Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi ... - gib.gov.tr

1 Maliye Bakanl (Gelir daresi Ba kanl ) ndan: KATMA DE ER VERG S GENEL UYGULAMA TEBL NDE DE KL K YAPILMASINA DA R TEBL (SER NO: 19) MADDE 1- 26/4/2014 tarihli ve 28983 say l Resm Gazete de yay mlanan Katma De er Vergisi Genel Uygulama Tebli inin (I/C) k sm n n; a) ( ), ( ), ( ), ( ) b l mlerinde yer alan at klar n n ibareleri at klar ile konfeksiyon k rp nt lar n n eklinde; ( ), ( ) b l mlerindeki at klar ndan ibareleri at klar ile konfeksiyon k rp nt lar ndan eklinde; ( ) b l m ba l ndaki At klar ndan ibaresi At klar ile Konfeksiyon K rp nt lar ndan eklinde de i tirilmi tir. b) ( ) b l m n n nc paragraf ndaki cam k r klar ibaresinden sonra gelmek zere , konfeksiyon k rp nt lar ibaresi eklenmi tir. MADDE 2- Ayn Tebli in ( ) b l m n n; a) Birinci paragraf n n (a) bendinin birinci c mlesinde yer alan serbest b lgedeki al c ya ibaresinden sonra gelmek zere veya 4458 say l G mr k Kanununun 95 inci maddesinin (1) numaral f kras na g re faaliyette bulunan g mr ks z sat ma azalar nda sat lmak zere bu ma azalara veya bunlar n depolar na ibaresi eklenmi tir.

2 B) Birinci paragraf n n (b) bendinin birinci c mlesinde yer alan vas l olmal ya da ibaresinden sonra gelmek zere g mr ks z sat ma azalar nda sat lmak zere bu ma azalara veya bunlar n depolar na veya ibaresi eklenmi tir. c) D rd nc paragraf a a daki ekilde de i tirilmi tir. 3065 say l Kanunun 12 nci maddesi uyar nca, bir serbest b lgedeki al c ya yap lan ve serbest b lgeye vas l olan teslimler ile g mr ks z sat ma azalar nda sat lmak zere bu ma azalara veya bunlar n depolar na yap lan teslimler ihracat istisnas kapsam ndad r. G mr ks z sat ma azalar ve depolar , 4458 say l G mr k Kanununun 95 inci maddesinin (1) numaral f kras ndaki yetkiye istinaden 8/8/2017 tarih ve 30148 say l Resmi Gazete de yay mlanan G mr ks z Sat Ma azalar Y netmeli inde tan mlanm t r. stisna kapsam nda g mr ks z sat ma azalar na veya depolar na sadece ilgili g mr k mevzuat na g re buralarda sat lmas uygun bulunan mallar n teslim edilebilece i tabiidir.

3 D) Yedinci paragraf ndan sonra gelmek zere a a daki paragraf eklenmi tir. G mr ks z sat ma azalar nda sat lmak zere bu ma azalara veya bunlar n depolar na yap lan teslimlerde, antrepo beyannamesi d zenlenecek olup, mal n g mr ks z sat ma azas na veya deposuna konuldu unu (fiilen i leticiye teslim edildi ini/i letici taraf ndan fiilen teslim al nd n ) g steren antrepo giri say m tutana n da ihtiva eden antrepo beyannamesinin ilgili g mr k idaresi taraf ndan onayland tarih itibariyle istisna kapsam ndaki i lemin ger ekle ti i kabul edilir. stisna kapsam nda g mr ks z sat ma azalar na veya bunlar n depolar na yap lan teslimler ile ilgili faturaya, 3065 say l Kanunun 11 ve 12 nci maddelerine g re g mr ks z sat ma azalar na veya bunlar n depolar na teslim ibaresi erh olarak d l r. MADDE 3- Ayn Tebli in ( ) b l m n n sonuna a a daki paragraflar eklenmi tir. G mr ks z sat ma azalar nda sat lmak zere bu ma azalara veya bunlar n depolar na yap lan teslimlerde istisna, g mr k idaresi taraf ndan onaylanm antrepo beyannamesiyle tevsik edilir.

