oas.org

1 C digo de ticayNormas de Auditor aI N T O S A I Comit de Normas de Auditor aInga-Britt Ahlenius, PresidentaRiksrevisionsverket(Oficina Nacional de Auditor a) Box 45070S-104 30 StockholmSueciaTel: ++46 (8) 690 - 4000 Fax: ++46 (8) 690 - 4123E-mail: Secretar a General RECHNUNGSHOF(Tribunal de Cuentas de Austria)DAMPFSCHIFFSTRASSE 2A-1033 VIENAAUSTRIATel.: ++43 (1) 711 71 Fax: ++43 (1) 718 09 69E-MAIL: WIDE WEB: N T O S A IEXPERIENTIA MUTUAOMNIBUS PRODESTEXPERIENTIA MUTUAOMNIBUS PRODESTPr ambuloEn ocasi n del XVI INCOSAI en Montevideo en el a o 1998, el Congresoaprob y despidi de forma un nime el C digo de Etica de la mismo Congreso decidi , adem s, que el Comit de Normas de Auditor adeber a reestructurar las Normas de Auditor a para poder actualizarlos ya adir puntos en el futuro sin tener que cambiar el contenido. El Comit ,por lo tanto, acaba de elaborar una versi n reestructurada de las Normas deAuditor razones pr cticas se propuso publicar el C digo de tica y las Normasde Auditor a en una edici n embargo es de gran importancia ver la relaci n entre los distintosdocumentos relevantes de la la Declaraci n de Lima sobre las L neas B sicas de laFiscalizaci n como base, el C digo de tica de la INTOSAI deber a versecomo complemento necesario para reforzar las Normas de Auditor a de laINTOSAI publicados por el Comit de Normas de Auditor a de la INTOSAIen junio del a o Actas del XVI INCOSAI del a o 1998 establecieron lo siguiente:Los distintos documentos se pueden considerar como marco global con lossiguientes elementos.

2 La Declaraci n de Lima representa el fundamento con sus conceptosgenerales sobre la auditoria del sector p blico. El C digo de tica forma el siguiente nivel con su declaraci n de losvalores y principios apoyando a los auditores en llevar a cabo su labordiaria. Uno de los principios establecidos en el C digo de Etica es laobligaci n del auditor de aplicar normas de auditoria aceptados por logeneral. Las Normas de Auditoria, el siguiente nivel, contienen postulados yprincipios para la realizaci n de las auditorias Distintas Directrices, representando el cuarto nivel, ofrecen asistenciapr ctica para las EFS en implentar y adaptar las Normas a lasrespectivas normas de sus edici n abarca por lo tanto el C digo de Etica y las Normas deAuditor a reestructurados que fueron aprobadas por el XVII Congreso de laINTOSAI en Se l, AhleniusPresidenta del Comit de Normas de Auditor a1 IndiceC digo de de Auditor digo de ticaPublicado por elComit de Normas de Auditor aen el XVI Congreso de la INTOSAI 1998en Montevideo, Uruguay45 IndicePr tulo tulo tulo , objetividad e tulo tulo logoTengo la satisfacci n de presentar a los miembros de la Organizaci nInternacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)

3 Este C digode tica para los auditores del sector p blico, que fue aprobado por elComit Directivo en su 44a reuni n celebrada en Montevideo en noviembre C digo constituye un paso adelante significativo en el proceso dearmonizaci n de los conceptos ticos dentro de la INTOSAI. Consta nicamente de postulados ticos b sicos, dado que las diferencias nacionalesde cultura, idioma y sistemas jur dicos y sociales hacen necesario adaptardichos postulados al entorno de cada pa s. Por consiguiente, el presenteC digo debe considerarse como un fundamento para los c digos de ticanacionales que deber desarrollar cada Entidad Fiscalizadora , deseo expresar, en nombre de la Comisi n de Normas deAuditor a, mi profundo aprecio y gratitud por la colaboraci n de todos losmiembros de la INTOSAI en nuestro esfuerzo por elaborar este C digo de tica. Agradezco asimismo a mis compa eros de la Comisi n su puntualapoyo y su aportaci n positiva a esta AhleniusPresidenta de la Comisi n de Normas de Auditor a8 Pre mbuloEste anteproyecto de C digo de tica es resultado de la labor conjunta delos miembros de la Comisi n de Normas de Auditor a de la INTOSAI, delque forman parte las Entidades Fiscalizadoras Superiores de:Arabia Saud ArgentinaAustraliaAustriaBrasilCosta RicaEstados UnidosFilipinasJap nPortugalReino UnidoSuecia; PresidenteEn la 42a reuni n del Comit Directivo, celebrada en Viena el 24 de junio de1996, se present el plan de trabajo de la Comisi n, que fue aprobado.

