CONTABILIDAD FINANCIERA

1 CONTABILIDAD FINANCIERAM DULO DE ACTIVOSSILVIO MONTIEL PATERNINACONTADOR P BLICOUNIVERSIDAD DE CARTAGENAESPECIALISTA EN GERENCIA EDUCATIVAUNIVERSIDAD DE SAN BUENAVENTURACARTAGENA, JUNIO DE 2014 UNIVERSIDAD LIBRE, SEDE CARTAGENACONTABILIDAD FINANCIERAM DULO DE ACTIVOSA utorSILVIO MONTIEL PATERNINAISBN978-958-8621-46-3 Diagramaci n e Impresi nALPHA EDITORESC artagena de Indias,Colombia, 2014 M657c Montiel Paternina, Silvio CONTABILIDAD FINANCIERA : M dulo de activos / Silvio Montiel Paternina. Cartagena: Universidad Libre, 2014. 87 p.: il. ISBN 978-958-8621-46-3 Incluye bibliograf a 1. Estados financieros. 2. Activos ( CONTABILIDAD ). 3. CONTABILIDAD FINANCIERA . I. Montiel Paternina, Silvio. T t. UNIVERSIDAD LIBRE, SEDE CARTAGENAUNIVERSIDAD LIBRE, SEDE CARTAGENACONTENIDOINTRODUCCI N.

2 5 UNIDAD UNO: ACTIVOS DISPONIBLES1. 72..73. Clasificaci ..74..85. Caja ..96. Arqueo de ..117. Control interno de ..148. Caja menor ..159. Reembolso de caja ..1610..1811. Conciliaci n ..2012. Cuentas de 2613. Inversiones ..3014. Control interno de 36 UNIDAD DOS: DEUDORES1..372..373. Clientes .384. Clientes del 385. Devoluciones en 416. Descuentos 447. Descuentos 458. Cuentas 469. M todos para calcular provisi n para 47 UNIDAD TRES: INVENTARIOS1. 532. 533. Clasificaci .534. Sistemas de ..545. M todos para valuaci n de 55 UNIDAD CUATRO: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS1..612..613. Clasificaci .624. Depreciaci .635. M todos para calcular depreciaci .63 UNIDAD CINCO: ACTIVOS INTANGIBLES1. 752. 753. Clasificaci n ..764. Ejercicios ..77 UNIDAD SEIS: ACTIVOS DIFERIDOS1..812.

3 813. Clasificaci 814. 82 UNIDAD SIETE: VALORIZACIONES1..852..853. 85 BIBLIOGRAF 875 SILVIO MONTIEL PATERNINAINTRODUCCI NDesde pocas remotas, la CONTABILIDAD ha sido una de las principales herramientas del ser humano en las actividades comerciales. Con el fin de controlar la producci n, ventas, compras, las propiedades y dem s operaciones que genera la actividad mercantil de las organizaciones, se hace indispensable el uso de informaci n contable. Cualquier actividad que se emprenda, independientemente de que sea con nimo de lucro o no, requiere informaci n FINANCIERA permanente que permita a la gerencia un eficiente logro de las metas nuestro medio, los entes econ micos tradicionalmente han llevado la CONTABILIDAD con el fin de cumplir una exigencia legal del gobierno en lo que respecta a asuntos tributarios.

4 En la actualidad, los administradores de las organizaciones consideran imprescindible contar con un adecuado sistema de informaci n contable que, adem s de facilitar la toma de decisiones acertadas, les posibilite planear y controlar sus fin de satisfacer esta necesidad de las empresas, las facultades de Contadur a del pa s se han esforzado en la formaci n de un Contador P blico integral, capaz de cumplir con lujo de detalles las obligaciones profesionales encomendadas a l. Por esta raz n es obligatoria, en los programas de la carrera de Contadur a P blica, la asignatura de CONTABILIDAD de Activos, la cual se desarrolla en segundo semestre. En el presente libro, se tratar n los temas relacionados con los activos, los cuales constituyen el primer elemento de la ecuaci n contable. El contenido de esta tem tica proporcionar al estudiante un conocimiento amplio sobre el manejo contable, los mecanismos de control interno y los cuidados que la empresa debe tener con sus propiedades para garantizar su reposici n en el caso que ocurra un siniestro.

5 El manejo se har teniendo en cuenta los aspectos te ricos y t cnicos de los temas relacionados con los activos. 7 UNIDAD UNO: ACTIVOS OBJETIVO GENERALM ostrar la estructura general de las cuentas que conforman el activo corriente, su naturaleza e importancia en las organizaciones y en la informaci n FINANCIERA . OBJETIVOS ESPEC FICOS Desarrollar habilidades para el manejo contable de los c digos que conforman el grupo once, seg n el Reconocer la importancia de las cuentas de Activo corriente en la CONTABILIDAD y en la elaboraci n de los Estados CONCEPTO DE ACTIVOSLos activos representan las propiedades de la empresa, vinculadas al desarrollo de su actividad mercantil. Seg n el art. 35 del DR 2649/93 los activos son bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente econ mico, de cuya utilizaci n se esperan beneficios presentes o futuros.

