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1 JUNIO D E 2017 N M. 46 ASPECTOS FISCALES RELEVANTES DE LAS DONATARIAS Y NUEVAS DISPOSICIONES C . P . C . MA R C I A L A. CA V A Z O S OR T I Z I n t e g r a n t e d e l a C o m i s i n F i s c a l d e l I M C P DIRECTORIO Jos Luis Garc a Ram rez PR E S I D E N TE Jos Besil Bardawil VI C E P R E S I D E N TE GE N E R A L Diamantina Perales Flores VI C E P R E S I D E N TA DE RE L A C I O N E S Y DI F U S I N Luis S nchez Galguera VI C E P R E S I D E N T E FI S C A L Francisco Moguel Gloria PR E S I D E N T E D E L A CO M I S I N FI S C A L V ctor M. P rez Ruiz RE S P O N S A B L E D E E S T E BO L E T N LOS COMENTARIOS PROFESIONALES DE ESTE ART CULO SON RESPONSABILIDAD DEL AUTOR, SU INTERPRETACI N SOBRE LAS DISPOSICIONES FISCALES PUEDE DIFERIR DE LA EMITIDA POR LA AUTORIDAD FISCAL. 2 INTEGRANTES DE LA COMISI N FISCAL DEL IMCP Aguilar Mill n, Federico Hern ndez Cota, Jos Paul Alvarado Nieto, Gerardo Jes s Hoyos Hern ndez, Francisco Xavier Arellano God nez, Ricardo Lomel n Mart nez, Arturo Arg ello Garc a, Francisco Javier Manzano Garc a, Ernesto Bastidas Yffert, Mar a Teresa Mena Rodr guez, Ricardo Javier C mara Flores, V ctor Manuel Mendoza Soto, Marco Antonio Cavazos Ortiz, Marcial A.

2 Moguel Gloria, Francisco De Anda Turati, Jos Antonio Navarro Becerra, Ra l De los Santos Anaya, Marcelo Ortiz Molina, scar De los Santos Valero, Javier P rez Ruiz, V ctor Manuel Erreguerena Albaitero, Jos Miguel P rez S nchez, Armando Eseverri Ahuja, Jos ngel Puga V rtiz, Pablo Esquivel Boeta, Alfredo R os Pe aranda, Mario Jorge Fierro Hern ndez, Mart n Gustavo Sainz Orantes, Manuel Franco Gallardo, Juan Manuel S nchez Guti rrez, Luis Ignacio Gallegos Barraza, Jos Luis Uribe Guerrero, Edson Garc a Dom nguez, Salvador Villalobos Gonz lez, H ctor G mez Espi eira, Antonio C. Wilson Loaiza, Francisco Miguel Zavala Aguilar, Gustavo 3 ASPECTOS FISCALES RELEVANTES DE LAS DONATARIAS Y NUEVAS DISPOSICIONES C . P . C . MA R C I A L CA V A Z O S I n t e g r a n t e d e l a C o m i s i n F i s c a l d e l I M C P as nec es idades de una poblac i n s on t an numeros as, que en oc as iones el gobier no no s e da abasto c on s u pr es upues t o ni c on s u s f unc iones par a poder at ender las; las m s ur gent es c onc ier nen a los s ect ores m s vulner ables y des prot egidos.

3 No o bst ante, h ay or ganiz ac iones que nacen par a apoy ar c on est as labor es , por que t ienen un com pr om iso c on la dignidad hum ana y con el r establec im ient o mor al y s oc ial. En v irt ud de que el s er v ic io br indado por est as or ganiz ac iones es de apoy o a la s oc iedad y no per s iguen f ines de luc ro, no est n obligadas a pagar el im puest o s obr e la rent a; as im ism o, se les perm ite que obt engan donat iv os par a llevar a c abo s us f unciones , par a lo c ual deben solic it ar aut or iz ac i n y c um plir div ers os r equis it os que t ienen por obj et o m antener la credibilidad y la t r anspar enc ia; s in em bar go, c ada v ez s on m ay or es las exigenc ias que s e les as ignan. Com o s e m enc ion ant er iorm ent e, las or ganizac iones dedic adas a f ines no luc r at iv os pueden r ec ibir donat ivos, los c uales r epres entan una part e s ignif ic at iv a par a el c um plim ient o de s us obj et iv os.

