IVA 2020 - Inicio

1 IVA2020 Agencia TributariaMINISTERIO DE PR CTICOA dvertenciaEsta edici n del Manual Pr ctico iva 2020 se cerr en septiembre de 2020 en base a la normativa del Impuesto sobre el Valor A adido publicada hasta dicha modificaci n posterior en las normas del IVA aplicables a dicho ejercicio deber ser tenida en : 186-20-006-8 ISBN: 978-84-121956-3-7 Dep sito legal: M-25498-2020 Impreso en: Agencia Estatal Bolet n Oficial del EstadoPRESENTACI NLa Agencia Estatal de Administraci n Tributaria (AEAT) tiene entre sus principales objetivos el compromiso de minimizar los costes indirectos que deben asumir los ciudadanos en sus relaciones con la Hacienda P a este compromiso y con el fin de facilitarle el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, la Agencia Tributaria pone a su disposici n este Manual Pr ctico del Impuesto sobre el Valor A adido (IVA)

2 Para el a o 2020, en el que pueden distinguirse tres partes claramente la primera de ellas se enumeran las principales novedades legislativas y reglamentarias que han afectado al IVA en el a o segunda pretende facilitar la comprensi n del Impuesto, tanto en lo que se refiere a los conceptos que en l se utilizan, como en cuanto a su funcionamiento, recogiendo gran parte de la casu stica del IVA ilustrada con numerosos ejemplos pr ltimo, la tercera parte est dedicada a informar de cu les son las obligaciones fiscales relacionadas con este Impuesto y c mo deben ser cumplidas. Estas obligaciones, que afectan a los sujetos pasivos del IVA, incluyen desde la realizaci n de las declaraciones, tanto liquidatorias como informativas, hasta las obligaciones de facturaci n y la ocasi n para recordarle que en nuestra p gina web ( ) tiene informaci n detallada sobre ste y otros impuestos, que tambi n puede obtener informaci n por tel fono (901 33 55 33 o 91 554 87 70) y que en todas las Delegaciones y Administracio-nes de la Agencia Tributaria existe un Servicio de Informaci n dispuesto a resolver las consultas que desee hacer sobre materias tributarias y ayu-darle en la cumplimentaci n de sus , le informamos que para la cumplimentaci n de la declaraci n resumen anual del IVA (modelo 390)

3 Puede utilizar el formulario web puesto a disposici n en la Sede electr nica de la Agencia de Gesti n Tributaria ndice generalCap tulo 1. Novedades a destacar en 2020 Ventas de bienes en consigna .. 2 Operaciones en cadena .. 3 Exenci n en las entregas intracomunitarias de bienes .. 4 mbito de aplicaci n territorial del IVA .. 4 Prueba del transporte intracomunitario .. 4 Interconexi n el ctrica entre Galicia y 5 Medidas extraordinarias covid-19 .. 5 Brexit .. 8 Modelo 349. Supresi n del per odo anual de declaraci 8 Modelos 390 y 347 .. 9 Nuevo modelo 318 .. 9 Nuevo servicio de ayuda de IVA: Consulta minoristas en recargo de equivalencia .. 10 PRE303-Ayuda modelo 303-SII.

4 10 Ampliaci n asistente virtual de IVA .. 10 Nueva versi n del localizador de entregas de bienes .. 10 Calculadora de prorratas .. 11 Cap tulo 2. Introducci nQu es el IVA .. 14 Funcionamiento general del impuesto .. 14 Esquema general .. 15 Territorio en el que se aplica el impuesto .. 16 Cesi n del impuesto a las Comunidades Aut nomas de r gimen com 16 Tributaci n en territorio com n y territorio foral (Pa s Vasco y Navarra) .. 16 Delimitaci n con el concepto de transmisiones patrimoniales onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jur dicos Documentados .. 19 Cuestiones m s frecuentes planteadas en este cap tulo .. 21 Cap tulo 3. Hecho imponible y exencionesEntregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios y profesionales.

5 24A) Concepto de entrega de bienes y de prestaci n de servicios .. 24B) Concepto de empresario o profesional .. 31C) Concepto de actividad empresarial o profesional .. 32D) Operaciones realizadas en el territorio .. 34E) Operaciones no sujetas .. 47II ndiceF) Operaciones exentas .. 50 Adquisiciones intracomunitarias e importaciones de bienes .. 61A) Conceptos generales .. 61B) Concepto de adquisici n intracomunitaria y de importaci n .. 62C) Operaciones realizadas en el 66D) Operaciones no sujetas .. 67E) Operaciones exentas .. 68 Transferencias de bienes en el marco de un acuerdo de venta de bienes en consigna .. 69A) Cuestiones generales .. 69B) Concepto de acuerdo de venta de bienes en consigna.