4 Laelaboraci n de este C digo de tica fue una de las tareas que figuraban endicho plan. La primera de las actividades que deb an realizarse consisti enreunir los C digos de tica de todos los miembros de la INTOSAI, paraestudiar sus semejanzas y diferencias. Esto dio origen a un primeranteproyecto que se debati en una reuni n de la Comisi n, celebrada enSuecia en enero de s de esta reuni n de la Comisi n, se elabor un nuevo anteproyecto yse envi a todos los miembros de la INTOSAI para recibir los pertinentescomentarios. Una vez tomados en consideraci n estos comentarios, seelabor este anteproyecto Comit Directivo ha sido informado acerca del avance de los trabajos ensu 43a reuni n celebrada en Montevideo, en noviembre de agradecer a todos los miembros de la Comisi n de Normas deAuditor a de la INTOSAI su dedicaci n y colaboraci n en la realizaci n deeste AhleniusAuditor General, Oficina Nacional de Auditor a de SueciaPresidenta, Comisi n de Normas de Auditor a de la INTOSAI10 Cap tulo 1 Introducci nNoci n, antecedentes y prop sito del C digo de INTOSAI ha considerado que es esencial instaurar un C digo de tica internacional para los auditores pertenecientes al sector p C digo de tica constituye una exposici n que abarque losvalores y principios que gu an la labor cotidiana de los auditores.

5 Laindependencia, las facultades y las responsabilidades del auditor en el sectorp blico plantean elevadas exigencias ticas a la EFS y al personal queemplean o contratan para la labor de auditor a. El c digo deontol gico de losauditores pertenecientes al sector p blico debe tener en cuenta tanto lasexigencias ticas de los funcionarios p blicos en general como las exigenciasespec ficas de los auditores en particular, incluidas las obligacionesprofesionales de como fundamento la Declaraci n de Lima de Directricessobre Preceptos de la Auditor a1, el C digo de tica de la INTOSAI deber constituir un complemento necesario que fortalezca a n m s las Normas deAuditor a de la INTOSAI emitidas en junio de 1992 por la Comisi n deNormas de Auditor a de la C digo de tica de la INTOSAI est dirigido al auditorindividual, al director de la EFS, a los responsables ejecutivos y a todas laspersonas que trabajen al servicio de la EFS o en representaci n de sta y queintervengan en la labor de auditor a.

6 Sin embargo, no hay que considerar queel C digo deba influir sobre la estructura organizativa de la a las diferencias nacionales de cultura, idioma y sistemas jur dicos ysociales, es responsabilidad de cada EFS la elaboraci n de un C digo de tica 1 Correspondiente al IX Congreso de la INTOSAI celebrado en Lima. Puedesolicitarse a la Secretar a General de la INTOSAI en que se ajuste de manera ptima a su propio entorno. Conviene queestos C digos de tica nacionales especifiquen con claridad los conceptos ticos. El C digo de tica de la INTOSAI se propone servir de fundamento alos C digos de tica nacionales. Cada EFS tiene que garantizar que todos susauditores est n familiarizados con los valores y principios que figuran en elC digo de tica nacional y act en de acuerdo con conducta de los auditores debe ser irreprochable en todos losmomentos y todas las circunstancias.

