Il CONTROLLO CONTABILE - Download

1 Il CONTROLLO CONTABILEa cura di Andrea RossiOverview del processo di revisioneOverview del processo di revisioneFase di verificasul bilancioDeterm inazionedella m aterialit Conoscenzadel clienteValutazionedel *Pianificazionedel lavoroRilevazionecicli e testsui controlliProgram m i diverificaValutazionerischiointrinsecoDi scussionesignificativit dei rilieviMem o delleconclusioniRelazionedi revisioneAnalisi dibilancioLettera diattestazioneValutazionerischio dicontrolloVerifiche sulbilancioValutazionesignificativit dei rilieviValutazionerischio * : sistem a di CONTROLLO internoFaseprelim inareVerifiche periodicheVerifiche periodicheLe verifiche periodiche del revisore si sostanziano: Verifica del CONTROLLO interno;Verifica del CONTROLLO interno; Verifiche di conformit ;Verifiche di conformit ; Verifica situazioni patrimoniali periodiche;Verifica situazioni patrimoniali periodiche; In colloqui con la Direzione e con gli altri organi di Governance.

2 In colloqui con la Direzione e con gli altri organi di Verifica CONTROLLO interno Verifica CONTROLLO interno Effettua a campione sondaggi di conformit sull operativit del sistema di CONTROLLO interno; Ottiene informazioni su eventuali cambiamenti del sistemadi CONTROLLO interno e ne valuta gli effetti sulla regolaretenuta della contabilit e sulla corretta rilevazione dei fattidi gestione nelle scritture revisore periodicamente:Il revisore periodicamente:..Verifica di conformit Verifica di conformit Il revisore periodicamente si accerta:Il revisore periodicamente si accerta: dell esistenza, completezza, regolare tenuta e tempestivo aggiornamento ditutti i Libri obbligatori previsti dalla normativa civilistica, tributaria,previdenziale e dalle Legislazioni speciali; del contenuto dei verbali delle riunioni degli organi di gestione e dicontrollo per individuare circostanze o notizie rilevanti al fine del controllocontabile.

3 Verifica situazioniVerifica situazionipatrimoniali periodichepatrimoniali periodicheIl revisore:Il revisore: sottopone a procedure comparative le situazioni patrimoniali periodiche alfine di individuare scostamenti anomali o particolari andamenti daapprofondire o al fine di trarre elementi di conferma di considerazioni oconclusioni emerse da altre procedure di revisione. In assenza di situazioni periodiche, verifica con le medesime finalit gliandamenti, di indicatori contabili o gestionali Colloqui con la direzione o Colloqui con la direzione o gli altri organi di Governance gli altri organi di GovernanceIl revisoreIl revisore:: Ottiene informazioni dalla Direzione e dagli altri organi diGovernance sulle operazioni rilevanti, sugli eventi significativi che si sonoverificati nel corso del periodo successivo all ultimo intervento periodico dicontrollo.

4 Effettua lo scambio di informazioni con gli altri Organi di vigilanza econtrollo sui risultati dei reciproci del processo di revisioneOverview del processo di revisioneFase di verif icasul bilancioDeterminazionedella materialit Conoscenzadel clienteValutazionedel *Pianif icazionedel lavoroRilevazionecicli e testsui controlliProgrammi diverif icaValutazionerischiointrinsecoDiscussio nesignif icativit dei rilieviMemo delleconclusioniRelazionedi revisioneAnalisi dibilancioLettera diattestazioneValutazionerischio dicontrolloVerif iche sulbilancioValutazionesignif icativit dei rilieviValutazionerischio * : sistema di CONTROLLO internoFasepreliminarePoteri - aree di intervento Poteri - aree di intervento azioni azioniAREE DI INTERVENTOPOTERIAZIONICONTABILIP rocedure di revisioneProcedure di revisione La circolarizzazione;La circolarizzazione; Il Roll-Back o Roll-Forward;Il Roll-Back o Roll-Forward; LL inventario fisico;inventario fisico; Il cut-off; Il cut-off.

5 La circolarizzazioneLa circolarizzazioneLa circolarizzazione permette di acquisire informazione da soggetti terzicon cui la societ intrattiene rapporti di qualsiasi natura al fine di poterconfrontare le singole risposte con i saldi delle poste di bilancio iscritte incontabilit circolarizzazione relativa alle voci dell attivo patrimoniale direttaa ottenere la conferma da parte di terzi dell effettiva consistenza di taliposte di bilancio in modo tale da sincerarsi che la societ non espongaun attivo patrimoniale superiore a quello continua continuaChi Circolarizzare???Chi Circolarizzare??? Tutti gli istituti di credito, Clienti, Fornitori, Legali, Consulenti, continua continuaQuando scegliere il campione da circolarizzare?

