Einleitung HRM2 und Kontoplan - vzf.ch

1 GEMEINDEAMT. DES KANTONS Z RICH. Einleitung HRM2 und Kontoplan Workshop VZF 2010. Heinz Montanari, Leiter Abteilung Gemeindefinanzen Gemeindehaushalt: tats chliche Verm gensverh ltnisse Neues Gemeindegesetz: Mit der Rechnungslegung sollen die Verm gens-, die Finanz- und die Ertragslage den tats chlichen Verh ltnissen entsprechend dargestellt werden.. 2. 1. Neues Rechnungsmodell HRM2. Bilanz Erfolgs- Investitions- Geldfluss- Eigenkapital- Anhang rechnung rechnung rechnung nachweis Kontenplan Offenlegung Anlagen- gestufte ER Eventualverb. buchhaltung Periodengerechte Rechungsabgrenzung R ckstellungen Finanzpolitische Zielgr ssen / Instrumente True and Fair View -Prinzip Steuerertrag Aktivierung bergang zum HRM2.

2 Konsolidierung vorgegebene Neuerungen Wahlm glichkeiten 3. Rechnungsmodell HRM2. Grundlage Fachempfehlungen im Handbuch HRM2 der Konferenz der Kantonalen Finanzdirektoren Umsetzung Fachempfehlungen HRM2 bei den Z rcher Gemeinden (Homepage: ). Neue Elemente Neuer Kontenrahmen, ge nderte funktionale Gliederung Gestufter Erfolgsausweis Geldflussrechnung Ausgebauter Anhang Regelwerk, Rechnungslegungsgrunds tze und Abweichungen Erl uterungen zu ER, IR, Bilanz und Geldflussrechnung Eigenkapitalnachweis R ckstellungsspiegel, Beteiligungs- und Gew hrleistungsspiegel, Anlagespiegel Zus tzliche wichtige Angaben f r die Beurteilung der Finanz-, Verm gens- und Ertragslage sowie der Risikosituation 4.

3 2. Kontenplan - Wesentliche Neuerungen Personalaufwand: Aufwandminderungsbuchungen sind zul ssig Abschreibungen: Direkte Belastung in den Aufgabenbereichen Steuern: Getrennte Erfassung von: Einkommens- / Verm genssteuern von nat rlichen Personen Gewinn- / Kapitalsteuern von juristischen Personen Funktion Gemeindeverwaltung: Aufteilung in Finanz- und Steuerverwaltung und in brige Allgemeine Dienste Funktion Polizei: Aufteilung in Polizei und Verkehrssicherheit Schiessanlagen: Zuordnung zu Milit rische Verteidigung Funktion Zusatzleistungen: Aufteilung in Erg nzungsleistungen IV, Erg nzungsleistungen AHV und Beihilfen Altersheime, Kranken- und Pflegeheime in gleicher Funktion 5.

4 Funktionale Gliederung - Hauptaufgabenbereiche 0 ALLGEMEINE VERWALTUNG. 1 FFENTLICHE ORDNUNG UND SICHERHEIT, VERTEIDIGUNG. 2 BILDUNG. 3 KULTUR, SPORT UND FREIZEIT, KIRCHE. 4 GESUNDHEIT. 5 SOZIALE SICHERHEIT. 6 VERKEHR UND NACHRICHTEN BERMITTLUNG. 7 UMWELTSCHUTZ UND RAUMORDNUNG. 8 VOLKSWIRTSCHAFT. 9 FINANZEN UND STEUERN. 6. 3. Kontenrahmen - Sachgruppen Bilanz 1 Aktiven 2 Passiven 10 Finanzverm gen 20 Fremdkapital 100 Fl ssige Mittel, kurzfristige Geldanlagen 200 Laufende Verbindlichkeiten 101 Forderungen 201 Kurzfristige Finanzverbindlichkeiten 102 Kurzfristige Finanzanlagen 104 Aktive Rechnungsabgrenzungen 204 Passive Rechnungsabgrenzung 106 Vorr te und angefangene Arbeiten 205 Kurzfristige R ckstellungen 107 Finanzanlagen 206 Langfristige Finanzverbindlichkeiten 108 Sachanlagen FV 208 Langfristige R ckstellungen 109 Forderungen gegen ber 209 Verbindlichkeiten gegen ber Spezialfinanzierungen und Fonds im Spezialfinanzierungen und Fonds im Fremdkapital Fremdkapital 14 Verwaltungsverm gen 29

5 Eigenkapital 140 Sachanlagen VV 290 Verpflichtungen (+) bzw. Vorsch sse (-). gegen ber Spezialfinanzierungen 142 Immaterielle Anlagen 291 Fonds 144 Darlehen 292 R cklagen der Globalbudgetbereiche 145 Beteiligungen, Grundkapitalien 293 Vorfinanzierungen 146 Investitionsbeitr ge 295 Aufwertungsreserve (Einf hrung HRM2). 148 Kumulierte zus tzliche Abschreibungen 296 Neubewertungsreserve Finanzverm gen 298 briges Eigenkapital 299 Bilanz berschuss/-fehlbetrag 7. Kontenrahmen - Sachgruppen Erfolgsrechnung 3 Aufwand 4 Ertrag 30 Personalaufwand 40 Fiskalertrag 31 Sach- und briger Betriebsaufwand 41 Regalien und Konzessionen 32 R stungsaufwand (nur Bund)