4 G mr ks z sat ma azas na veya bunlar n depolar na konulan mal n ilgili mevzuat h k mlerine ayk r olarak usuls z sat n n yap ld n n tespiti halinde, mal n g mr ks z sat ma azas na konulmas s ras nda al nmayan vergi ile buna ba l ceza, faiz ve zamlar al c g mr ks z sat ma azas i leticisinden aran r. Usuls z sat yap ld hususu, ilgili g mr k idaresi taraf ndan ma aza i leticisinin ba l oldu u vergi dairesine bildirilir. G mr ks z sat ma azalar na veya depolar na ilgili mevzuata uygun olarak teslimde bulunan sat c n n istisna ve iadeye ili kin i lemleri belirlenen usul ve esaslar er evesinde yerine getirilir. G mr ks z sat ma azalar veya bunlar n depolar na, belirlenen usul ve esaslar er evesinde istisna olarak i lem tesis edilmemesi gerekti i halde, istisna kapsam nda mal teslim edilmesi halinde, ma aza i leticisinin do rudan sorumlu tutuldu u haller d nda, zaman nda al nmayan vergi ile buna ba l ceza, faiz ve zamlar sat c m kelleften aran r.

5 MADDE 4- Ayn Tebli in ( ) b l m n n sonuna a a daki paragraflar eklenmi tir. G mr ks z sat ma azalar nda sat lmak zere bu ma azalara veya bunlar n depolar na konulan mallar n sat c lara geri g nderilmesi halinde ma aza i leticisi taraf ndan KDV hesaplanmaz. G mr ks z sat ma azalar nda sat lmak zere bu ma azalara veya bunlar n depolar na yap lan teslim dolay s yla iade talep edilmemi olmas halinde, yaln zca matrahta meydana gelen de i iklik do rultusunda defter kay tlar ile beyanlar n d zeltilmesi yeterlidir. Ancak, g mr ks z sat ma azalar na veya bunlar n depolar na istisna kapsam nda yap lan teslime ait iade talebi sonu land r ld ktan sonra KDV iadesini ortaya karan mallar n geri gelmesi durumunda a a daki ekilde hareket edilir: - Mallar n geri geldi i vergilendirme d neminde, yukar da belirtildi i ekilde defter kayd ve beyanname zerinde gerekli d zeltmeyi yapan m kellefin vergi dairesine yaz l olarak m racaat edip, daha nce iadesini ald tutar iade etmesi halinde bu tutar, gecikme faizi ve vergi ziya cezas uygulanmaks z n m kelleften geri al n r.

6 - M kellefin, mallar n geri geldi i d nemde d zeltme i lemini yapmamas halinde; istisna kapsam ndaki i lem nedeniyle iade edilen KDV, mallar n geri geldi i d nemden d zeltmenin yap ld d neme kadar gecikme faizi uygulanarak vergi ziya cezas ile birlikte m kelleften aran r. MADDE 5- Ayn Tebli in ( ) b l m ndeki parantez i i ifadenin sonuna , g mr ks z sat ma azalar nda sat lmak zere bu ma azalara veya bunlar n depolar na yap lan teslimlerde, mal n g mr ks z sat ma azas na veya deposuna konuldu una dair ilgili g mr k idaresinin onay n da i eren antrepo beyannamesi ibaresi eklenmi tir. MADDE 6- Ayn Tebli in ( ) b l m n n nc paragraf n n ilk c mlesinde yer alan bak m ve tamir giderlerini ibaresi bak m ve tamir giderleri ile otoyol ge i cretlerini olarak de i tirilmi tir. MADDE 7- Ayn Tebli in (II/B) k sm n n 14 nc b l m nden sonra gelmek zere s ras yla a a daki b l mler eklenmi ve bu b l mlerden sonra gelen b l m n numaras buna g re tesels l ettirilmi tir.

7 15. Genel ve zel B t eli Kamu darelerine, l zel darelerine, Belediyelere ve K ylere Ba lanan Tesislerin n as na li kin stisna 7104 say l Kanunla 3065 say l Kanunun 13 nc maddesinin birinci f kras na eklenen (k) bendine g re, genel ve zel b t eli kamu idarelerine, il zel idarelerine, belediyelere ve k ylere ba lanmak zere yap lan okul, sa l k tesisi ve y z yatak (kalk nmada ncelikli y relerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak zere renci yurdu ile ocuk yuvas , yeti tirme yurdu, huzurevi, bak m ve rehabilitasyon merkezi, m lki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi ibadethaneler, Diyanet leri Ba kanl denetimine tabi yayg n din e itimi verilen tesisler, Gen lik ve Spor Bakanl na ait gen lik merkezleri ile gen lik ve izcilik kamplar n n in as dolay s yla ba ta bulunacaklara yap lan teslim ve hizmetler 1/6/2018 tarihinden itibaren ge erli olmak zere KDV den istisnad r. stisnan n Kapsam stisna Kapsam nda Yer Alan Tesisler stisnan n kapsam na, genel ve zel b t eli kamu idarelerine, il zel idarelerine, belediyelere ve k ylere ba lanmak zere a a daki tesislerin in as na ili kin mal teslimleri ve hizmet ifalar girmektedir: - Okul, - Sa l k tesisi, - Y z yatak (kalk nmada ncelikli y relerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak zere renci yurdu, - ocuk yuvas , - Yeti tirme yurdu, - Huzurevi, - Bak m ve rehabilitasyon merkezi, - M lki idare amirlerinin izni ve denetimine tabi ibadethaneler, - Diyanet leri Ba kanl denetimine tabi yayg n din e itimi verilen tesisler, - Gen lik ve Spor Bakanl na ait gen lik merkezleri, - Gen lik ve izcilik kamplar.

