PUBLICACIÓN La Reforma Contributiva 5318(SP) Lo Nuevo …

1 La Reforma Contributiva Lo Nuevo para Su NegocioPUBLICACI N5318(SP)A O CONTRIBUTIVO2018 Publication 5318 (SP) (2-2019) Catalog Number 72030G Department of the Treasury Internal Revenue Service NDICELey de Trabajos y Reducci n de Contribuciones: Introducci n y Resumen 3 Disposiciones de la contribuci n sobre las corporaciones 3 Contribuci n sobre las corporacionesContribuci n m nima alternativa sobre las corporacionesCr dito por la contribuci n m nima del a o anteriorDeducci n de los ingresos calificados del negocio 4 Depreciaci n: Modificaciones a las Secciones 168 y 179 4 Gasto temporal de 100 por ciento (Depreciaci n adicional)Gastos de los activos depreciables del negocio (Secci n 179)L mites sobre la depreciaci n en autom viles de lujo y propiedad de uso personalPer odo de recuperaci n aplicable para bienes ra cesP rdidas relacionadas con el negocio 6 Deducci n de la p rdida neta de operaci nL mite sobre las p rdidas que no sean de corporacionesExclusiones y deducciones relacionadas con el negocio 6 Gastos de intereses del negocioIntercambio en especie de bienes ra cesReintegro de viajes en bicicleta calificadoReintegro de gastos calificados de mudanzaPremios por los logros de los empleadosDeducci n por comidas y entretenimientoCr ditos del negocio 8Cr dito contributivo de rehabilitaci nCr dito del patrono por licencia familiar y m dica pagadaCorporaciones tipo S 9 Expansi n de los beneficiarios calificados de la elecci n de fideicomisos de negocios peque osDeducci n de donaciones caritativas para la elecci n de fideicomisos de negocios peque osConversi n de una corporaci n

2 Tipo S a una corporaci n tipo CDisposiciones agr colas 10 Tratamiento de cierta propiedad agr colaSistema de depreciaci n alternativo para la elecci n de negocios agr colasDisposiciones miscel neas 10 Zonas de OportunidadImpugnaci n de embargo del IRS3Lo Nuevo para Su Negocio Reforma Contributiva de 2018 Publicaci n 5318 (SP)Ley de Trabajos y Reducci n de Contribuciones: Introducci n y ResumenEl Congreso aprob una Reforma Contributiva (en ingl s) importante en la Ley de Trabajos y Reducci n de Contribuciones, promulgada el 22 de diciembre de 2017. Esta legislaci n, que afecta tanto a los individu-os como a los negocios, se conoce com nmente como la TCJA (por sus siglas en ingl s), o la legislaci n de Reforma Contributiva de 2017. Esta publicaci n electr nica cubre muchas de las disposiciones de la TCJA que son importantes que en-tiendan los negocios peque os y medianos, sus due os y profesionales de contribuciones.

3 Los negocios afectados por la TCJA incluyen las corporaciones, corporaciones tipo S, sociedades colectivas (incluy-endo las compa as de responsabilidad limitada, o LLC, por sus siglas en ingl s) y los due os nicos de cambios a las deducciones, depreciaci n, gastos, cr ditos, beneficios marginales y otros elementos pueden afectar la responsabilidad Contributiva de su negocio y sus resultados. Es importante considerar la estructura de su negocio y los m todos de contabilidad al aplicar la Reforma Contributiva a su situaci n. El sitio web oficial , incluye una p gina sobre la Reforma Contributiva que destaca lo que usted tiene que saber sobre los cambios a la Reforma Contributiva . Esta p gina tambi n proporciona enlaces a comunicados de prensa, publicaciones, avisos, gu a legal y otros recursos. Hay tambi n una p gina dedicada a la Reforma Contributiva para los negocios. Actualizamos estas p ginas a menudo.

4 Algunas de las disposiciones de la TCJA que afectan a los contribuyentes individuales tambi n pueden afectar las contribuciones sobre los negocios. Como un due o de negocio o persona que trabaja por cuenta propia, usted debe revisar los cambios a la Reforma Contributiva para individuos y determinar c mo estas disposiciones afectan la situaci n Contributiva de su prop sito de esta publicaci n es proporcionar un resumen general de los cambios de la TCJA que pueden afectar a su negocio. Para obtener m s informaci n, consulte las gu as del IRS y del Tesoro, tales como las normas, resoluciones administrativas contributivas, procedimientos administrativos contributi-vos y gu as similares, as como los formularios, instrucciones y publicaciones especializadas del de la contribuci n sobre las corporacionesContribuci n sobre las corporacionesLa TCJA reduce la tasa Contributiva sobre las corporaciones a un 21 por ciento fijo de los ingresos su-jetos a contribuci n, para los a os contributivos que comienzan despu s del 31 de diciembre de 2017.

5 Algunas corporaciones eligen utilizar un fin de a o fiscal y no un fin de a o natural, para los prop sitos de la planilla de contribuci n federal sobre los ingresos. Conforme a una disposici n en la TCJA, una corpo-raci n con un a o fiscal que incluye el 1 de enero de 2018 pagar la contribuci n federal sobre el ingreso utilizando una tasa Contributiva combinada y no la tasa Contributiva fija del 21 por ciento dispuesta por la TCJA, que se aplicar a generalmente a los a os contributivos que comienzan despu s del 31 de diciem-bre de obtener m s informaci n, consulte el Aviso 2018-38 (en ingl s).Contribuci n m nima alternativa sobre las corporacionesLa TCJA deroga la contribuci n m nima alternativa (AMT, por sus siglas en ingl s) sobre las corporaciones para los a os que comienzan despu s del 31 de diciembre de dito por la contribuci n m nima del a o anteriorEl Cr dito por la Responsabilidad Contributiva M nima de Corporaciones del A o Anterior, permite que un cr dito reintegrable compense la responsabilidad Contributiva de un contribuyente, para los a os con-tributivos que comienzan despu s de 2017 y antes de 2022.