6 42 Entgelte 33 Abschreibungen Verwaltungsverm gen 43 Verschiedene Ertr ge 34 Finanzaufwand 44 Finanzertrag 35 Einlagen in Fonds und 45 Entnahmen aus Fonds und Spezialfinanzierungen Spezialfinanzierungen 36 Transferaufwand 46 Transferertrag 37 Durchlaufende Beitr ge 47 Durchlaufende Beitr ge 38 Ausserordentlicher Aufwand 48 Ausserordentlicher Ertrag 39 Interne Verrechnungen 49 Interne Verrechnungen 9 Abschlusskonten 8. 4. Kontenrahmen - Gestufter Erfolgsausweis 30 Personalaufwand 40 Fiskalertrag 31 Sach- und briger Betriebsaufwand 41 Regalien und Konzessionen 32 R stungsaufwand (nur Bund)

7 42 Entgelte 33 Abschreibungen Verwaltungsverm gen 43 Verschiedene Ertr ge 35 Einlagen in Fonds und 45 Entnahmen aus Fonds und Spezialfinanzierungen Spezialfinanzierungen 36 Transferaufwand 46 Transferertrag 37 Durchlaufende Beitr ge 47 Durchlaufende Beitr ge Ergebnis aus betrieblicher T tigkeit 34 Finanzaufwand 44 Finanzertrag Ergebnis aus Finanzierung Operatives Ergebnis 38 Ausserordentlicher Aufwand 48 Ausserordentlicher Ertrag Ausserordentliches Ergebnis Gesamtergebnis Erfolgsrechnung 9. Kontenrahmen - Sachgruppen Investitionsrechnung VV. 5 Investitionsausgaben 6 Investitionseinnahmen 60 bertragung von Sachanlagen in das 50 Sachanlagen Finanzverm gen 51 Investitionen auf Rechnung Dritter 61 R ckerstattungen 52 Immaterielle Anlagen 62 Abgang immaterielle Anlagen 63 Investitionsbeitr ge f r eigene 53 (nicht zu verwenden).

8 Rechnung 54 Darlehen 64 R ckzahlung von Darlehen 55 Beteiligungen und Grundkapitalien 65 bertragung von Beteiligungen 66 R ckzahlung eigener 56 Eigene Investitionsbeitr ge Investitionsbeitr ge 57 Durchlaufende Investitionsbeitr ge 67 Durchlaufende Investitionsbeitr ge 58 Ausserordentliche Investitionen 68 Ausserordentliche Investitionseinnahmen 59 bertrag an Bilanz 69 bertrag an Bilanz 10. 5. Kontenrahmen - Sachgruppen Investitionsrechnung FV. 7 Sachanlagen des 8 Sachanlagen des Finanzverm gens, Ausgaben Finanzverm gens, Einnahmen 70 Investitionen in Sachanlagen 80 Verkauf von Sachanlagen 71 Verkaufsnebenkosten von 81 Beitr ge und Abgeltungen Dritter f r Sachanlagen Sachanlagen 72 bertragung von Sachanlagen aus 82 bertragung von Sachanlagen ins dem Verwaltungsverm gen Verwaltungsverm gen 73 bertragung von realisierten 83 bertragung von realisierten Gewinnen aus Sachanlagen in die Verlusten aus Sachanlagen in die Erfolgsrechnung Erfolgsrechnung 79 bertrag an Bilanz 89 bertrag an Bilanz 11.

9 Kontenplan - Aufbau und Darstellung der Kontonummer Funktionale Gliederung Format Muster Beispiel Bezeichnung Bilanz 4 + 2 Stellen Kasse Finanz- und Lastenausgleich, Erfolgsrechnung 4 + 4 + 2 Stellen Steuerkraftausgleichsbeitr ge Verwaltungsliegenschaften, Investitionsrechnung VV 4 + 4 + 2 Stellen Neubau Gemeindehaus Investitionen in Geb ude /. Investitionsrechnung FV 4 + 4 + 2 Stellen Hochbauten Institutionelle Gliederung Format Muster Beispiel Bezeichnung Bilanz 4 + 2 Stellen Kasse Finanz- und Lastenausgleich, Erfolgsrechnung Inst. + 4 + 2 | 4 Stellen | FFFF | 9300.

10 Steuerkraftausgleichsbeitr ge Verwaltungsliegenschaften, Investitionsrechnung VV Inst. + 4 + 2 | 4 Stellen | FFFF | 0290. Neubau Gemeindehaus Investitionen in Geb ude /. Investitionsrechnung FV Inst. + 4 + 2 | 4 Stellen | FFFF | 9630. Hochbauten F = Funktion, Inst. = Institution, S = Sachkonto, U = Unterkonto (Unterkonten teilweise freiwillig). 12. 6. GEMEINDEAMT. DES KANTONS Z RICH. Neubewertung des Verwaltungsverm gens Karin Stutz, Wissenschaftliche Mitarbeiterin HRM2-Fachempfehlung Nr. 19: Vorgehen beim bergang Empfehlung 1. Als Mindeststandard soll das Finanzverm gen auf Basis der Verkehrswerte neu bewertet werden.