IVA 2017 MODELLI DI DICHIARAZIONE IVA RELATIVI …

1 Effettuate ai sensi dell articolo 32-bis del decreto-legge n. 83 del 2012 (regime dell Iva per cassa in vigore dal 1 dicem-bre 2012). Tali operazioni devono essere distintamente evidenziate anche nel campo operazioni di cui al presente rigo e la relativa imposta non devono essere comprese nelle prime due sezioni del quadro VE38indicare le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate nei confronti delle pubbliche amministrazioni eper le quali l imposta deve essere versata dalle predette amministrazioni in applicazione delle disposizioni contenute nel-l articolo VE39deve essere indicato, per diminuire il volume d affari (ma senza essere preceduto dal segno meno ), l ammon-tare delle operazioni che hanno concorso al volume d affari dell anno o degli anni precedenti e per le quali nell anno 2016si verificata l esigibilit dell operazioni vanno indicate altres , in corrispondenza dell aliquota applicata, nei righi da VE1 a VE11 e nei righi da VE20a VE23, ai soli fini della determinazione dell imposta dovuta nel corrente VE40vanno indicate le operazioni (al netto dell IVA)

2 Non rientranti nel volume d affari. Trattasi, secondo quanto dispo-sto dall art. 20, delle cessioni di beni ammortizzabili e dei passaggi interni di cui all art. 36, ultimo comma. Tale importo di-minuisce il volume d affari dell precisa che non concorrono alla formazione del volume d affari anche le cessioni di beni ammortizzabili effettuate nel-l ambito del regime speciale del margine previsto per i beni usati, d antiquariato, ecc. In tale ipotesi, nel rigo deve esserecomputato il corrispettivo di vendita diminuito dell imposta relativa al margine analitico calcolato per ciascuna 5 Volume d affari Rigo VE50volume d affarideterminato sommando gli importi indicati ai righi VE24 colonna 1, righi da VE30 a VE38 e sot-traendo l importo indicato ai righi VE39 e QUADRO VF OPERAZIONI PASSIVE E IVA AMMESSA IN DETRAZIONE Il quadro si compone di quattro sezioni: 1) ammontare degli acquisti effettuati nel territorio dello Stato, degli acquisti intra-comunitari e delle importazioni; 2) Totale acquisti e importazioni, totale imposta, acquisti intracomunitari, importazioni e ac-quisti da San Marino; 3) Determinazione dell Iva ammessa in detrazione.

3 4) Iva ammessa in quadro devono essere indicati l imponibile e l imposta RELATIVI ai beni e servizi acquistati e importati nell esercizio del-l impresa, arte o professione, risultanti dalle fatture e dalle bollette doganali di importazione annotate nell anno 2016 sul re-gistro degli acquisti di cui all articolo 25 ovvero su altri registri previsti da disposizioni riguardanti particolari regimi, tenendoconto delle variazioni di cui all articolo 26 registrate nello stesso particolare caso in cui il contribuente abbia registrato, nell anno d imposta, operazioni assoggettate ad IVA con aliquo-te d imposta o percentuali di compensazione non pi presenti nel quadro VF, egli deve computare gli imponibili RELATIVI a ta-li operazioni nel rigo corrispondente all aliquota pi prossima a quella applicata, calcolando le imposte corrispondenti e de-ve poi includere la differenza d imposta (positiva o negativa) nel rigo VF24 fra le : il quadro comprende non solo le operazioni di acquisto poste in essere nel territorio dello Stato,ma anche gli acquisti intracomunitari e le importazioni da Paesi o territori fuori della Unione 1 ammontare degli acquisti effettuati nel territorio dello Stato, degli acquisti intracomunitari e delle importazioniRighi daVF1 aVF13indicare gli acquisti all interno, gli acquisti intracomunitari e le importazioni assoggettati ad imposta,per i quali si verificata l esigibilit ed stato esercitato, nel 2016, il diritto alla detrazione, da riportare in corrispondenzadelle aliquote o delle percentuali di compensazione prestampate.

