PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - mef.gob.pe

1 plan CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL - 1 - INDICE INDICE .. 1 INTRODUCCI N .. 4 CAP TULO I - GENERALIDADES .. 6 A. OBJETIVOS .. 6 B. DISPOSICIONES GENERALES .. 6 C. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACI N Y VIGENCIA .. 8 D. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD .. 9 E. RELACI N ENTRE EL PCGE Y LA LEGISLACI N TRIBUTARIA .. 16 CAP TULO II - CLASIFICACI N Y CAT LOGO DE CUENTAS .. 17 CUADRO DE CLASIFICACI N - CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACI N FINANCIERA .. 18 CUADRO DE CLASIFICACI N - CUENTAS DE RESULTADOS (ORDINARIOS) .. 19 CAT LOGO DE CUENTAS .. 20 CAP TULO III - DESCRIPCI N Y DIN MICA CONTABLE .

2 62 ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE .. 63 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO .. 64 11 INVERSIONES FINANCIERAS .. 66 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS .. 69 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS .. 71 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES .. 73 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS .. 75 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS .. 78 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO .. 80 19 ESTIMACI N DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA .. 82 ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE .. 84 20 MERCADER AS .. 85 21 PRODUCTOS TERMINADOS.

3 87 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS .. 90 23 PRODUCTOS EN PROCESO .. 92 24 MATERIAS PRIMAS .. 94 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS .. 95 26 ENVASES Y EMBALAJES .. 97 27 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA .. 98 28 INVENTARIOS POR RECIBIR .. 100 29 DESVALORIZACI N DE INVENTARIOS .. 102 ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO .. 104 30 INVERSIONES 105 31 PROPIEDADES DE INVERSI N .. 108 32 ACTIVOS POR DERECHO DE USO .. 110 - 2 - 33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO .. 112 34 INTANGIBLES .. 115 35 ACTIVOS BIOL 117 36 DESVALORIZACI N DE ACTIVO INMOVILIZADO.

4 119 37 ACTIVO DIFERIDO .. 121 38 OTROS ACTIVOS .. 123 39 DEPRECIACI N y AMORTIZACI N ACUMULADOS .. 124 ELEMENTO 4: PASIVO .. 126 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA P BLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR .. 127 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR .. 129 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS .. 131 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS .. 133 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS PART CIPES) y DIRECTORES .. 135 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS .. 137 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS .. 139 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS.

5 141 48 PROVISIONES .. 143 49 PASIVO DIFERIDO .. 145 ELEMENTO 5: PATRIMONIO .. 148 50 CAPITAL .. 149 51 ACCIONES DE INVERSI N .. 151 52 CAPITAL ADICIONAL .. 152 56 RESULTADOS NO REALIZADOS .. 154 57 EXCEDENTE DE REVALUACI N .. 156 58 RESERVAS .. 158 59 RESULTADOS ACUMULADOS .. 159 ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA .. 160 60 COMPRAS .. 161 61 VARIACI N DE INVENTARIOS .. 163 62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES .. 165 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS .. 167 64 GASTOS POR TRIBUTOS .. 169 65 OTROS GASTOS DE GESTI N .. 171 66 P RDIDA POR MEDICI N DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE.

6 173 67 GASTOS FINANCIEROS .. 174 68 VALUACI N Y DETERIORO DE ACTIVOS Y 176 69 COSTO DE VENTAS .. 178 ELEMENTO 7: INGRESOS .. 180 70 VENTAS .. 181 71 VARIACI N DE LA PRODUCCI N ALMACENADA .. 183 72 PRODUCCI N DE ACTIVO INMOVILIZADO .. 185 - 3 - 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS .. 187 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS .. 188 75 OTROS INGRESOS DE GESTI N .. 189 76 GANANCIA POR MEDICI N DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE .. 191 77 INGRESOS FINANCIEROS .. 192 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES .. 194 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS.

7 195 ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTI N Y DETERMINACI N DE LOS RESULTADOS DEL EJERCICIO .. 196 80 MARGEN COMERCIAL .. 197 81 PRODUCCI N DEL EJERCICIO .. 198 82 VALOR AGREGADO .. 199 83 EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACI N .. 200 84 RESULTADO DE EXPLOTACI N .. 201 85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS .. 202 88 IMPUESTO A LA RENTA .. 203 89 DETERMINACI N DEL RESULTADO DEL EJERCICIO .. 205 ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANAL TICA DE EXPLOTACI N: COSTOS DE PRODUCCI N Y GASTOS POR FUNCI N .. 206 ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDEN .. 207 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.

8 208 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS .. 209 CAP TULO IV - BASES PARA CONCLUSIONES .. 210 1. El plan CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL como una herramienta del proceso CONTABLE .. 210 2. Consideraciones respecto del PCGE 2010 .. 210 3. Balance entre flexibilidad y detalle .. 211 4. Discusi n entre la contabilidad y, las normas legales y tributarias .. 211 5. Libros y Registros Contables .. 212 ANEXO I - T RMINOS Y DEFINICIONES UTILIZADOS .. 213 ANEXO II - RELACI N DE NIIF VIGENTES A NIVEL NACIONAL Y A NIVEL INTERNACIONAL .. 220 Normas Internacionales de Informaci n Financiera NIIF.

9 220 Interpretaciones de las Normas Internacionales de Informaci n Financiera CINIIF .. 221 Normas Internacionales de Contabilidad NIC .. 222 Interpretaciones de las NIC SIC .. 223 ANEXO III CUADRO COMPARATIVO PCGE 2010 - 2019 .. 224 - 4 - INTRODUCCI N El Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano del Sistema Nacional de Contabilidad que tiene como parte de sus atribuciones, el estudio, an lisis y opini n sobre las propuestas de normas relativas a la contabilidad de los sectores p blico y privado, as como la emisi n de las normas de contabilidad para las entidades del sector privado.

10 Dentro de esas atribuciones, emiti en 2010 el plan CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE), homologado con los requerimientos de informaci n establecidos por las Normas Internacionales de Informaci n Financiera (NIIF), vigentes en ese momento. Debido a los cambios incorporados en las NIIF desde 2010, se ha procedido a modificar ese PCGE 2010, lo que ha dado lugar a la emisi n de esta versi n denominada PCGE Modificado 2019, por referencia a todas las NIIF emitidas al inicio de ese a o. Otro aspecto de importancia en este plan modificado, es la incorporaci n de referencias a la norma PYMES, tambi n oficializada en el Per , por referencia a la versi n 2015, lo que el lector identificar bajo el subt tulo NIIF PYMES.