Ravvedimento per gli errori del modello LiPe del IV ...

1 Edizione di mercoled 10 Marzo 2021 ADEMPIMENTIR avvedimento per gli errori del modello LiPe del IV trimestre2020 di Clara Pollet, Simone DimitriLa comunicazione delle liquidazioni periodiche Iva (Lipe) ha come scadenza naturale l ultimogiorno del secondo mese successivo al trimestre di riferimento; pertanto, il modello Liperelativo al quarto trimestre 2020, scadeva domenica 28 febbraio 2021, in base alledisposizioni dell articolo 21-bis 78/2010. Quando il termine di presentazione dellacomunicazione scade di sabato o in giorni festivi, lo stesso prorogato al primo giorno ferialesuccessivo, quindi la scadenza slittata a luned 1 marzo contribuente pu correggere (nei termini)

2 Gli errori rilevati nella comunicazione dei datidelle liquidazioni Iva dell ultimo trimestre, eventualmente gi trasmessa, senza applicazione disanzioni inviando una nuova comunicazione , sostitutiva della precedente, prima dellapresentazione della dichiarazione annuale articolo 12-quater 34/2019, modificando l articolo 21-bis 78/2010, ha previsto che latrasmissione dei dati relativi al quarto trimestre possa, in alternativa, essere effettuata con ladichiarazione annuale dell imposta sul valore tal caso occorre compilare il quadro VP, presentando la dichiarazione annuale Iva entro ilmese di febbraio dell anno successivo a quello di chiusura del periodo d il contribuente intenda inviare, integrare o correggere i dati omessi, incompleti oerrati occorre compilare.

3 Il quadro VP, se la dichiarazione presentata entro febbraio (in tal caso, non vacompilato il quadro VH o il quadro VV in assenza di dati da inviare, integrare ocorreggere relativamente ai trimestri precedenti al quarto);il quadro VH (o VV), se la dichiarazione presentata oltre 1/3 Edizione di mercoled 10 Marzo 2021I soggetti che hanno fruito di particolari agevolazioni (sospensione dei termini di adempimentie versamenti d imposta) per effetto del verificarsi di eventi eccezionali, devono comunqueindicare nel quadro VH (qualora debba essere compilato, ovvero nel quadro VP), incorrispondenza dei singoli periodi (mesi o trimestri)

4 , gli importi a debito risultanti dalleliquidazioni periodiche e dell il termine del 1 marzo 2021 per la presentazione della LiPe dell ultimo trimestre2020 - tramite modello LiPe o quadro VP della dichiarazione annuale Iva trova applicazionel articolo 11, comma 2-ter, 471/1997, secondo cui l omessa, incompleta o infedelecomunicazione punita con la sanzione amministrativa da 500 a sanzione ridotta alla met (da 250 a euro) se la trasmissione effettuata entro i 15giorni successivi alla scadenza stabilita, ovvero se, nel medesimo termine, effettuata latrasmissione corretta dei altri termini trova applicazione la sanzione amministrativa ridotta, con un minimo di 250euro, se il soggetto passivo Iva.

5 Non ha trasmesso la comunicazione relativa al quarto trimestre 2020 nei termini (entroil 1 marzo), ma vi provvede entro il 16 marzo 2021 (ossia entro i successivi 15 giorni),oppureha presentato la comunicazione nei termini, ma si accorge di aver commesso alcunierrori e provvede a ritrasmettere una nuova comunicazione entro il 16 ricorda che, come chiarito con le Faq pubblicate sul sito dell Agenzia delle entrate, ilsistema telematico accoglie eventuali comunicazioni inviate successivamente alla prima, percorreggere errori od omissioni, anche oltre il termine di scadenza ordinario.

6 La comunicazionesuccessiva sostituisce quelle precedentemente la data del 16 marzo 2021, invece, trova applicazione la sanzione da 500 a la risoluzione 104/E/2017 l Agenzia delle entrate ha precisato che trovano applicazione leregole ordinarie dell istituto del Ravvedimento operoso, dettate dall articolo 13, comma 1,lettera a-bis) e seguenti, del 472/1997, con applicazione di una sanzione ridotta in baseal momento in cui interviene la , il contribuente potr ravvedersi versando:1/9 della sanzione in caso di regolarizzazione entro 90 giorni;1/8 della sanzione in caso di regolarizzazione entro l anno successivo;1/7 della sanzione in caso di regolarizzazione entro il secondo anno successivo;1/6 della sanzione in caso di regolarizzazione oltre il secondo anno successivo.

7 1/5 della sanzione in caso di regolarizzazione fino alla notifica dell atto 2/3 Edizione di mercoled 10 Marzo 2021La riduzione da Ravvedimento va applicata alla sanzione ridotta alla met se la trasmissione correttiva effettuata entro 15 giorni dalla scadenza ordinaria, a prescindere dal contestualeversamento della segnala, infine, che la comunicazione dei dati delle liquidazioni periodiche rappresenta unadempimento diverso ed autonomo rispetto a quello dichiarativo ma, comunque, propedeuticoallo un ottica di Ravvedimento della mancata/parziale/errata effettuazione della comunicazione ,fermo il versamento della sanzione di cui all articolo 11, comma 2-ter, 471/1997, ridottaper effetto del Ravvedimento , qualora la regolarizzazione intervenga prima della presentazionedella dichiarazione annuale Iva, necessario comunque inviare la comunicazione inizialmenteomessa/ obbligo di invio, invece.

8 Viene meno laddove la regolarizzazione intervengadirettamente con la dichiarazione annuale Iva ovvero successivamente alla sua particolare, se con la dichiarazione annuale sono inviati/integrati/corretti i datiomessi/incompleti/errati nelle comunicazioni periodiche, dovuta la sola suddetta sanzione,eventualmente , invece, con la dichiarazione annuale le omissioni/irregolarit non sono sanate, ai fini delravvedimento occorre presentare una dichiarazione annuale integrativa, versando la sanzionedi cui all articolo 5 471/1997, eventualmente ridotta ai sensi dell articolo 13, comma 1,lett.

9 A-bis) e seguenti del 472/1997, nonch quella di cui all articolo 11, comma 2-ter, 471/1997, da versare in misura sempre ridotta a seconda del momento in cui intervieneil Ravvedimento (risoluzione 104/E/2017).Powered by TCPDF ( ) 3/3