TEXTO ORDENADO DEL PLAN CONTABLE …

1 P gina 1 TEXTO ORDENADO DEL plan CONTABLE gubernamental resoluci N directoral N 001-2018- MODIFICADO CON RD 003-2019- P gina 2 P gina 3 INTRODUCCI N La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora permanente de la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno, en el marco de la diversidad de transacciones que las entidades gubernamentales deben registrar y procesar para la oportuna elaboraci n de la informaci n CONTABLE , como sustento de la transparencia en las rendiciones de cuentas por la gesti n de los recursos p blicos, lo que comprende su programaci n, obtenci n y utilizaci n para el cumplimiento de los objetivos sociales. En tal contexto, la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las decisiones de Estado y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias; siendo necesario para ello que su aplicaci n, no responda s lo a los cambios en la estructura del Estado, sino que debe armonizar con la normativa CONTABLE global, lo que implica la adopci n de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector P blico (NICSP), debiendo tambi n armonizar con los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a trav s de ellos, con el Manual de Estad sticas de las Finanzas P blicas del a o 2014 (MEFP 2014) del Fondo Monetario Internacional (FMI).

2 El PCG como herramienta de la contabilidad gubernamental permitir mejorar de manera sustancial el registro y procesamiento de la informaci n CONTABLE , as como la formulaci n de los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboraci n de la Cuenta General de la Rep blica, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el planeamiento, la fiscalizaci n y el control, como tambi n de los reportes de gesti n que contar n con mayores niveles de desagregaci n y har n posible ampliar los niveles y la calidad del an lisis CONTABLE como fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y Pliegos del mbito del Sistema Integrado de Administraci n Financiera (SIAF), el cual comprende al Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales. Tambi n har posible difundir a la sociedad en su conjunto, con oportunidad y transparencia, la informaci n de la gesti n de los recursos p blicos para el ejercicio del control ciudadano, en cuanto a ingresos, gastos, estado de tesorer a, estado de la deuda p blica, inversiones y gasto social, ente otros aspectos del accionar del Estado, propiciando as la generaci n de aportes que propendan a mejorar la gesti n de las entidades p blicas.

3 La estructura del PCG comprende tres elementos del Estado de Situaci n Financiera: 1. Activo, 2. Pasivo y 3. Patrimonio; tres elementos de Gesti n: 4. Ingresos, 5. Gastos y 6. Resultados; elemento 8. Cuentas de Presupuesto y elemento 9. Cuentas de Orden; a partir de los cuales se elaboraron los cat logos, la din mica, los criterios de reconocimiento y medici n y las referencias de las NICSP relacionadas para cada cuenta, con miras a facilitar su aplicaci n en las transacciones contables de las entidades p blicas. P gina 4 DISPOSICIONES GENERALES Para la correcta aplicaci n del plan CONTABLE gubernamental en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector P blico (NICSP), as como las normas impuestas por el derecho y la jurisprudencia con incidencia CONTABLE . 1 MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS A fin de permitir el registro detallado de las transacciones econ mico - financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboraci n de los estados financieros y presupuestarios, debe observarse la din mica prevista en cada una de las cuentas del plan CONTABLE gubernamental .

4 Las operaciones deber n ser registradas en las cuentas cuyo t tulo corresponde a su naturaleza, sin establecer compensaci n entre stas. Las entidades utilizar n las cuentas principales a cuatro d gitos y las que a m s d gitos se precisan en la lista de cuentas del plan CONTABLE gubernamental . Los c digos libres ser n utilizados para implementar nuevas cuentas en el futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades usuarias al rgano Rector del Sistema CONTABLE . 2. SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD La contabilidad se lleva en idioma castellano y en moneda nacional (soles), seg n la t cnica de la Partida Doble . El registro de la informaci n es nico y de uso obligatorio para todas las entidades y organismos del sector p blico y se realiza a trav s del SIAF-SP, el mismo que constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generaci n de la informaci n relacionada con la administraci n financiera del sector p blico.

5 Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares deber n ser sustentadas con los documentos fuente, debidamente fechados y refrendados por los responsables. En casos excepcionales al no contar oportunamente con la documentaci n sustentatoria, el registro CONTABLE correspondiente ser autorizado por el Director General de Administraci n o quien haga sus veces, adjuntando finalmente el documento fuente correspondiente. Las transacciones financieras y presupuestarias deber n ser registradas contablemente en los libros principales; as como en los libros auxiliares normados en el Sistema CONTABLE gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtenci n de la informaci n gerencial pertinente a sus necesidades.

6 Los libros, registros, documentos y dem s evidencias sustentatorias de las operaciones, ser n conservadas durante el tiempo que se alan los dispositivos legales vigentes en materia de contabilidad, control y archivo. 3. FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES El ejercicio CONTABLE termina el 31 de diciembre de cada a o, salvo que por dispositivo legal se establezca la fusi n por absorci n en fecha distinta. P gina 5 ESTRUCTURA ESTADO DE SITUACI N FINANCIERA ESTADO DE GESTI N Elemento Elemento 1 2 3 ACTIVO PASIVO PATRIMONIO 4 5 6 INGRESOS GASTOS RESULTADOS PRESUPUESTO Elemento 8 CUENTAS DE PRESUPUESTO ORDEN Elemento 9 CUENTAS DE ORDEN SUB CTA 3 E 1 G C SC-1 SC-2 SC-3 11 Activo Disponible 1101 Caja y Bancos Dep sitos en Instit. Finan. P b. Cuentas Corrientes RDR SUB CTA 2 SUB CTA1 CUENTA GRUPO ELEMENTO P gina 6 NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR P BLICO ( resoluci n directoral N 010-2018- )