6 70C) Operaciones posteriores a la transferencia .. 71D) Registro .. 73E) Declaraci n recapitulativa de operaciones intracomunitarias .. 74 Cuestiones m s frecuentes planteadas en este cap tulo .. 76 Cap tulo 4. Sujetos pasivos. Repercusi n. Devengo. Base imponible y tipoQui nes est n obligados a declarar. Sujetos 80 Entregas de bienes y prestaciones de servicios .. 80 Adquisiciones intracomunitarias e importaciones .. 84 Responsables del impuesto .. 85 Repercusi n del impuesto al destinatario .. 86 Rectificaci n de las cuotas impositivas repercutidas .. 87Cu ndo se producen las operaciones a efectos del impuesto. Devengo .. 88 Entregas de bienes y prestaciones de servicios.

7 88 Adquisiciones intracomunitarias e importaciones .. 91 Importe sobre el que se aplica el tipo impositivo. Base imponible .. 92 Entregas de bienes y prestaciones de servicios .. 92 Adquisiciones intracomunitarias e importaciones .. 102El tipo impositivo .. 103 Cuestiones m s frecuentes planteadas en este cap tulo .. 108 Cap tulo 5. Deducciones y devolucionesDeducciones .. 112 Requisitos para la deducci n .. 112Cu ndo se puede deducir .. 118C mo se efect a la deducci n .. 119 Deducciones en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional .. 119 Regla de prorrata .. 120 Regularizaci n de deducciones por bienes de inversi n .. 124 III ndiceDeducci n de las cuotas soportadas o satisfechas antes de iniciar la realizaci n habitual de entregas de bienes o prestaciones de servicios.

8 126 Rectificaci n de deducciones .. 130 Cuestiones m s frecuentes planteadas en este cap tulo .. 133 Cap tulo 6. Los reg menes especiales en el IVAI ntroducci 136R gimen especial de la agricultura, ganader a y pesca .. 137R gimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antig edades y objetos de colecci n .. 145R gimen especial de las agencias de viajes .. 150R gimen especial del recargo de equivalencia .. 152R gimen especial del oro de inversi n .. 156R gimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusi n o de televisi n y a los prestados por v a electr nica .. 158R gimen especial del grupo de entidades .. 164R gimen especial del criterio de caja .. 171 Cuestiones m s frecuentes planteadas en este cap tulo.

9 174 Cap tulo 7. La fiscalidad de las PYMES. El r gimen simplificadoIntroducci 176 mbito de aplicaci n del r gimen simplificado .. 176 Renuncia al r gimen simplificado .. 178 Contenido del r gimen simplificado .. 178 Determinaci n del importe a ingresar o a devolver .. 179 Esquema de liquidaci n .. 182 Circunstancias extraordinarias .. 183 Actividades de temporada .. 183R gimen simplificado aplicado a las actividades agr colas, ganaderas y forestales .. 186C lculo de la cuota derivada del r gimen simplificado en las actividades agr colas, ganaderas y forestales .. 186 Obligaciones formales .. 189 Gesti n del impuesto .. 189 Supuesto pr ctico .. 191 Cuestiones m s frecuentes planteadas en este cap tulo.

10 201 Cap tulo 8. La gesti n del Impuesto sobre el Valor A adidoIntroducci 204 Las autoliquidaciones del IVA .. 205IV ndiceModelos de presentaci n .. 206 Plazos de presentaci n .. 208 Formas de presentaci n .. 210 Devoluciones .. 210 Supuesto general de devoluci n .. 210 Devoluciones a los sujetos pasivos inscritos en el registro de devoluci n mensual .. 211 Devoluci n a exportadores en r gimen de viajeros .. 213 Devoluciones a los empresarios o profesionales no establecidos en territorio peninsular espa ol o Islas Baleares .. 214 Devoluci n a empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicaci n del Impuesto, Islas Canarias, Ceuta y Melilla por el IVA soportado en las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios efectuadas en la Comunidad, con excepci n de las realizadas en dicho territorio.