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1 Wirtschaftspr fungSteuerberatungAccounting & OutsourcingRechtsberatungFinancial Advisory ServicesConsultingIFRS INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDSINKLUSIVE INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS (IAS) UND INTERPRETATIONEN (IFRIC, SIC) 6 | Stand: Juni 2017 (letztes Endorsement: )Regelm ige Updates der IFRS-Texte sowie aktuelle Entwicklungen unter Auflage (Stand: Juni 2017) Seite 2 von 934 VORWORT Das vorliegende Dokument beinhaltet die konsolidierte Fassung der von der Europ ischen Union bernommenen Texte der International Financial Reporting Standards (IFRS) inklusive der International Accounting Standards (IAS) sowie der Interpretationen des IFRS Interpretations Committee (IFRIC) und der Interpretationen des Standing Interpretations Committee (SIC).

2 Auflage enth lt die Texte aller bis Juni 2017 bernommenen Standards und Interpretationen, wie sie im EU-Amtsblatt abgedruckt worden sind. Am Ende dieses Dokuments sind die entsprechenden EU-Verordnungen aufgef hrt. Die wichtigsten nderungen gegen ber Auflage betreffen folgende Standards: Neue Standards: - IFRS 9 Finanzinstrumente - IFRS 15 Erl se aus Vertr gen mit Kunden Ge nderte Standards: - J hrliche Verbesserungen an den IFRS Zyklus 2012-2014: IFRS 1, IFRS 5, IFRS 7, IAS 19, IAS 34 - IAS 1 Darstellung des Abschlusses - IAS 16 Sachanlagen und IAS 41 Landwirtschaft - IAS 27 Einzelabschl sse - IAS 28 Anteile an assoziierten Unternehmen und Gemeinschaftsunternehmen - IAS 38 Immaterielle Verm genswerte - IFRS 10 Konzernabschl sse - IFRS 11 Gemeinsame Vereinbarungen - IFRS 12 Angaben zu Anteilen an anderen Unternehmen Wir haben uns bem ht, die amtlichen Texte korrekt wiederzugeben, k nnen jedoch Fehler auch solche, die auf redak-tionelle Fehler oder bersetzungsfehler der Europ ischen Union zur ckzuf hren sind nicht ausschlie en.

3 Wir k nnen daher keine Gew hr f r die Richtigkeit und Vollst ndigkeit der dargestellten Standards und Interpretationen berneh-men. Bitte teilen Sie uns eventuell festgestellte Fehler mit unter Dar ber hinaus freuen wir uns ber Anregungen und Verbesserungsvorschl ge. Berlin, im Juni 2017 Das Auflage (Stand: Juni 2017) Seite 3 von 934 ANSPRECHPARTNER Die Internationale Rechnungslegungsgruppe (IRG) ist bei Roever Broenner Susat Mazars Ihr Ansprechpartner f r s mtliche Fragestellungen im Bereich der Internationalen Rechnungslegung. Unser Team besteht aus erfahrenen Spezialisten, die sowohl ber theoretische als auch umfangreiche praktische Erfah-rungen auf dem Gebiet der Internationalen Rechnungslegung verf gen.

4 Wir sind in Gremien des Instituts der Wirt-schaftspr fer e. V. (IDW) vertreten, die sich mit der Interpretation der IFRS-Standards und der Entwicklung von berufs-st ndischen Verlautbarungen zu Spezialfragen der IFRS befassen. Die Internationale Rechnungslegungsgruppe betreut berwiegend kapitalmarktorientierte Unternehmen und deutsche Tochtergesellschaften internationaler Konzerne im Rahmen des Konzernreportings sowie deutsche nicht kapitalmarkto-rientierte Familiengesellschaften, die freiwillig IFRS anwenden. Aus der Vielf ltigkeit der Aufgaben haben sich ber die Jahre tiefgreifende praktische Fachkompetenz und routinierte Anwendungserfahrung herausgebildet. berblick ber unser T tigkeitsfeld: Erstellung und Pr fung von IFRS-Abschl ssen Umstellung der Rechnungslegung auf IFRS Kaufpreisallokation (Purchase Price Allocation) Entwicklung von pragmatischen L sungsans tzen f r Spezialthemen aus dem Bereich der internationalen Rechnungslegung ( latente Steuern, Impairment Tests, Hedging etc.)

