SOALAN LAZIM PENGISIAN BORANG C 1. Nombor …

1 SOALAN LazimPercukaianSyarikatPengisian BORANG CPusat Khidmat Pelanggan LHDNMSOALAN LAZIM PENGISIAN BORANG Rujukan Fail MajikanS1:Syarikat beroperasi tetapi tidak mempunyai pekerja yang menerima gajisampai tahap kena PCB, perlukah syarikatini mendaftar fail E dan isikannombor E dalam BORANG C ataupun - sahaja?J1:Syarikat yang ada menggajikan pekerja wajib mendaftar Nombor rujukan majikan( Nombor E) dan mengisi Nombor rujukan tersebut dalam BORANG Mula & Tarikh TutupAkaunS2:Jika terdapat 2 akaun yang disediakan dalam sesuatu tempoh asas (bagikes-kes tempoh asas yang bertindih), akaun manakah yang harusdigunapakai untuk dimasukkan di dalam VIIdan VIII di dalam borangnyata?J2:Akaun yang kedua (terkini) akandigunapakai bagi mengisi ruang VII dan VIII diborang A memulakan operasi pada 30 Januari 2012. Tarikh perakaunanpertama syarikat ini berakhir Tempoh asas dan tarikh penghantaranborang C & R syarikat A adalah seperti berikut:TahunTaksiranTempoh PerakaunanTempoh AsasTarikhPenghantaranBorang C & R201230/01/2012-30/06/201230/01/2012 31/12/201231/01/2013201301/07/2012-30/06 /201301/07/2012 30/06/201331/01/2013 SOALAN LazimPercukaianSyarikatPengisian BORANG CPusat Khidmat Pelanggan LHDNMD alam BORANG C &R T/T 2012, bagi ruangan Tarikh Mula dan Tarikh TutupAkaun, sila isikan tarikh perakaunan kedua syarikat iaitu KumpulanS3:Apakah syarat-syarat yang membolehkan syarikat yang menyerah dansyarikat yang menuntutmenikmati relif kumpulan?

2 J3:Kedua-dua syarikat yang menuntut dan syarikat menyerah mestilah:(i)Ditubuhkan di Malaysia(ii)Bermastautin di Malaysia(iii)Merupakan syarikat berkaitan sepanjang tempoh asas bagi suatutahun taksiran dan sepanjang tempoh 12 bulansebaik sebelumtempoh asas bagi tahun taksiran tersebut.(iv)Mempunyai modal berbayar berkenaan syer biasa melebihi pada permulaan tempoh asas bagi suatu tahun taksiran(v)Mempunyai tempoh asas 12 bulan yang berakhir pada tarikh yangsama(vi)Membuat pilihan yang tidak boleh ditarik balik dalam BORANG nyatacukai pendapatan yang dikemukakan untuk tahun taksiran berkenaandi bawah seksyen 77A dan(vii)Tertakluk kepada para 2, Jadual 1 ACP 1967S4:Sekiranya syarikat saya sedang menikmati taraf perintis, adakahsaya layakmenuntut relif kumpulan?J4:Sekiranya syarikat sedang menikmati insentif taraf perintis, elaun cukaipelaburan, elaun pelaburan semula atau 100% potongan perbelanjaan modal dibawah Jadual 4A adalah tidak layak menuntut relif :Syarikat P memegang secara langsung 100% syer biasa dalam syarikat Adan 60% syer biasa dalam syarikat A memegang secaralangsung 45% syer biasa dalam syarikat C sementara syarikat Bmemegang secara langsung 55% syer biasa dalam syarikat C.

3 Keempat-empat syarikat berkenaan adalah ditubuhkan (i) dan bermastautin (r) diMalaysia. Adakah setiap syarikat layak menuntut relif kumpulan? SOALAN LazimPercukaianSyarikatPengisian BORANG CPusat Khidmat Pelanggan LHDNMJ5:Sama ada relif kumpulan adalah layak atau tidak di antara syarikat P, syarikat A,syarikat B dan syarikat C ditunjukkan seperti berikut:Pemegangan syer oleh/atau melalui syarikat tidak ditubuhkan di Malaysia ataumelalui syarikat tidak bermastautin di Malaysia, tidakdiambilkira dalammenentukan pemilikan 70% syer. Dengan kata lain, jika pemegangan syermelibatkan syarikat tidak bermastautin (nr) atau syarikat yang tidak ditubuhkan di100% syer biasa60% syer biasa55% syer biasa45% syer biasa(i + r)Syarikat B(i + r)Syarikat A(i + r)Syarikat C(i + r)Syarikat PHubungansyarikatPemegangan syer biasa (secara langsungatau tidaklangsung)Relif kumpulandibenarkanP & A100% (langsung)YaP & B60% (langsung)TidakP & C78% (tidak langsung)[(100% X 45%)] + (60% X 55%)]YaA & BP & A = 100% (langsung)P & B = 60% (langsung)TidakA & CP & A = 100% (langsung)P & C = 78%(tidak langsung)YaB & CP & B = 60% (langsung)P & C = 78% (tidak langsung)TidakSoalan LazimPercukaianSyarikatPengisian BORANG CPusat Khidmat Pelanggan LHDNMM alaysia (ni), maka rantaian pemilikan akan terputus dan relif kumpulan :Menggunakan kes di atas, syarikat Atidak bermastautin(NR) di menentukan relif kumpulan?

