República Dominicana DIRECCIÓN GENERAL DE …

1 Rep blica Dominicana DIRECCI N GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS RNC: 4-01-50625-4 A O DEL LIBRO Y LA LECTURA Norma GENERAL que sustituye la Norma GENERAL No. 04-2007 Norma GENERAL No. 07-2007 CONSIDERANDO: Que es deber fundamental de la administraci n Tributaria establecer medida de control que faciliten transparentar el cobro de los impuestos. CONSIDERANDO: El inter s mostrado por el sector construcci n de disponer de una normativa que esclarezca los procedimientos en cuanto a la aplicaci n de Impuesto a los Activos y del Reglamento de Comprobantes fiscales. CONSIDERANDO: Que es inter s de esta Direcci n GENERAL de Impuestos Internos proporcionar las facilidades necesarias para que los contribuyentes puedan cumplir con sus obligaciones tributarias. VISTO: El Art culo 304 del C digo Tributario referentes a las Empresas de Construcci n.

2 VISTO: El Art culo 19 de la Ley 557-05 de fecha 13 de diciembre del 2005, que modifica la Ley 11-92 del 16 de mayo del 1992 que instituye el C digo Tributario. VISTO: El Decreto No. 254-06 del 21 de junio del 2006, que promulga el Reglamento para la Regulaci n, Impresi n, Emisi n y Entrega de Comprobantes. LA DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS En ejercicio de las atribuciones que le confiere los Art culos 32, 34 y 35 del C digo Tributario, dicta la siguiente: NORMA GENERAL PARA ESTABLECER LA FORMA DE APLICACI N DE LA EXENCION A LOS ACTIVOS DE ISR Y EL ITBIS PARA EL SECTOR COSTRUCCION Y DEL USO DE COMPROBANTES FISCALES QUE DEBEN SUSTENTAR SUS OPERACIONES. Art culo Con el fin de optar por la exenci n contenida en el T tulo V del C digo Tributario sobre Impuestos a los Activos, las empresas dedicadas a la construcci n que est n realizando o vayan a iniciar proyectos de construcci n, deber n remitir a esta Direcci n GENERAL , v a cualquiera de sus Administraciones Locales, el estimado de costos del proyecto y el plazo estimado de ejecuci n del mismo.

3 P rrafo I: Cuando se trate de proyectos estatales tales como carreteras, puentes, presas, caminos vecinales, edificaciones o similares, se podr solicitar la exenci n de activos por el valor registrado por el constructor, al final del ejercicio, como avance recibido para fines de ejecuci n del proyecto. En este caso, deber registrar el Proyecto, con el contrato que regula la construcci n de la obra en la DGII. P rrafo II: Cuando el proyecto sea nuevo, deber remitirse dicha informaci n dentro de los primeros 120 d as de haber iniciado el proyecto. En los casos de Proyectos en proceso de ejecuci n al momento de emitir esta Norma GENERAL , se dispondr de 120 d as para notificar a la Direcci n GENERAL los datos a que se refiere este art culo. P rrafo III: Se considerar iniciado el proyecto cuando se haya realizado la primera erogaci n de la inversi n.

4 P rrafo IV: En caso de que el plazo de ejecuci n estimado se prolongue deber informarse a la DGII oportunamente, las razones que justifiquen la extensi n del mismo. P rrafo V: En todos los casos debe cumplirse con las disposiciones del T tulo V del C digo Tributario sobre los plazos y condiciones para optar por la exenci n de activos. Art culo Todas las empresas que se dediquen a la construcci n y/o venta de inmuebles deber n llevar un sistema de contabilidad por proyecto cuando tengan dos o mas obras simult neamente en proceso de ejecuci n, de forma tal que se establezcan los resultados operativos de cada proyecto de manera individual. Para fines de la presentaci n de la Declaraci n Jurada del Impuesto Sobre la Renta (IR-2) los datos deber n ser consolidados.

5 Art culo Cuando las empresas constructoras contraten maestros constructores o ajusteros para la ejecuci n de obras de construcci n de edificaciones, carreteras, alcantarillados y otras construcciones, el pago que se hiciere a ste por los citados servicios, estar sujeta a la retenci n del 2% por concepto del Impuesto Sobre la Renta dispuesto en el C digo Tributario. Cuando los ingenieros, arquitectos, agrimensores y otros de profesiones similares, facturen consignando nicamente el valor del servicio profesional prestado, la retenci n del ISR ser del 10% del valor facturado. P rrafo I: Cuando a los citados maestros constructores o ajusteros les sean entregadas sumas de dinero con las cuales se retribuir n a los trabajadores que bajo su responsabilidad exclusiva, trabajaren dentro de la obra o proyecto en desarrollo, ya sean trabajadores documentados o indocumentados, las empresas de construcci n deber n retener el 2% del valor bruto, con car cter de pago definitivo.