4 De ac uerdo c on el art c ulo 2332 del C digo Civil Feder al, la donaci n s e define de la s iguient e f or m a: D o n a c i n e s u n c o n t r a t o p o r e l q u e u n a p e r s o n a t r a n s f i e r e a o t r a , g r a t u i t a m e n t e , u n a p a r t e o l a t o t a l i d a d d e s u s b i e n e s p r e s e n t e s . Por ot r a part e, quienes entr egan donat ivos t ienen la ventaja de poder deduc ir los de sus ingr esos. Es im portant e pr ecis ar que los donativ os otorgados par a t ener ac c es o o part ic ipar en ev entos de c ualquier ndole, as c om o los que dan der echo a r ec ibir alg n bien, s er v icio o benef ic io, s e cons ider an oner osos o r em uner at iv os y, en c ons ec uenc ia, no s on deduc ibles. No s e c ons ider a donat ivo la pr es t ac i n gr atuit a de ser v ic ios a alguna or ganiz ac i n c iv il o f ideic om is o aut or iz ados par a r ec ibir donat ivos deduc ibles.

5 Quien r ecibe la donac i n s e c onoc e com o donat ari a, y pr ec is ament e en el pr es ent e tr abaj o se c om entar ac erca del m arc o f is c al de las donat ar ias y las nuev as dispos ic iones que deben obs erv ar . L 4 DONATARIAS AUTORIZADAS De acuerdo con los art culos 83 y 79, fracciones VI, X, XI, XII, XIX, XX y XXV, de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), las personas morales que no persigan fines de lucro y desarrollen algunas de las siguientes actividades pueden organizarse como donatarias autorizadas: BECAN TES Las que otorguen becas, siempre que cumplan con los siguientes requisitos: - Las becas deben corresponder a estudios que se realicen en instituciones de ense anza con reconocimiento de validez oficial de estudios en los t rminos de la Ley General de Educaci n; en el caso de instituciones del extranjero, deben tener reconocimiento del Consejo nacional de Ciencia y Tecnolog a.

6 - Las becas deben otorgarse mediante concurso abierto al p blico en general y con base en la capacidad acad mica del candidato. ASI STEN CI ALES Las instituciones de asistencia o beneficencia, as como las sociedades o asociaciones, que tienen como finalidad mejorar las condiciones de subsistencia y desarrollo de las comunidades ind genas y de los grupos vulnerables por edad, sexo, problemas de discapacidad, que desarrollen las siguientes actividades: - La atenci n a requerimientos b sicos de subsistencia en materia de alimentaci n, vestido o vivienda. - La asistencia o rehabilitaci n m dica o la atenci n en establecimientos especializados. - La asistencia jur dica, el apoyo y la promoci n, para la tutela de los derechos de los menores, as como para la readaptaci n social de personas que han llevado a cabo conductas il citas. - La rehabilitaci n de alcoh licos y farmacodependientes. - La ayuda para servicios funerarios.

7 - La orientaci n social, educaci n o capacitaci n para el trabajo. - El apoyo para el desarrollo de los pueblos y comunidades ind genas. 5 - Los servicios para la atenci n a grupos sociales con discapacidad. - El fomento de acciones para mejorar la econom a popular. El documento que acredita estas actividades debe ser expedido por la Secretar a de Desarrollo Social (SEDESOL), por el Instituto nacional de Desarrollo Social (INDESOL) o por el Sistema nacional para el Desarrollo Integral de la Familia (DIF) estatal o municipal. Las instituciones de asistencia privada presentan la constancia de inscripci n o el oficio que contiene el registro ante la Junta de Asistencia Privada u rgano an logo. ED U CATI VAS Sociedades o asociaciones de car cter civil que se dediquen a la ense anza y tengan autorizaci n o reconocimiento de validez oficial de estudios en los t rminos de la Ley General de Educaci n, as como las instituciones creadas por decreto presidencial o por ley, cuyo objeto sea la ense anza.