4 J6:Syarikat A tidak layak menuntut relif kumpulan kerana tidak memenuhi syarat-syarat untuk menuntut relif kumpulanS7:Bagaimanakah cara merekodkantuntutan relif kumpulan secarapercukaian?J7:Contoh pengiraan relif kumpulanSyarikat A dan syarikat B merupakan satu kumpulan syarikat yang sama. Padatahun taksiran 2011 (tahun 1) dan tahun 2012 (tahun 2), syarikat A mengalamikerugian sementara syarikat B memperolehi keuntungan. Kedua-dua syarikattelah bersetuju untuk menuntut relif kumpulan, di mana syarikat A (syarikatmenyerah) bersetuju menyerahkan 50% kerugian tahun semasa yang dialaminyakepada syarikat B (syarikat menuntut) dan syarikat B bersetuju menuntutkerugian berkenaan. Tuntutan relif kumpulan telah dibuat dalam BORANG C bagitahun taksiran 2011 dan 2012 masing-masing. Berikut adalah pengiraan relifkumpulan bagi kedua-dua tahun taksiran P(i + r)Syarikat B(i + r)Syarikat C(i + r)Syarikat A(i + nr)60 % syer biasa55% syer biasa45% syer biasa100% syer biasa (*) SOALAN LazimPercukaianSyarikatPengisian BORANG CPusat Khidmat Pelanggan LHDNMT ahun 1 Syarikat A(Syarikat Menyerah)RMSyarikat B(Syarikat Menuntut)RMPendapatan statutoriperniagaan I(rugi larasan 300,000)Pendapatan statutoriperniagaan II(rugi larasan 50,000)Pendapatan statutori sewaPendapatan agregatTolak:Rugitahun asas [sek.]

5 44(2)]Tolak:Derma [sek. 44(6)] (10,000)Jumlah pendapatanLebihan rugi larasan tahunsemasa mengikut subseksyen44(4) dan 44(5)(350,000-60,000) = (290,000)Diserahkan 50% = (145,000)Rugi h/h (145,000)Amaun rugi (145,000) ini kekaldi syarikat ,00060,000(60,000)tiada-tiadaPendapatan statutoriperniagaan IPendapatan statutoriperniagaan IIAgregat pendapatanstatutori perniagaan I danIICampur:Pendapatan statutori sewaPendapatan agregatTolak:Derma [ (6)]Pendapatan agregatditentukan (definedagregat income)Tolak:50% kerugian dituntutJumlah pendapatan200,00020,000220,00050,000270, 000(20,000)250,000(145,000)105,000 SOALAN LazimPercukaianSyarikatPengisian BORANG CPusat Khidmat Pelanggan LHDNMT ahun 2 Syarikat ASyarikat MenyerahRMSyarikat BSyarikat MenuntutRMPendapatan statutoriperniagaan I(rugi larasan 200,000)Pendapatan statutoriperniagaan IIAgregat pendapatan statutoriperniagaan I dan IITolak:Rugi b/h [sek. 43(2)]Campur:Pendapatan statutori sewaPendapatan agregatTolak:Rugi tahun asas [sek.

6 44(2)]Jumlah pendapatanRugi b/h dan dih/h = (85,000)[(1)(145,000)-(60,000)][ Lebihan subseksyen 44(4) dan44(5)][(200,000)-(50,000)] =(150,000)Diserahkan 50%(75,000)(75,000)+ rugi b/h(85,000)Rugi h/h(160,000)Amaun rugi (160,000) kekal disyarikatmenyerahtiada60,00060,000(60,0 00)(1)Tiada50,00050,000(50,000)tiadaPend apatan statutoriperniagaan IPendapatan statutoriperniagaan IIAgregat pendapatanstatutori perniagaan Idan IICampur:PendapatanstatutorisewaPendapat an agregat/Pendapatan agregatditentukanTolak:50% rugi larasan dituntutJumlah pendapatan50,00030,00080,00020,000100,00 0(75,000)25,000 SOALAN LazimPercukaianSyarikatPengisian BORANG CPusat Khidmat Pelanggan sebahagian besar dalam pemegangansyer dan subseksyen44(5A) :SyarikatDEP Sdn Bhd menutup akaunnya pada 31 Disember setiap syer seperti berikut:TarikhPeratusan pemegangan : S (50% : 50%) : S (1% : 99%)Adakah berlaku perubahan dalam pemegangan syer?J8:Dalam kes ini, tidak berlaku perubahan sebahagian besar pemegang syer dalamDEP Sdn Bhd kerana pemegang syer biasa pada kedua-dua tarikh berkenaanmasih merupakan pemegang yang samaiaitu P dan S, dan di antara merekamasih memegang lebih 50% syer.

