNACIONAL .. 220. Normas Internacionales de Informaci n Financiera NIIF .. 220. Interpretaciones de las Normas Internacionales de Informaci n Financiera CINIIF.. 221. Normas Internacionales de Contabilidad NIC.

7 222. Interpretaciones de las NIC 223. ANEXO III CUADRO COMPARATIVO PCGE 2010 - 2019 .. 224. -3- INTRODUCCI N. El Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano del Sistema Nacional de Contabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, an lisis y opini n sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores p blico y privado, as como la emisi n de las normas de contabilidad para las entidades del sector privado. Dentro de esas atribuciones, emiti en 2010 el plan CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE), homologado con los requerimientos de informaci n establecidos por las Normas Internacionales de Informaci n Financiera (NIIF), vigentes en ese momento. Debido a los cambios incorporados en las NIIF desde 2010, se ha procedido a modificar ese PCGE 2010, lo que ha dado lugar a la emisi n de esta versi n denominada PCGE.

8 Modificado 2019, por referencia a todas las NIIF emitidas al inicio de ese a o. Otro aspecto de importancia en este plan modificado, es la incorporaci n de referencias a la norma PYMES, tambi n oficializada en el Per , por referencia a la versi n 2015, lo que el lector identificar bajo el subt tulo NIIF PYMES. Para la elaboraci n de este PCGE Modificado 2019 se ha conservado la estructura del PCGE 2010, incorporando cuentas como en el caso de los activos por derechos de uso derivados del arrendamiento operativo, o plantas productoras trasladadas como una clase de propiedad, planta y equipo y cambiando la terminolog a a la ahora utilizada en la versi n oficial en idioma espa ol. Adem s, se han eliminado diversas subcuentas de reducida utilidad en un plan CONTABLE de car cter GENERAL , permitiendo la opci n de mayor detalle en divisionarias o sub divisionarias a juicio de las empresas usuarias, simplificando su contenido.

9 Este PCGE no tiene como prop sito establecer medidas de control ni pol ticas contables. En el caso de los controles, stos obedecen a la identificaci n de riesgos por parte de la entidad, considerando la probabilidad de ocurrencia y el impacto que puedan causar. Las pol ticas contables, que deben estar alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas por las entidades para el reconocimiento de sus transacciones con terceros y otros hechos y estimaciones, y para la preparaci n de sus estados financieros. Ambos, controles y pol ticas contables, deben ser seleccionados de acuerdo a las transacciones que realizan las entidades y a las caracter sticas que le son propias. El PCGE Modificado 2019 ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la presentaci n y revelaci n de informaci n.

10 En la parte final de la descripci n y din mica CONTABLE de cada cuenta, se ha incluido referencias a las NIIF, las que corresponden al modelo CONTABLE vigente en el Per , a partir del cual las entidades seleccionan y aplican pol ticas contables. El PCGE se ha dividido en cuatro cap tulos y dos anexos. En el primer cap tulo se identifican cinco secciones: la Secci n A referida a los objetivos; la Secci n B, en la que se establece las disposiciones generales para su uso; la Secci n C, en la que se indica los procedimientos de actualizaci n y vigencia; la Secci n D, en la que se mencionan los aspectos fundamentales de la contabilidad, entre ellos, la base te rica, una breve -4- descripci n de las NIIF y las referencias al Marco conceptual para la informaci n financiera, y la secci n E, que expone la relaci n entre el PCGE y la legislaci n tributaria.