4 Pertanto, in tali righi vanno inclusi anche gli acquisti ef-fettuati negli anni precedenti e per i quali l imposta divenuta esigibile (articolo 6, quinto comma, articolo 32-bis del decre-to-legge n. 83 del 2012).Nei righi devono essere compresi anche gli acquisti e le importazioni di oro, argento puro, rottami e altri materiali di recu-pero per i quali stato applicato il meccanismo del reverse-charge (vedi Appendice operazioni relative all oro e all argen-to e rottami ).Nella particolare ipotesi in cui, relativamente ad acquisti effettuati in anni precedenti ma registrati nel 2016, la percentualedi detrazione applicabile nell anno in cui il diritto alla detrazione sorto sia differente rispetto a quella da applicare nel 2016,vedi istruzioni al rigo VF70 e alla voce dell Appendice Rettifiche della detrazione .Devono essere compresi, inoltre, gli acquisti realizzati mediante estrazione da depositi IVA, nonch gli acquisti intraco-munitari effettuati all atto dell estrazione dei beni da parte dello stesso depositario nell ipotesi di consigment stock.

5 Tale ul-tima procedura caratterizzata dal fatto che i beni custoditi restano di propriet del fornitore comunitario fino al momentodella loro estrazione da parte dello stesso depositario, esclusivo destinatario finale dei caso in cui i beni estratti siano stati oggetto di precedente acquisto senza pagamento di imposta da parte dello stessosoggetto che li estrae, se l estrazione dal deposito avviene nello stesso periodo d imposta in cui stata effettuata l immissio-ne ovvero l acquisto del bene custodito in deposito, l importo dell imponibile e della relativa imposta devono essere indicatiesclusivamente nei righi da VF1 a VF13. Se l estrazione dal deposito avviene invece in un periodo d imposta successivo aquello in cui stato effettuato l acquisto senza pagamento d imposta, l imponibile deve essere indicato nella dichiarazioneIVA 2017 MODELLI DI DICHIARAZIONE IVA RELATIVI ALL ANNO 201629relativa all anno di effettuazione dell operazione (immissione in deposito, acquisto di bene custodito in deposito, ecc.)

6 Nel ri-go VF15 e, successivamente, nella DICHIARAZIONE relativa all anno in cui avviene l estrazione, occorre riportare nei righi daVF1 a VF13 l imponibile e la relativa imposta, indicando inoltre lo stesso importo anche nel rigo VF22, per consentire di sot-trarre dal volume degli acquisti il corrispondente importo gi esposto nel rigo VF15 della precedente imposta afferente i predetti acquisti determinata moltiplicando gli imponibili indicati nei righi da VF1 a VF13 per le corri-spondenti aliquote o percentuali di imposta risultante dal calcolo va indicata, in corrispondenza di ciascuna aliquota, ai righi da VF1 a VF13 (colonna 2).Gli imponibili e le relative imposte devono essere indicati arrotondati all unit di VF14acquisti all interno, acquisti intracomunitari e importazioni effettuati senza pagamento dell imposta, con utilizzodel plafond di cui all art. 2, comma 2, della legge 18 febbraio 1997, n. precisa che i contribuenti che hanno effettuato i detti acquisti con utilizzo del plafond sono obbligati a compilare anche ilquadro VF15acquisti oggettivamente non imponibili, effettuati senza utilizzo del plafond, acquisti non soggetti ad imposta,nonch quelli effettuati nell ambito di regimi speciali che prevedono la determinazione dell imposta con il metodo base dabase, ad eccezione degli acquisti da soggetti che nell anno 2016 si sono avvalsi di regimi agevolativi da indicare nel rigoVF17.

7 Trattasi, in particolare di: acquisti all interno, ivi compresi quelli di cui all art. 58, comma 1, del n. 331/1993; acquisti intracomunitari non imponibili (art. 42, comma 1, del n. 331/1993) compresi quelli di cui all art. 40, comma 2, del-lo stesso decreto-legge (triangolare comunitaria con intervento dell operatore nazionale in qualit di cessionario-cedente); acquisti RELATIVI ai beni in transito o depositati in luoghi soggetti a vigilanza doganale; acquisti eseguiti mediante introduzione dei beni nei depositi IVA (art. 50-bis, comma quattro, lett. a), b) e d), del ); acquisti di beni e servizi aventi ad oggetto beni custoditi nei depositi IVA (art. 50-bis, comma 4, lett. e) ed h), del ); acquisti RELATIVI alle operazioni rientranti nel regime del margine disciplinato dal n. 41/1995 e successive modificazionisostenuti dai soggetti che applicano i metodi analitico e globale, comprese le agenzie di vendita all asta (vedi Appendice); acquisti RELATIVI alle operazioni effettuate dalle agenzie di viaggio con applicazione del regime speciale previsto dall (vedi Appendice).