7 Perubahan berlaku hanya dari segi peratusanpemegangan antara P dan S. Oleh itu, kerugian larasan serta elaun modal bagitahun taksiran 2011 yang tidak dapat diserap boleh dibawa hadapan dan diserapdalam tahun taksiran :Alis Sdn Bhd telah membuat penstrukturan dalam kumpulan di manapemegang syer syarikat Q telah bertukar daripada syarikat M kepadasyarikat P seperti rajahyang berlaku perubahan sebahagian besar pemegangan syer dalamsyarikat?J9:Dalam kes ini, perubahan besar sebahagian besar pemegangan syer telahberlaku dalam syarikat Q. Walau bagaimanapun, disebabkan tidak berlakuperubahan sebahagian besar dalam pemegangan syer terakhir (ultimateshareholder) iaitu Alis Sdn Bhd masih memegang secara tidak langsung 100%syer syarikat Q, maka tidak berlaku perubahan sebahagian besar pemegangansyer syarikat LazimPercukaianSyarikatPengisian BORANG CPusat Khidmat Pelanggan LHDNMS10:Sebelum perubahan pemegangan syer, syarikat O ialah subsidiari kepadasyarikat Nyang memegang 80% syer syarikat O.

8 Pada masa yang sama,syarikat N adalah subsidiari syarikat M yang juga memegang 80% syerdalam syarikat N. Syarikat M mempunyai 3 pemegang syer individu iaituindividu A memegang 60%, individu B memegang 20% dan individual Cmemegang 20%. Individu A, kemudiannya telah menjual kesemua syernyakepada individu pemegangan syer pada masa sebelum dan selepas pindah miliksyer boleh digambarkan seperti berikut:S e b e l u mA lis S d n B h dS y k t MS y k t PS y k t Q1 0 0 %1 0 0 %A lis S d n B h dS y k t MS y k t PS y k t Q1 0 0 %1 0 0 %S e l e p a sIndividu AIndividu BIndividu CSykt MSykt NSykt O60%20%20%80%SebelumIndividu DIndividu BIndividu CSykt MSykt NSykt O20%20%80%80%Selepas80%60% SOALAN LazimPercukaianSyarikatPengisian BORANG CPusat Khidmat Pelanggan LHDNMJ10:Dalam kes ini telah berlaku perubahan sebahagian besar pemegangan langsungsyer dalam syarikat M (pemegang syer terakhir bagi syarikat N dan O) apabilapemegang syer telah bertukar daripada individu A kepada individu D walaupunpemegang syer bagi syarikatM iaitu individu B dan C masih sama.

9 Inidisebabkan kedua-dua individu B dan C tidak memegang lebih 50% syer syarikatM pada masa sebelum dan selepas pindah , perubahan sebahagian besar pemegangan tidak langsung syer dalamsyarikat N dan Odianggap telah berlaku walaupun pemegangan syer langsungdalam kedua-dua syarikat berkenaan tidak :Cantik Sdn Bhd menutup akaunnya pada 31 Disember setiap tahun. Padabulan November 2012, salah seorang pemegang syernya Encik Azizi telahmemindahkan syernya kepada Encik Asri dan Puan Farizan denganperatusan pemegangan syer seperti berikut:Pemegangansyer ,0004060,00060 Encik Azizi60,00060 TiadaTiadaPuanFarizanTiadaTiada40,000401 00,000100100,000100J11:Dalam contoh ini, telah berlaku perubahan sebahagian besar pemegangan syerdalam Cantik Sdn Bhd. Walaupun Encik Asri memegang 60% syer biasa syarikatselepas pindah milik tetapi Encik Asri bukanpemilik sebahagian besar syer biasasyarikat sebelum pindah milik kerana dia hanya memiliki 40% syer LazimPercukaianSyarikatPengisian BORANG CPusat Khidmat Pelanggan Elaun Jadual 3S12:Apakah perbezaan amaun yang perlu diisi di ruangan E1(a), E11 dan E12?

10 J12:Ruang E1(a) adalah jumlah elaun modal yang dituntut bagi tahun taksiransemasa, termasuk aset yang sedia ada dan juga aset yang baru diperolehidalam tahun E11 adalah untuk elaun modal dipercepatkan yang boleh dituntutmengikut syarat-syarat dalam Mini Bajet E12 hanya melibatkan elaun modal bagi aset yang diperolehi dalamtahun taksiran semasa sahaja. Sekiranya aset diperoleh secara sewa beli ataupajakan kewangan, hanya elaun modal ke atas jumlah prinsipal yang dibayarsahaja patut Kewangan SyarikatS13:Apakah perbezaan antara Pendapatan perniagaan lain dengan Pendapatan lain ?J13:Pendapatan perniagaan lain merujuk kepada pendapatan selain daripada jualanyang diterima dari perniagaan. Contoh:Pampasan insurans atas kerosakan Lain adalah pendapatan yang diterima syarikat daripada sumberbukan perniagaan. :Apakah yang dikehendaki di ruang Jumlah kos aset tetap yangdiperolehdalam tempoh asas dalam BORANG C?