NORMAS DE CONTROL INTERNO DE LA …

1 NORMAS DE CONTROL INTERNO DE LA CONTRALORIAGENERAL DEL ESTADOA cuerdo de la Contralor a General del Estado 39 Registro Oficial Suplemento 87 de modificaci n: : VigenteCONTRALORIA GENERAL DEL ESTADONORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DELSECTOR PUBLICO Y PERSONAS JURIDICAS DE DERECHO PRIVADO QUEDISPONGAN DE RECURSOS PUBLICOSO ficio No. 22784 SGENQ uito, 2 de diciembre del Fernando Badillo GuerreroDIRECTOR DEL REGISTRO OFICIAL (E)CiudadSe or Director:Como alcance a mi oficio 21745 SGEN de 17 de noviembre del 2009, solicit a usted se sirvadisponer la publicaci n en el Registro Oficial, del Acuerdo 039-CG de 16 de noviembre del 2009,suscrito por el doctor Carlos P lit Faggioni, Contralor General del Estado, mediante el cual expide las" NORMAS de CONTROL INTERNO para las entidades, organismos del sector p blico y personas jur dicas dederecho privado que dispongan de recursos p blicos".En raz n de que en el Registro Oficial 078 de 1 de diciembre del 2009 se public nicamente elAcuerdo antes indicado y no las NORMAS de CONTROL INTERNO , en esta oportunidad le pido que se sirvadisponer la publicaci n de las " NORMAS de CONTROL INTERNO para las entidades, organismos del sectorp blico y personas jur dicas de derecho privado que dispongan de recursos p blicos", para cuyo fin,acompa o la versi n en medio magn tico e impreso del documento en expreso el sentimiento de mi distinguida consideraci ,Dios, Patria y LibertadPRESENTACIONLa Contralor a General del Estado, frente a los cambios en la legislaci n ecuatoriana que se hanproducido a partir de la emisi n de la nueva Constituci n de la Rep blica del Ecuador, reformas a laLey Org nica de la Contralor a General del Estado y otras disposiciones legales y normativas paralos sectores ambiental, el ctrico, administrativo, talento humano.

2 Informaci n p blica, finanzasp blicas, contrataci n p blica, entre otras; y, los avances y mejores pr cticas en la administraci np blica moderna emitidos por las organizaciones internacionales encargadas de su investigaci n ydivulgaci n, consider necesario actualizar las NORMAS de CONTROL INTERNO , para proveer a lasentidades, organismos del sector p blico y personas jur dicas de derecho privado que dispongan derecursos p blicos, de un importante marco normativo a trav s del cual puedan desarrollarse paraNORMAS DE CONTROL INTERNO DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO - P gina 1eSilec Profesional - sus objetivos y maximizar los servicios p blicos que deben proporcionar a la Ley Org nica de la Contralor a General del Estado, dispone a este organismo, la regulaci n delfuncionamiento del sistema de CONTROL , con la adaptaci n, expedici n, aprobaci n y actualizaci n delas NORMAS de CONTROL INTERNO . A partir de este marco regulador, cada instituci n del Estado dictar las NORMAS , pol ticas y manuales espec ficos que consideren necesarios para su gesti NORMAS de CONTROL INTERNO desarrolladas incluyen.

3 NORMAS generales y otras espec ficasrelacionadas con la administraci n financiera gubernamental, talento humano, tecnolog a de lainformaci n y administraci n de proyectos y recogen la utilizaci n del marco integrado de controlinterno emitido por el Comit de Organizaciones que patrocina la Comisi n Treadway (COSO), queplantea cinco componentes interrelacionados e integrados al proceso de administraci n, con lafinalidad de ayudar a las entidades a lograr sus NORMAS de CONTROL INTERNO son concordantes con el marco legal vigente y est n dise adas bajoprincipios administrativos, disposiciones legales y normativa t cnica actualizaci n de las NORMAS fue realizada con la participaci n, aporte y coordinaci n de usuariosinternos y externos quienes proporcionaron informaci n importante sobre reas espec ficas degesti n, por tanto, es el resultado de un esfuerzo com n. Es un documento que promueve el dise o,implantaci n y evaluaci n del sistema de CONTROL INTERNO , que debe ser perfeccionado continuamentepara incorporar el impacto de los nuevos avances y tendencias actuales en la administraci n, enbeneficio de las instituciones del sector p blico, de las personas jur dicas de derecho privado quedispongan de recursos p blicos y de la sociedad en general, usuaria de los bienes y servicios que stas el a o 1977, se expidi la Ley Org nica de Administraci n Financiera y CONTROL , reemplaz a laLey Org nica de Hacienda y fue concebida bajo un enfoque sistem tico de los diferentescomponentes de la Administraci n Financiera.