8 Nel rigo devono essere indicati anche gli acquisti afferenti le operazioni svolte in via occasionale e rientranti nel particola-re regime previsto per le attivit agricole connesse dall art. 34-bis (confronta istruzioni rigo VF62).Rigo VF16acquisti all interno esenti, acquisti intracomunitari esenti (art. 42, comma 1, 331/93) e importazioni non sog-gette all imposta (art. 68, esclusa la lettera a). Nel presente rigo vanno inclusi anche gli acquisti intracomunitari e le impor-tazioni di oro da VF17,campo 1, acquisti da soggetti che nell anno 2016 si sono avvalsi di regimi agevolativi. Si tratta di acquisti dasoggetti che hanno applicato: il regime fiscale di vantaggio per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilit di cui all articolo 27, commi 1 e 2, del de-creto-legge n. 98 del 2011; il regime forfetario per le persone fisiche esercenti attivit di impresa, arti e professioni di cui all articolo 1, commi da 54a 89, della legge n. 190 del 2014. Tali acquisti devono essere distintamente indicati anche nel campo VF18acquisti all interno e importazioni non soggetti all imposta in quanto effettuati, ai sensi delle disposizioni specia-li previste in materia, dai contribuenti terremotati e soggetti VF19acquisti all interno, acquisti intracomunitari e importazioni, al netto dell IVA, per i quali, ai sensi dell art.

9 19-bis1,o di altre disposizioni, non ammessa la detrazione dell imposta. Nel rigo devono essere compresi anche gli acquisti di tar-tufi da raccoglitori dilettanti ed occasionali, non muniti di partita IVA, per i quali non ammessa la detrazione ai sensi del-l art. 1, comma 109, della legge 30 dicembre 2004, n. 311 (vedi circolare n. 41 del 26 settembre 2005).Si precisa che per gli acquisti per i quali prevista la detrazione parziale dell imposta(esempio 40%) va indicata soltan-to la quota di imponibile corrispondente alla parte di imposta non detraibile. La restante quota di imponibile e di imposta de-ve essere indicata nei righi da VF1 a VF13. Rigo VF20indicare al netto dell IVA, gli acquisti all interno, gli acquisti intracomunitari e le importazioni: effettuati dai contribuenti che svolgono esclusivamente operazioni esenti per i quali l imposta totalmente indetraibile aisensi dell art. 19, comma 2; effettuati dai soggetti che hanno optato per la dispensa dagli adempimenti ai sensi dell art.

10 36-bis; afferenti le operazioni esenti effettuate in via occasionale ovvero afferenti le operazioni esenti di cui ai nn. da 1 a 9 del-l art. 10 non rientranti nell attivit propria dell impresa o accessorie ad operazioni imponibili (l IVA di dette operazioni co-munque indetraibile); afferenti attivit esenti qualora vengano effettuate anche operazioni imponibili , nel rigo devono essere indicati gli acquisti afferenti le operazioni non soggette di cui agli articoli da 7 a 7-septies chenon danno diritto alla detrazione. Si tratta delle operazioni non soggette che se effettuate nel territorio dello Stato non da-rebbero diritto alla detrazione (articolo 19, comma 3, lettera b).IVA 2017 MODELLI DI DICHIARAZIONE IVA RELATIVI ALL ANNO 201630 Rigo VF21indicare nel campo 1 l ammontare complessivo degli acquisti con Iva esigibile in anni successivi annotati nel2016, rispetto ai quali nello stesso anno non si verificata l esigibilit dell imposta. Si tratta degli acquisti : effettuati dai soggetti di cui al quinto comma dell articolo 6; effettuati dai soggetti che si avvalgono del regime dell Iva per cassa di cui all articolo 32-bis del decreto-legge n.