6 CLASIFICACI N DE LOS ACTIVOSLos activos se clasifican en dos grupos, a SEG N SU DISPONIBILIDAD O CONVERTIBILIDAD, los cuales se dividen en: ACTIVOS CORRIENTES O CIRCULANTES: son aquellos que est n representados en dinero disponible o se pueden convertir en disponible en un periodo menor o igual a un a o. Est n conformados por los siguientes grupos: Disponible. Inversiones FINANCIERA - M DULO DE ACTIVOS Deudores. Inventarios. Gastos pagados por anticipado. ACTIVOS NO CORRIENTES O NO CIRCULANTES: son aquellos que la empresa espera convertir en efectivo en un plazo mayor a un a o. Est n conformados por los grupos: Inversiones permanentes. Deudores a largo plazo. Propiedades, planta y equipos. Intangibles. Cargos diferidos. Otros activos. SEG N EL PLAN NICO DE CUENTAS (PUC), el cual contempla los siguientes grupos: Disponible.

7 Inversiones. Deudores. Inventarios. Propiedades, planta y equipos. Intangibles. Diferidos. Otros activos. DISPONIBLEC omprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente econ mico y puede utilizar para el desarrollo de sus actividades. Las siguientes cuentas son las m s representativas de este grupo: Caja, Bancos y Cuentas de MONTIEL CAJAR epresenta el dinero en efectivo o en cheques que posee el ente econ mico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata. La caja se subdivide en caja general y caja CAJA GENERALEs la que se utiliza en la empresa para recibir los pagos realizados por clientes en cualquier denominaci n. MANEJO CONTABLE POR EL D BITO. Esta cuenta se debita en los siguientes casos: Por las entradas de dinero en efectivo o cheque recibidas por cualquier concepto.

8 Por el valor de los sobrantes al realizar arqueos de caja. Por el mayor valor resultante al convertir divisas a la TRM. Por el valor de la constituci n o incremento del fondo de caja menor. POR EL CR DITO. La caja se acredita en los siguientes casos: Por el valor de las consignaciones diarias a cuentas corrientes o de ahorro de la empresa. Por el valor de la negociaci n de divisas. Por el valor de los faltantes al realizar arqueos de caja. Por el menor valor resultante al convertir divisas a la TRM. Por la cancelaci n o reducci n del fondo de caja El d a 1 de julio de 20xx la compa a Alfa vende mercanc as al contado por $ , seg n factura N 100. El margen bruto de utilidad aplicado fue del 40%, incluido en el precio de FINANCIERA - M DULO DE ACTIVOSVr $ IVA 16%.. $ CV = / = $ $ : 1 DE JULIO DE DIGOCUENTASDEBEHABER110505 Caja al por mayor y por menor: Costo de as no fabricadas por la al por mayor y por venta de mercanc as al contado seg n factura N El d a 1 de julio de 20xx la compa a Alfa recibi un abono del cliente Pedro Torres de la factura N 58 por $ en efectivo.

9 FECHA: 1 DE JULIO DE DIGOCUENTASDEBEHABER110505 Caja nacionales: Pedro abono del cliente Pedro Torres, seg n factura N El d a 2 de julio de 20xx la compa a Alfa consigna los ingresos del d a anteriorFECHA: 2 DE JULIO DE DIGOCUENTASDEBEHABER11100501 Banco de Bogot consignaci n en el Banco de Bogot .11 SILVIO MONTIEL PATERNINA4. La compa a El Repuesto Ltda. ten a en caja, el d a 1 de julio de 20xx, US$ 500 a una TRM de $ Al final de mes la TRM se cotiz en $ 31 US$ 500 X $ = $ 1 US$ 500 X $ = $ Diferencia en $ : 31 DE JULIO DE DIGOCUENTASDEBEHABER110505 Caja General no operac.: Diferencia en ingresos por diferencia en cambio de julio de El d a 13 de agosto de 20xx la compa a vendi los US$ 500 al Banco de Colombia a $ c/u. Con el dinero obtenido abre otra cuenta corriente en el Banco de : 13 DE AGOSTO DE DIGOCUENTASDEBEHABER11100502 Banco de financiero: Diferencia en venta de divisas y apertura cuenta corriente.

10 ARQUEO DE CAJAEs un conteo f sico que se hace del dinero y otros valores que hay en la caja registradora de la empresa. El arqueo tiene como objetivo verificar que la persona encargada de su manejo lo hace correctamente; por tanto, debe hacerse en forma sorpresiva y en presencia del cajero. Al hacer un arqueo se pueden presentar las siguientes situaciones: SOBRANTE EN CAJA: Cuando el valor del arqueo es superior al saldo de caja, seg n el auxiliar o el valor de las ventas del d FINANCIERA - M DULO DE ACTIVOSEJEMPLOEl d a 19 de agosto de 20xx se realiz un arqueo de caja en la compa a Andes , con el siguiente A. ANDES PARA ARQUEOS DE CAJAFECHA: 19 DE AGOSTO DE 20xxCANTIDADDENOMINACI NVALOR TOTAL10 Monedas de $ 20$ 20030 Monedas de $ 50$ de $ 100$ 15 Monedas de $ 200$ de $ 500$ 10 Billetes de $ $ de $ $ de $ $ de $ $ de $ $ de $ $ bancos locales$ de otras plazas$ tarjeta d bito$ tarjeta cr dito$ ARQUEO$ SEG N AUXILIAR$ EN CAJA$ sobrante en caja constituye un ingreso no operacional, el cual se registra contablemente de la siguiente manera:FECHA: 19 DE AGOSTO DE DIGOCUENTASDEBEHABER110505 Caja General no operac.