6 P rrafo II: Los pagos entregados a los maestros constructores o ajusteros para ser distribuidos entre los trabajadores bajo su dependencia no requerir n la emisi n de comprobante fiscal, sino que dichos pagos se reportar n anualmente a la DGII conjuntamente con la declaraci n del Impuesto Sobre la Renta de forma electr nica, indicando los siguientes datos: Nombre y c dula de quien recibi el pago, fecha de pago y monto pagado. P rrafo III: Los pagos referidos en los p rrafos anteriores de este art culo, no requerir n de comprobantes fiscales, debido a que las retenciones efectuadas validar n el gasto; sin embargo, los gastos de mano de obra deber n ser razonables y guardar relaci n con los par metros aceptados para este tipo de gasto por las entidades que regulen el sector de la construcci n.

7 P rrafo IV: En el caso de servicios facturados sujetos al ITBIS brindados por una Persona F sica, la empresa contratante deber retener el total del ITBIS calculado, en adici n a la retenci n del 2% del Impuesto Sobre la Renta. Cuando los servicios sean prestados por personas jur dicas el ITBIS correspondiente ser objeto de una retenci n del 30% por parte de la empresa que efect e el pago. P rrafo V: El trabajo realizado por los obreros, maestros de obra o ajusteros, no estar sujeto a la aplicaci n del ITBIS. Art culo Cuando un contratista o subcontratista, sean estas Personas f sicas o Jur dicas, realicen trabajos de construcci n y dichos trabajos incluyan materiales, equipos o piezas de la construcci n, la facturaci n del 16% del ITBIS se aplicar sobre el 10% del monto total de los trabajos facturados.

8 El ITBIS facturado de esta manera, estar sujeto a la retenci n del 100% si qui n factura es una Persona F sica y de 30% si qui n factura es una Persona Jur dica. P rrafo I: Si las obras referidas son realizadas bajo la modalidad de Contrato de Administraci n, en las cuales el ejecutor perciba un pago como porcentaje del costo de la obra, la aplicaci n del ITBIS se efectuar sobre el monto total del referido porcentaje. P rrafo II: Las facturas con n mero de comprobante v lido para fines fiscales originadas en la adquisici n de materiales para la construcci n de la obra, por parte de la Persona Jur dica o F sica que ejecute dicha Obra en la modalidad de Contrato por Administraci n, podr n ser considerados a los fines de documentar el costo del activo, por parte del propietario de la obra, siempre que previamente, se notifique a la DGII el contrato que regula esta modalidad que, junto con la relaci n de comprobantes, servir de sustento a dicho costo.

9 P rrafo III: Las disposiciones de la presente Norma sobre el ITBIS, no incluye los dem s pagos que los constructores hagan a favor de t cnicos profesionales liberales y otras Personas F sicas cuya labor haya sido prestada sin estar bajo relaci n de dependencia de la empresa constructora que realiza el pago, los cuales estar n sujetos a las disposiciones establecidas en el C digo Tributario y sus Reglamentos. En el caso de que estos profesionales no est n registrados como contribuyentes, la empresa constructora podr hacer uso del comprobante fiscal proveedor informal para sustentar estos pagos. P rrafo IV: El ITBIS pagado por las Empresas Constructoras en la adquisici n de materiales de construcci n para fines de ser incorporados o formar parte de un bien Categor a 1, no podr ser deducido como adelanto en la declaraci n jurada mensual del ITBIS, en virtud de lo establecido en el p rrafo del Art culo 336 de la Ley 11-92, modificado por el Art culo 18 de la Ley 495-06, debiendo el mismo registrarse como parte del costo de construcci n de la obra o proyectos en ejecuci n.

10 Art culo Cuando las empresas constructoras incurran en gastos por concepto de adquisici n de materiales y servicios necesarios para realizar la obra, no contemplados en esta Norma GENERAL , el documento utilizado para justificar el pago a la persona f sica o jur dica que provee el bien o servicio deber contener un n mero de comprobante fiscal v lido para sustentar costos y gastos. Art culo Cuando las empresas constructoras se dediquen a la construcci n y venta de inmuebles tales como: casas, edificios de apartamentos, locales comerciales, naves industriales y otras edificaciones, deber n reconocer y registrar sus ingresos a partir del momento en que el bien sea vendido o entregado a su cliente lo que suceda primero. El o los recibos de ingresos o el contrato de compra-venta son los documentos que deben llevar el n mero de comprobante fiscal para avalar la transacci n y el ingreso.