5 Begleitung von B rseng ngen ma geschneiderte Schulungen T tigkeit in der Lehre und in Fachgremien Referentent tigkeit Mitautoren des Beck schen IFRS-Handbuchs und diverser Aufs tze Dirk Driesch Diplom-Kaufmann Wirtschaftspr fer, Steuerberater, CPA Partner Domstra e 15 20095 Hamburg T F E +49 40 288 01-3330 +49 40 288 01-3492 Udo Heckeler Diplom-Kaufmann Wirtschaftspr fer, Steuerberater Partner Alt-Moabit 2 10557 Berlin T F E +49 30 208 88-1802 +49 30 208 88-1192 Auflage (Stand: Juni 2017) Seite 4 von 934 INHALTS BERSICHT INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS IAS 1 Darstellung des Abschlusses IAS 2 Vorr te IAS 7 Kapitalflussrechnungen IAS 8 Rechnungslegungsmethoden, nderungen von rechnungslegungsbezogenen Sch tzungen und Fehler IAS 10 Ereignisse nach dem Abschlussstichtag IAS 11 Fertigungsauftr ge IAS 12 Ertragsteuern IAS 16 Sachanlagen IAS 17 Leasingverh ltnisse IAS 18 Umsatzerl se IAS 19 Leistungen an Arbeitnehmer IAS 20 Bilanzierung und Darstellung von Zuwendungen der ffentlichen Hand IAS 21 Auswirkungen von Wechselkurs nderungen IAS 23 Fremdkapitalkosten IAS 24 Angaben ber Beziehungen zu nahestehenden Unternehmen und Personen IAS 26 Bilanzierung und Berichterstattung von Altersversorgungspl nen IAS 27 Einzelabschl sse (2011) IAS 28 Anteile an assoziierten Unternehmen und Joint Ventures (2011)

6 IAS 29 Rechnungslegung in Hochinflationsl ndern IAS 32 Finanzinstrumente: Darstellung IAS 33 Ergebnis je Aktie IAS 34 Zwischenberichterstattung IAS 36 Wertminderung von Verm genswerten IAS 37 R ckstellungen, Eventualverbindlichkeiten und Eventualforderungen IAS 38 Immaterielle Verm genswerte IAS 39 Finanzinstrumente: Ansatz und Bewertung IAS 40 Als Finanzinvestition gehaltene Immobilien IAS 41 Landwirtschaft INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARDS IFRS 1 Erstmalige Anwendung der International Financial Reporting Standards IFRS 2 Anteilsbasierte Verg tung IFRS 3 Unternehmenszusammenschl sse IFRS 4 Versicherungsvertr ge IFRS 5 Zur Ver u erung gehaltene langfristige Verm genswerte und aufgegebene Gesch ftsbereiche IFRS 6 Exploration und Evaluierung von Bodensch tzen IFRS 7 Finanzinstrumente.

7 Angaben IFRS 8 Gesch ftssegmente IFRS 9 Finanzinstrumente IFRS 10 Konzernabschl sse IFRS 11 Gemeinsame Vereinbarungen IFRS 12 Angaben zu Beteiligungen an anderen Unternehmen IFRS 13 Bemessung des beizulegenden Zeitwerts IFRS 15 Erl se aus Vertr gen mit Kunden Auflage (Stand: Juni 2017) Seite 5 von 934 IFRIC INTERPRETATIONEN IFRIC 1 nderungen bestehender R ckstellungen f r Entsorgungs-, Wiederherstellungs- und hnliche Verpflichtungen IFRIC 2 Gesch ftsanteile an Genossenschaften und hnliche Instrumente IFRIC 4 Feststellung, ob eine Vereinbarung ein Leasingverh ltnis enth lt IFRIC 5 Rechte auf Anteile an Fonds f r Entsorgung, Rekultivierung und Umweltsanierung IFRIC 6 Verbindlichkeiten, die sich aus einer Teilnahme an einem spezifischen Markt ergeben Elektro- und Elektro-nik-Altger te IFRIC 7 Anwendung des Anpassungsansatzes unter IAS 29 Rechnungslegung in Hochinflationsl ndern IFRIC 8 Anwendungsbereich von IFRS 2 IFRIC 9 Neubeurteilung eingebetteter Derivate IFRIC 10 Zwischenberichterstattung und Wertminderung IFRIC 12 Dienstleistungskonzessionsvereinbarungen IFRIC 13 Kundenbindungsprogramme IFRIC 14 IAS 19 Die Begrenzung eines leistungsorientierten Verm genswertes.