6 Los contribuyentes pueden tomar el 50 por ciento del cr dito contributivo m nimo contra su responsabilidad Contributiva normal. Tendr n derecho al cr dito contributivo m nimo completo de la corporaci n (100 por ciento) en los a os contributivos que comienzan en obtener m s informaci n, consulte Efecto of Sequestration on the Alternative Minimum Tax Credit for Corporations (El efecto de secuestraci n sobre el cr dito contributivo m nimo alternativo para las corporaciones), en ingl Nuevo para Su Negocio Reforma Contributiva de 2018 Publicaci n 5318 (SP)Deducci n de los ingresos calificados del negocioMuchos due os nicos y personas que trabajan por cuenta propia, socios en sociedades colectivas, due os beneficiarios de fideicomisos y accionistas en corporaciones tipo S, pueden tener derecho a una nueva deducci n conocida como la Secci n 199A o la deducci n de ingresos calificados del negocio que les permite deducir hasta el 20 por ciento de los ingresos calificados de sus negocios.

7 La deducci n est disponible para los a os contributivos que comienzan despu s del 31 de diciembre de 2017. Los contribuyentes elegibles pueden reclamarla por primera vez en la planilla de la contribuci n federal sobre los ingresos que se radica en 2019. Los ingresos calificados del negocio incluyen los ingresos dom sticos de un comercio o negocio. No incluyen los salarios del empleado, ganancias de capital, intereses, o los ingresos de dividendos. La deducci n est disponible generalmente para los contribuyentes elegibles cuyos ingresos contributi-vos en 2018 sean menores de $ para las planillas conjuntas y de $ para los dem s con-tribuyentes. Es generalmente igual al menor de: 20 por ciento del ingreso calificado del negocio m s el 20 por ciento de los dividendos calificados de fideicomiso de inversi n en bienes ra ces y los ingresos de una sociedad colectiva que cotiza en el mercado de la bolsa, o 20 por ciento del ingreso contributivo menos las ganancias netas de deducci n puede ser limitada para los contribuyentes cuyos ingresos son mayores del l mite sobre los ingresos obtener m s informaci n, consulte las Preguntas frecuentes sobre la Secci n 199A Deduc-ci n de los ingresos calificados del negocio (en ingl s).

8 Depreciaci n: Modificaciones a las Secciones 168 y 179 Gasto temporal de 100 por ciento (Depreciaci n adicional)La ley aumenta el porcentaje de la depreciaci n adicional del 50 por ciento al 100 por ciento para la propiedad calificada adquirida y puesta en servicio despu s del 27 de septiembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2023. El porcentaje de la depreciaci n adicional para la propiedad calificada que un con-tribuyente adquiri antes del 28 de septiembre de 2017 y puso en servicio antes del 1 de enero de 2018, permanece en 50 por ciento. Hay reglas especiales que se aplican a la propiedad con un per odo de pro-ducci n m s largo y a ciertas definici n de propiedad elegible para la depreciaci n adicional de 100 por ciento se ampli para incluir la propiedad calificada usada, adquirida y puesta en servicio despu s del 27 de septiembre de 2017, si se aplican todos los siguientes factores: El contribuyente o el due o anterior no usaron la propiedad en ning n momento antes de adquirirla.

9 El contribuyente no adquiri la propiedad de una parte relacionada. El contribuyente no adquiri la propiedad de un miembro componente de un grupo controlado de cor-poraciones. La base del contribuyente de la propiedad usada comprada no se calcula en su totalidad o en parte en relaci n con la base ajustada del vendedor o del transferidor. La base del contribuyente de la propiedad usada no se calcula conforme a la disposici n para decidir la base de la propiedad adquirida de una persona fallecida. Adem s, el costo de la propiedad usada elegible para la depreciaci n adicional no incluye la base de la propiedad determinada en relaci n con la base de otra propiedad pose da en alg n momento por el contribuyente (por ejemplo, en un intercambio en especie o conversi n involuntaria).La ley agreg las pel culas, producciones televisivas y teatrales en vivo calificadas, como tipos de propie-dad calificada que pueden reunir los requisitos de la depreciaci n adicional de 100 por ciento.

10 Esta dis-posici n se aplica a la propiedad adquirida y puesta en servicio despu s del 27 de septiembre de a la TCJA, ciertas clases de propiedades no re nen los requisitos para la depreciaci n adicio-nal en ning n a o contributivo que comienza despu s del 31 de diciembre de 2017. 5Lo Nuevo para Su Negocio Reforma Contributiva de 2018 Publicaci n 5318 (SP)La ley tambi n elimin la propiedad mejorada calificada puesta en servicio despu s del 31 de diciembre de 2017, como una categor a espec fica de propiedad obtener m s informaci n y detalles sobre la propiedad que no re ne los requisitos para la de-preciaci n adicional, consulte la Hoja de Datos 2018-9 (en ingl s) y las Preguntas frecuentes sobre la deducci n adicional de depreciaci n en el primer a o (depreciaci n adicional), en ingl obtener detalles sobre c mo reclamar la deducci n o elegir no tomar la deducci n, consulte las instrucciones del Formulario 4562, Depreciation and Amortization (Including Information on Listed Property) (Depreciaci n y amortizaci n (incluyendo informaci n sobre la propiedad listada)), en ingl de los activos depreciables del negocio (Secci n 179)