8 Genel ve zel b t eli kamu idareleri, il zel idareleri, belediyeler ve k yler d ndakilere ba lanan tesisler ile genel ve zel b t eli kamu idarelerine, il zel idarelerine, belediyelere ve k ylere ba lanmakla birlikte yukar da say lanlar aras nda yer almayan tesislerin in as na ili kin yap lan teslim ve hizmetler i in bu istisnadan yararlan lamaz. D zenlemedeki okul ifadesinden, do rudan e itim- retim hizmetlerinin verildi i temel birimlerin anla lmas gerekmekte olup rehberlik ve ara t rma merkezi, mesleki e itim merkezi, i e itim merkezi, mesleki ve teknik e itim merkezi ve ak am sanat okullar da bu kapsamda de erlendirilir. D zenlemedeki sa l k tesisi ifadesinden ise Sa l k Bakanl nca sa l k tesisi kapsam nda de erlendirilen kurum ve kurulu lar n anla lmas gerekmektedir. D zenlemedeki "ibadethane" ve "yayg n din e itimi verilen tesis" ifadelerinden Diyanet leri Ba kanl nca ibadethane say lan yerler ile Diyanet leri Ba kanl denetimine tabi olan ve din e itimi verilen tesislerin anla lmas gerekmektedir.

9 D zenlemedeki ocuk yuvas ve yeti tirme yurdu ifadeleri, Aile ve Sosyal Politikalar Bakanl n n hizmet d n m kapsam nda bulunan ocuk evleri sitesi, ocuk destek merkezi ve ocuk evlerini de kapsar. stisnadan Yararlanacak Al c lar S z konusu istisnadan; genel ve zel b t eli kamu idarelerine, il zel idarelerine, belediyelere ve k ylere ba lanmak zere bu idare ve kurulu larla protokol imzalamak suretiyle Tebli in ( ) b l m nde say lan tesisleri in a eden/ettiren ger ek ve t zel ki iler (kooperatif, dernek, vak f ve benzerleri dahil), KDV m kellefi olup olmad na bak lmaks z n faydalan r. stisna Kapsam na Giren lemler stisna kapsam na; genel ve zel b t eli kamu idareleri, il zel idareleri, belediyeler ve k ylere ba lanmak zere Tebli in ( ) b l m nde say lan tesislerin in as dolay s yla ba ta bulunacaklara yap lan teslim ve hizmetler girmektedir. S z konusu tesislerin tadil, bak m ve onar m i lemlerine y nelik teslim ve hizmetler istisna kapsam na girmez.

10 Stisnadan faydalan labilmesi i in ilgili idare ve kurulu larla ba protokol imzalanmas artt r. S z konusu tesislerin belirli bir oran n n in a edilmesine y nelik ba ta bulunulmas na dair protokol d zenlenmesi halinde, ba ta bulunan taraf ndan in a edilmesi ng r len k s mla ilgili yap lan teslim ve hizmetler de istisna kapsam nda de erlendirilir. rnek: Bay (A), Milli E itim Bakanl ile Trabzon/ aykara da 20 derslikli ortaokul binas n n %50 sinin ba lanmak zere in a edilmesine ili kin ba protokol yapm t r. Bay (A), s z konusu okul binas n n %50 lik k sm n n in as na ili kin (B) Taahh t Ltd. ti. ile s zle me imzalam t r. Buna g re (B) Taahh t Ltd. okul binas n n in as na ili kin Bay (A) ya verece i in aat taahh t i i KDV den istisna olacakt r. Bu tesislerin tamam n n veya belirli bir oran n n in as na y nelik ilgili idare ve kurulu lara nakdi olarak yap lan ba lar, ilgili idare ve kurulu taraf ndan istisna kapsam ndaki tesislerin in as na ili kin yap lacak mal ve hizmet al mlar nda kullan lsa bile bu al mlar istisna kapsam nda de erlendirilmez.