8 IN VESTI G ACI N CI ENT FI CA O TECN O L GI CA Sociedades o asociaciones de car cter civil que se dediquen a la investigaci n cient fica o tecnol gica y se encuentren inscritas en el Registro nacional de Instituciones Cient ficas y Tecnol gicas. CU LTU RALES Las asociaciones o sociedades civiles que se dediquen a las siguientes actividades: - La promoci n y difusi n de m sica, artes pl sticas, artes dram ticas, danza, literatura, arquitectura y cinematograf a, conforme a la Ley que crea al Instituto nacional de Bellas Artes y Literatura, as como a la Ley Federal de Cinematograf a. - El apoyo a las actividades de educaci n e investigaci n art sticas. - La protecci n, conservaci n, restauraci n y recuperaci n del patrimonio cultural de la naci n, en los t rminos de la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueol gicos, Art sticos e Hist ricos y de la Ley General de Bienes Nacionales; as como el arte de las comunidades ind genas en todas las manifestaciones primigenias de sus propias lenguas, los usos y costumbres, artesan as y tradiciones de la composici n pluricultural que conforman el pa s.

9 6 - La instauraci n y establecimiento de bibliotecas que formen parte de la Red nacional de Bibliotecas P blicas de conformidad con la Ley General de Bibliotecas. - El apoyo a las actividades y objetivos de los museos dependientes del Consejo nacional para la Cultura y las Artes. Las citadas asociaciones deben contar con la constancia expedida por la Secretar a de Cultura, el Instituto nacional de Bellas Artes y Literatura, el Instituto nacional de Antropolog a e Historia o los organismos estatales competentes. ECO L GI CAS Las sociedades o asociaciones civiles que realicen actividades de investigaci n o preservaci n de la flora o fauna silvestre, terrestre o acu tica, dentro de las reas geogr ficas se aladas en el Anexo 13 de la Resoluci n Miscel nea Fiscal (RMF), las cuales se agrupan en 1) parques nacionales, 2) reservas de la bi sfera, 3) reas de protecci n de flora y fauna, 4) monumentos naturales, 5) santuarios y 6) reas de protecci n de los recursos naturales, as como aquellas que se constituyan y funcionen en forma exclusiva para promover entre la poblaci n, la prevenci n y control de la contaminaci n del agua, del aire y del suelo, la protecci n al ambiente y la preservaci n y restauraci n del equilibrio ecol gico.

10 Las donatarias que se dediquen a la investigaci n o preservaci n ecol gica, as como a la prevenci n y control ecol gicos, deber n obtener constancia expedida por la Secretar a de Medio Ambiente y Recursos Naturales u organismos estatales o municipales en esta materia. DE PRESERVACI N D E ESPECI ES EN PELI GRO D E EXTI N CI N Las asociaciones y sociedades civiles que se dediquen exclusivamente a la reproducci n de especies en protecci n y peligro de extinci n y a la conservaci n de su h bitat, siempre que se obtenga opini n previa de la Secretar a de Medio Ambiente y Recursos Naturales. DE D ESARRO LLO SO CI AL Instituciones de asistencia o de beneficencia, sociedades o asociaciones civiles, que se dediquen a las siguientes actividades: 7 - La promoci n de la participaci n organizada de la poblaci n en las acciones que mejoren sus propias condiciones de subsistencia en beneficio de la comunidad o en la promoci n de acciones en materia de seguridad ciudadana.