4 En el Cap tulo 3 del T tulo VII, se se alaron lospar metros fundamentales sobre los que la Contralor a General del Estado deb a formular lasNormas T cnicas de CONTROL INTERNO , como parte de las NORMAS secundarias de los sistemas decontabilidad y de CONTROL que le correspond a emitir al organismo de noviembre del mismo a o, con Acuerdo 000971, la Contralor a General del Estado expidi lasprimeras NORMAS T cnicas de CONTROL INTERNO conjuntamente con las Pol ticas de Contabilidad, NORMAS T cnicas de Contabilidad y Pol ticas de Auditor a del Sector P blico. Esta normatividad fueactualizada en abril de 1994, con la expedici n del Acuerdo el mbito internacional se celebraron eventos que marcaron una etapa importante en el desarrollodel CONTROL INTERNO ; en el a o 1990 se public el documento " CONTROL INTERNO - Marco Integrado"(Internal CONTROL - Integrated Framework, 1990), elaborado por la Comisi n Nacional sobreInformaci n Financiera Fraudulenta conocida como la Comisi n Treadway, quienes adoptaron elnombre de informe COSO concentr los distintos enfoques existentes en el mbito mundial, en uno solo,definiendo al CONTROL INTERNO como un modelo integrado a la gesti n de las organizaciones, ejecutadopor el personal de las entidades en sus distintos niveles jer rquicos.

5 Que promueve la honestidad y laresponsabilidad y suministra seguridad razonable en el uso de los recursos para conseguir losobjetivos de: impulsar el uso racional de estrategias, promover la eficiencia en las operaciones,cumplir con las normativas aplicables y contar con una herramienta apropiada para prevenir errorese DE CONTROL INTERNO DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO - P gina 2eSilec Profesional - el a o 1992, la Organizaci n Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores, INTOSAI,aprob la gu a para las NORMAS de CONTROL INTERNO del Sector P blico, concebida para visualizar eldise o, implantaci n y evaluaci n del CONTROL INTERNO en las entidades fiscalizadoras superiores. Estagu a fue actualizada en distintos eventos internacionales, siendo la ltima reforma en el a o 2004,luego del XVII Congreso Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, INCOSAI,realizado en el prop sito de asegurar la correcta y eficiente administraci n de los recursos y bienes de lasentidades y organismos del sector p blico ecuatoriano, en el a o 2002, la Contralor a General delEstado emiti las NORMAS de CONTROL INTERNO , que constituyen lineamientos orientados alcumplimiento de dichos cambios en el ordenamiento jur dico del pa s, a partir de ese mismo a o, los avances y mejorespr cticas en la gesti n p blica, exigen la actualizaci n de las NORMAS de CONTROL INTERNO .

6 Cuyaaplicaci n propiciar el mejoramiento de los sistemas de CONTROL INTERNO y la administraci n p blicaen relaci n a la utilizaci n de los recursos estatales y la consecuci n de los objetivos DE CONTROL INTERNO PARA LAS ENTIDADES, ORGANISMOS DEL SECTORPUBLICO Y DE LAS PERSONAS JURIDICAS DE DERECHO PRIVADO QUE DISPONGAN DERECURSOS PUBLICOSESTRUCTURA DEL CODIGOEl c digo de las NORMAS de CONTROL INTERNO tendr cinco caracteres num ricos:Los tres primeros, conforman el primer campo y representan el grupo y subgrupo, as "200 AMBIENTE DE CONTROL "Los dos ltimos caracteres, constituyen el segundo campo y se alan el t tulo de la norma:"200-01 Integridad y valores NORMAS GENERALES100-01 CONTROL InternoEl CONTROL INTERNO ser responsabilidad de cada instituci n del Estado y de las personas jur dicas dederecho privado que dispongan de recursos p blicos y tendr como finalidad crear las condicionespara el ejercicio del CONTROL INTERNO es un proceso integral aplicado por la m xima autoridad, la direcci n y el personalde cada entidad, que proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales yla protecci n de los recursos p blicos.