8 Mindestdotierungsverpflichtungen und ihre Wechselwirkung IFRIC 15 Vertr ge ber die Errichtung von Immobilien IFRIC 16 Absicherung einer Nettoinvestition in einen ausl ndischen Gesch ftsbetrieb IFRIC 17 Sachdividenden an Eigent mer IFRIC 18 bertragung von Verm genswerten durch einen Kunden IFRIC 19 Tilgung finanzieller Verbindlichkeiten durch Eigenkapitalinstrumente IFRIC 20 Abraumkosten in der Produktionsphase eines Tagebaubergwerks IFRIC 21 Abgaben INTERPRETATIONEN DES STANDING INTERPRETATIONS COMMITTEE SIC-7 Einf hrung des Euro SIC-10 Beihilfen der ffentlichen Hand Kein spezifischer Zusammenhang mit betrieblichen T tigkeiten SIC-15 Operating-Leasingverh ltnisse Anreize SIC-25 Ertragsteuern nderungen im Steuerstatus eines Unternehmens oder seiner Eigent mer SIC-27 Beurteilung des wirtschaftlichen Gehalts von Transaktionen in der rechtlichen Form von Leasingverh ltnissen SIC-29 Angaben Vereinbarungen ber Dienstleistungskonzessionen SIC-31 Umsatzerl se Tausch von Werbedienstleistungen SIC-32 Immaterielle Verm genswerte Kosten von Internetseiten INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD 1 Auflage (Stand: Juni 2017) Seite 6 von 934 INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARDS IAS 1.

9 Darstellung des Abschlusses INHALT Paragraphen ZIELSETZUNG 1 ANWENDUNGSBEREICH 2-6 DEFINITIONEN 7-8 ABSCHLUSS 9-46 Zweck des Abschlusses 9 Vollst ndiger Abschluss 10-14 Allgemeine Merkmale 15-46 Vermittlung eines den tats chlichen Verh ltnissen entsprechenden Bilds und bereinstimmung mit den IFRS 15-24 Unternehmensfortf hrung 25-26 Konzept der Periodenabgrenzung 27-28 Wesentlichkeit und Zusammenfassung von Posten 29-31 Saldierung von Posten 32-35 H ufigkeit der Berichterstattung 36-37 Vergleichsinformationen 38-44 Darstellungsstetigkeit 45-46 STRUKTUR UND INHALT 47-138 Einf hrung 47-48 Bezeichnung des Abschlusses 49-53 Bilanz 54-80 Informationen, die in der Bilanz darzustellen sind 54-59 Unterscheidung von Kurz-und Langfristigkeit 60-65 Kurzfristige Verm genswerte 66-68 Kurzfristige Schulden 69-76 Informationen, die entweder in der Bilanz oder im Anhang darzustellen sind 77-80 Darstellung von Gewinn oder Verlust und sonstigem Ergebnis 81A-105 Informationen, die im Abschnitt Gewinn oder Verlust oder in der gesonderten Gewinn- und Verlust-rechnung auszuweisen sind 82 Informationen, die im Abschnitt sonstiges Ergebnis auszuweisen sind 82A-87 Gewinn oder Verlust der Periode 88-89 Sonstiges Ergebnis in der Periode 90-96 Informationen.

10 Die in der/den Darstellung/en von Gewinn oder Verlust und sonstigem Ergebnis oder im Anhang auszuweisen sind 97-105 Eigenkapitalver nderungsrechnung 106-110 Informationen, die in der Eigenkapitalver nderungsrechnung darzustellen sind 106 Informationen, die in der Eigenkapitalver nderungsrechnung oder im Anhang darzustellen sind 106A-110 Kapitalflussrechnung 111 Anhangangaben 112-138 Struktur 112-116 Angabe der Rechnungslegungsmethoden 117-124 Quellen von Sch tzungsunsicherheiten 125-133 Kapital 134-136 Weitere Angaben 137-138 BERGANGSVORSCHRIFTEN UND ZEITPUNKT DES INKRAFTTRETENS 139 R CKNAHME VON IAS 1 ( BERARBEITET 2003) 140 INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD 1 Auflage (Stand: Juni 2017) Seite 7 von 934 ZIELSETZUNG 1 Dieser Standard schreibt die Grundlagen f r die Darstellung eines Abschlusses f r allgemeine Zwecke vor, um die Vergleichbarkeit sowohl mit den Abschl ssen des eigenen Unternehmens aus vorangegangenen Perioden als auch mit den Abschl ssen anderer Unternehmen zu gew hrleisten.