6 ??Quando scegliere il campione da circolarizzare???Subito dopo la fine dell esercizioPrima della fine dell esercizio per conferma saldo anteriore al31 dicembre, altrimenti appena dopo la fine dell circolarizzare???Quando circolarizzare???In caso di mancata risposta del soggetto circolarizzato???In caso di mancata risposta del soggetto circolarizzato??? Il revisore CONTABILE deve fare inviare dalla societ una seconda lettera di circolarizzazione in cui si sollecita la risposta scelta da parte del revisore contabileLa scelta da parte del revisore contabiledel campionedel campionedei beni da contare deve essere fatta:dei beni da contare deve essere fatta: sulla base del sistema di CONTROLLO interno e della procedurainventariale adottata; definendo il numero di soggetti da circolarizzare, calcolato dividendoil saldo del partitario da verificare per l importo dell errore tollerabilee moltiplicando il risultato ottenuto per il fattore di rischio R; sia scegliendo quei soggetti il cui saldo a fine esercizio sia superioreal valore dell errore tollerabile.

7 Mediante una scelta casuale (random) dei soggetti da circolarizzareindipendentemente dal valore complessivo degli numerica dellaEsemplificazione numerica dellascelta dei soggetti da circolarizzarescelta dei soggetti da circolarizzareSaldo Errore Soggeti da circolarizzare:61 Coefficiente di rischio:0,60 Soggetti circolarizzati:36 .. continua continua Nell ipotesi in cui la risposta da parte di uno o pi fornitori o clientinon dovesse pervenire, compito del revisore CONTABILE effettuareuna procedure alternativa per verificare la consistenza delle singoleposte oggetto di circolarizzazione per le quali non abbiamo avutola conferma scritta da parte di alternativa per i crediti attraverso l analisi degli incassi dei crediti a fine esercizio avvenutinell esercizio successivo attraverso la verifica dell emissione della fattura e la corrispondenzadelle merci fatturate con quelle indicate nel continua continuaProcedura alternativa per i debiti attraverso la verifica che la merce ricevuta sia stata fatturata dal fornitore (Esame e fatture contabilizzate nel singolo partitario).

8 Attraverso la verifica del pagamento nell esercizio successivo dei saldi esistenti alla fine dell anno oggetto di revisione contabileRoll-Back e Roll-ForwardRoll-Back e Roll-ForwardIl Roll-back e Roll-Forward sono due tecniche di verifica, utilizzabili nell ambitodel CONTROLLO societario, che permettono di raccordare le risultanze di test, aventiper oggetto uno o pi saldi di bilancio, effettuati in sede di verifica sostanzialeinfrannuale, ed i valori delle medesime voci di bilancioalla data di chiusura dell procedure di Roll-back e Roll-Forward si sostanziano nella verificadocumentale a supporto delle transazioni intercorse, per le singole postedi bilancio oggetto di CONTROLLO , tra la data in cui sono avvenute le verifichesostanziali e la fine dell inventario fisicoinventario fisicoFinalit :Finalit : Verifica la consistenza fisica delle quantit contabili; Verifica del titolo di propriet ; Verifica l integrit fisica delle giacenze fisiche.

9 Le rimanenze di magazzino le giacenze di cassa le immobilizzazioni materialiOggetto:Oggetto:..continuaconti nuaPrima della fine dell esercizio il soggetto a cui affidato il CONTROLLO CONTABILE ,deve verificare la procedura inventariale ed incontrare i soggetti preposti allaverifica fisica delle giacenze, per: Verificare i volumi ed i valori delle merci da inventariare; Verificare se il numero del personale addetto sia sufficiente; Verificare la dislocazione delle merci presso l impresa ed eventualmente presso terzi; Verificare l opportunit di suddividere in diverse zone il magazzino; Verificare se sia previsto l'uso di cartellini inventariali; Verificare la documentazione fornita al personale addetto alla conta fisica; Verificare gli strumenti forniti al personale addetto alla conta fisica.

10 Verificare le modalit di formalizzazione dei risultati ottenuti in sede inventariale; Verificare le predisposizione di un apposito tabulato denominato slow mouving ; La raccolta documentale per il test di cut la procedura dell inventario di magazzino, l organo di controllodeve valutare se la procedura stessa garantisca che tutti i beni dipropriet della societ siano inclusi nell inventario di magazzino e,conseguentemente, correttamente valutati nella situazione verifica comporta necessariamente che l organo a cui affidato ilcontrollo CONTABILE effettui delle verifiche a campione sui beni ingiacenza in modo tale da poter testare l efficienza della il campione da verificare?Quale il campione da verificare?La scelta da parte del revisore contabileLa scelta da parte del revisore contabiledel campionedel campionedei beni da contare deve essere fatta:dei beni da contare deve essere fatta: sulla base del sistema di CONTROLLO interno e della procedurainventariale adottata; definendo il numero di items da contare, calcolato dividendo il valoredei beni da verificare per l importo dell errore tollerabile emoltiplicando il risultato ottenuto per il fattore di rischio R; sia scegliendo quei codici il cui valore complessivo sia superiore alvalore dell errore tollerabile.