7 Constituyen componentes del CONTROL INTERNO el ambiente decontrol, la evaluaci n de riesgos, las actividades de CONTROL , los sistemas de informaci n ycomunicaci n y el CONTROL INTERNO est orientado a cumplir con el ordenamiento jur dico, t cnico y administrativo,promover eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad y garantizar la confiabilidad yoportunidad de la informaci n, as como la adopci n de medidas oportunas para corregir lasdeficiencias de Objetivos del CONTROL internoEl CONTROL INTERNO de las entidades, organismo del sector p blico y personas jur dicas de derechoprivado que dispongan de recursos p blicos para alcanzar la misi n institucional, deber contribuir alNORMAS DE CONTROL INTERNO DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO - P gina 3eSilec Profesional - de los siguientes objetivos:- Promover la eficiencia, eficacia y econom a de las operaciones bajo principios ticos y Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la informaci Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para otorgar bienes y serviciosp blicos de Proteger y conservar el patrimonio p blico contra p rdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad oacto Responsables del CONTROL internoEl dise o, establecimiento, mantenimiento, funcionamiento, perfeccionamiento, y evaluaci n delcontrol INTERNO es responsabilidad de la m xima autoridad, de los directivos y dem s servidoras yservidores de la entidad, de acuerdo con sus directivos, en el cumplimiento de su responsabilidad, pondr n especial cuidado en reas demayor importancia por su materialidad y por el riesgo e impacto en la consecuci n de los servidoras y servidores de la entidad.

8 Son responsables de realizar las acciones y atender losrequerimientos para el dise o, implantaci n, operaci n y fortalecimiento de los componentes delcontrol INTERNO de manera oportuna, sustentados en la normativa legal y t cnica vigente y con elapoyo de la auditor a interna como ente asesor y de Rendici n de cuentasLa m xima autoridad, los directivos y dem s servidoras y servidores, seg n sus competencias,dispondr n y ejecutar n un proceso peri dico, formal y oportuno de rendici n de cuentas sobre elcumplimiento de la misi n y de los objetivos institucionales y de los resultados rendici n de cuentas es la obligaci n que tienen todas las servidoras y servidores de responder,reportar, explicar o justificar ante la autoridad, los directivos y la ciudadan a, por los recursosrecibidos y administrados y por el cumplimiento de las funciones asignadas. Es un proceso continuoque incluye la planificaci n, la asignaci n de recursos, el establecimiento de responsabilidades y unsistema de informaci n y comunicaci n servidoras y servidores, presentar n informes peri dicos de su gesti n ante la alta direcci n parala toma de decisiones, en los que se har n constar la relaci n entre lo planificado y lo ejecutado, laexplicaci n de las variaciones significativas, sus causas y las responsabilidades por errores,irregularidades y rendici n de cuentas, se realizar en cumplimiento al ordenamiento jur dico AMBIENTE DE CONTROLEl ambiente o entorno de CONTROL es el conjunto de circunstancias y conductas que enmarcan elaccionar de una entidad desde la perspectiva del CONTROL INTERNO .

9 Es fundamentalmente laconsecuencia de la actitud asumida por la alta direcci n y por el resto de las servidoras y servidores,con relaci n a la importancia del CONTROL INTERNO y su incidencia sobre las actividades y ambiente de CONTROL define el establecimiento de un entorno organizacional favorable al ejerciciode pr cticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para sensibilizar a los miembros de la entidad ygenerar una cultura de CONTROL ambiente propicio para el CONTROL , estimula e influencia las tareas del personal con respecto alNORMAS DE CONTROL INTERNO DE LA CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO - P gina 4eSilec Profesional - de sus actividades. En este contexto, el personal es la esencia de cualquier entidad, al igualque sus atributos individuales como la integridad y valores ticos y el ambiente donde operan,constituyen el motor que la conduce y la base que soporta el ambiente de CONTROL tiene gran influencia en la forma en que se desarrollan las operaciones yactividades, se establecen los objetivos y determinan la probabilidad de ocurrencia de los tiene relaci n con el comportamiento de los sistemas de informaci n y con lasactividades de m xima autoridad, en su calidad de responsable por el sistema de CONTROL INTERNO , deber mostrarconstantemente una actitud de apoyo a las medidas de CONTROL implantadas en la instituci n.

10 Mediante la divulgaci n de stas y un ejemplo continuo de apego a ellas en el desarrollo de laslabores m xima autoridad de cada entidad establecer en forma clara y por escrito las l neas de conductay las medidas de CONTROL para alcanzar los objetivos de la instituci n de acuerdo con lasdisposiciones y los lineamientos del gobierno y dem s organismos, para lo cual mantendr unambiente de confianza basado en la seguridad, integridad y competencia de las personas; dehonestidad y de respaldo hacia el CONTROL INTERNO ; as como, garantizar el uso eficiente de losrecursos y proteger el