7 1 NICSP N T TULO NICSP N T TULO MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACI N FINANCIERA CON PROP SITO GENERAL DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR P BLICO 24 PRESENTACI N DE INFORMACI N DEL PRESUPUESTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS 1 PRESENTACI N DE ESTADOS FINANCIEROS 26 DETERIORO DEL VALOR DE ACTIVOS GENERADORES DE EFECTIVO 2 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO 27 AGRICULTURA 3 POL TICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES 28 INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRESENTACI N 4 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA MONEDA EXTRANJERA 29 INSTRUMENTOS FINANCIEROS - RECONOCIMIENTO Y MEDICI N 5 COSTOS POR PR STAMOS 30 INSTRUMENTOS FINANCIEROS - INFORMACI N A REVELAR 9 INGRESOS DE TRANSACCIONES CON CONTRAPRESTACI N 31 ACTIVOS INTANGIBLES 10 INFORMACI N FINANCIERA EN ECONOM AS HIPERINFLACIONARIAS 32 ACUERDOS DE CONCESI N DE SERVICIOS - LA CONCEDENTE 11 CONTRATOS DE CONSTRUCCI N 33 ADOPCI N POR PRIMERA VEZ DE LAS NICSP DE BASE DE ACUMULACI N (O DEVENGO)

8 12 INVENTARIOS 34 ESTADOS FINANCIEROS SEPARADOS 13 ARRENDAMIENTOS 35 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS 14 HECHOS OCURRIDOS DESPU S DE LA FECHA DE PRESENTACI N 36 INVERSIONES EN ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS 16 PROPIEDADES DE INVERSI N 37 ACUERDOS CONJUNTOS 17 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 38 INFORMACI N A REVELAR SOBRE PARTICIPACIONES EN OTRAS ENTIDADES 18 INFORMACI N FINANCIERA POR SEGMENTOS 39 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS 19 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES 40 COMBINACIONES DEL SECTOR P BLICO 20 INFORMACI N A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS 21 DETERIORO DEL VALOR DE ACTIVOS NO GENERADORES DE EFECTIVO 22 REVELACI N DE INFORMACI N FINANCIERA SOBRE EL SECTOR GOBIERNO GENERAL 23 INGRESOS DE TRANSACCIONES SIN CONTRAPRESTACI N (IMPUESTOS Y TRANSFERENCIAS) 1 Actualizado seg n resoluci n directoral N 010-2018- P gina 7 plan CONTABLE gubernamental ( resoluci n directoral N 001-2018- )

9 CAT LOGO DE CUENTAS BALANCE 1 ACTIVO 1101 CAJA Y BANCOS Caja Caja M/N Caja M/E Caja Chica RD 009-2012- Fondos De Caja Chica Fondo de Devoluciones en Efectivo RD 002-2010- Fondo de Sencillo RD 014-2013- Dep sitos En Instituciones Financieras P blicas Cuentas Corrientes Tesoro P blico RD 014-2013- Recursos Directamente Recaudados Endeudamiento Interno Endeudamiento Externo Donaciones Transferencias Recursos Determinados - Contribuciones A Fondos Recursos Determinados FONCOMUN Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales Recursos Determinados - Canon, Sobre Canon, Regal as, Rentas De Aduanas Y Participaciones Otros Cuentas De Ahorro Cuentas A Plazo Otros Dep sitos Tesoro P blico Banco Central de Reserva del Per Cuentas a Plazos Otros Dep sitos Dep sitos En Instituciones Financieras Privadas Cuentas Corrientes Recursos Directamente Recaudados Endeudamiento Interno Donaciones Transferencias Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales Recursos Determinados - Contribuciones A Fondos Endeudamiento Externo RD 011-2011- Recursos Determinados Canon y Sobrecanon, Regal as.

10 Renta de Aduanas y Participaciones Cuentas De Ahorro Cuentas A Plazo Otros Dep sitos Fondos Sujetos A Restricci n En Instituciones Financieras P blicas RD 004-2013- Fondos Sujetos a Restricci n Banco de la Naci n Fondo de Reserva T cnica Fondos Sujetos a Restricci n Banco Central de Reserva P gina 8 Fondos Sujetos a Restricci n Cajas Municipales En Instituciones Financieras Privadas RD 004-2013- Fondos Sujetos a Restricci n en Instituciones Financieras Privadas Fondo de Reserva T cnica Encargos Dep sitos En Instituciones Financieras No Recuperados Ingresos en Tr nsito RD 004-2013- Recursos Administrados por Tesoro P blico RD 015-2014- Fondo de Estabilizaci n Fiscal RD 015-2014- En Instituciones Financieras P blicas RD 015-2014- En Instituciones Financieras Privadas RD 015-2014- Otros Fondos Administrados por Encargos RD 015-2014- Recursos en Documentos RD 015-2016- Cuenta de Enlace RD 014-2013- Recursos Directamente Recaudados Cuenta de Enlace RD 014-2013- Endeudamiento Interno Cuenta de Enlace