7 Cualquier deficiencia en su conductaprofesional o cualquier conducta inadecuada en su vida personal perjudica laimagen de integridad de los auditores, la EFS que representan, y la calidad yla validez de su labor de auditor a, y puede plantear dudas acerca de lafiabilidad y la competencia profesional de la propia EFS. La adopci n y laaplicaci n de un c digo de tica para los auditores del sector p blicopromueven la confianza en los auditores y en su una importancia fundamental que la EFS suscite credibilidady confianza. El auditor logra tal cosa mediante la adopci n y la aplicaci n delas exigencias ticas de las nociones encarnadas en los siguientes conceptosclaves: integridad, independencia y objetividad, confidencialidad ycompetencia , confianza y poder legislativo y/o ejecutivo, el p blico en general y lasentidades fiscalizadas tienen derecho a esperar que la conducta y el enfoque dela EFS sean irreprochables, no susciten sospechas y sean dignos de respeto auditores deben conducirse de un modo que promueva lacooperaci n y las buenas relaciones entre los auditores y dentro de laprofesi n.

8 El apoyo de la profesi n por parte de sus miembros y sucooperaci n rec proca constituyen elementos esenciales de la confianza y el respecto p blico que suscita un auditor es consecuencia,b sicamente, de la suma de logros de todos los auditores, anteriores yactuales. Por consiguiente, tanto a los auditores como al p blico en generalles interesa que el auditor trate a sus colegas auditores de una forma justa poder legislativo y/o ejecutivo, el p blico en general y lasentidades fiscalizadas deber n tener una plena garant a de la justicia y laimparcialidad de toda la labor de la EFS. Por consiguiente, es esencial queexista un C digo de tica nacional o un documento semejante que rija laprestaci n de todos los sectores de la sociedad existe la necesidad decredibilidad. Por consiguiente, resulta esencial que terceras personas expertasen la materia consideren que los informes y dict menes de la EFS sonminuciosamente precisos y la labor realizada por la EFS debe contrastarse mediante lainspecci n realizada por el poder legislativo y/o ejecutivo, la evaluaci np blica acerca de su correcci n, y el examen comparativo con un C digo de tica tulo integridad constituye el valor central de un C digo de auditores est n obligados a cumplir normas elevadas de conducta (p.)

9 E imparcialidad) durante su trabajo y en sus relaciones con elpersonal de las entidades fiscalizadas. Para preservar la confianza de lasociedad, la conducta de los auditores deben ser irreprochables y estar porencima de toda integridad puede medirse en funci n de lo que es correcto yjusto. La integridad exige que los auditores se ajusten tanto a la forma comoal esp ritu de las normas de auditor a y de tica. La integridad tambi n exigeque los auditores se ajusten a los principios de objetividad e independencia,mantengan normas irreprochables de conducta profesional, tomen decisionesacordes con el inter s p blico, y apliquen un criterio de honradez absoluta enla realizaci n de su trabajo y el empleo de los recursos de la tulo 3 Independencia, objetividad e los auditores es indispensable la independencia con respecto ala entidad fiscalizada y otros grupos de intereses externos.

10 Esto implica quelos auditores act en de un modo que aumente su independencia, o que no ladisminuya por ning n auditores no s lo deben esforzarse por ser independientes de lasentidades fiscalizadas y de otros grupos interesados, sino que tambi n deberser objetivos al tratar las cuestiones los temas sometidos a revisi esencial que los auditores no s lo sean independientes eimparciales de hecho, sino que tambi n lo todas las cuestiones relacionadas con la labor de auditor a, laindependencia de los auditores no debe verse afectada por intereses personaleso externos. Por ejemplo, la independencia podr a verse afectada por laspresiones o los influjos externos sobre los auditores; por los prejuicios de losauditores acerca de las personas, las entidades fiscalizadas, los proyectos o losprogramas; por haber trabajado recientemente en la entidad fiscalizada; o porrelaciones personales o financieras que provoquen conflictos de lealtades o deintereses.