La auditoría interna y externa

1 50N 134 Junio de 2002 Hasta el momento en las Normas T cnicas de Auditor a del ICAC no se hac areferencia expresa a la relaci n entre auditores externos e internos. Es ahoracuando del ICAC emana una Norma T cnica de auditor a sobre consideraci ndel trabajo realizado por Auditor a interna , en la que se reconoce la utilidadque para el auditor externo puede tener el trabajo desarrollado por losauditores Borrajo Dom nguezEconomista. Auditor internoFICHA RESUMENA utor: Manuel Borrajo Dom nguezT tulo: La auditor a interna y externa Fuente: Partida Doble, n m.

2 134, p ginas 50 a 59,junio 2002 Localizaci n:PD :Con fecha 27 de julio de 2001, el Instituto deContabilidad y Auditor a de Cuentas public unaresoluci n por la que se somet a a informaci np blica la Norma T cnica de auditor a sobre"consideraci n del trabajo realizado por Auditor aInterna". Este hecho tiene una gran importancia,ya que hasta ahora en las Normas T cnicas deAuditor a del ICAC no exist a una definici n de larelaci n entre auditores externos e internos. Noobstante, si bien supone un avance respecto a lasituaci n anterior, parece que el paso dado noalcanza el destino deseado, sobre todo desde elpunto de vista de los auditores ICALI:Auditor a interna .

3 Auditor a externa . Normas deAuditor INTRODUCCI NEn su origen la funci n de auditor aera revisar la situaci n econ mi-co-financiera de la empresa, bus-cando posibles fraudes o errores yasegurando la aplicaci n correctade las normas contables. La auditor a in-terna se conceb a como un control decontroles, que funciona examinando y va-lorando la adecuaci n y funcionalidad de la mayor dimensi n y complejidadde las empresas las que lleva a crear en1941 el Instituto de Auditores Internos(IIA)

4 , cuyas funciones fundamentales eranla formaci n profesional de los auditoresinternos, perfilar y desarrollar la funci nde auditor a interna , y elaborar las normasy reglas que aseguraran la correcta pr cti-ca de dicha funci n, con las debidas ga-rant as de eficacia y tica. En este contex-to se defin a la Auditor a interna como una funci n independiente de evaluaci nestablecida como un servicio en la Orga-nizaci n para examinar y evaluar sus acti-vidades. El objetivo de la Auditor a Internaes ayudar a los miembros de la Organiza-ci n en el cumplimiento objetivo de susresponsabilidades.

5 A tal efecto, la Audito-r a interna les proporciona an lisis, reco-mendaciones, consejo e informaci n, rela-tivos a las actividades revisadas .Es en junio de 1999 (entraron en vigoren enero de 2002) cuando se aprobaronpor el Consejo de Administraci n del IIAlas Normas para el ejercicio profesionalde la auditor a interna , donde se contem-pla la Definici n de Auditor a interna , ElC digo de ..tica, las Normas y otras Gu -as para el ejercicio profesional de la audi-La auditor a internay externa LaAuditor ay lasCuentas AnualesN 134 Junio de 200251 tor a interna .

6 Estas normas que regulan laprofesi n de auditor a interna tienen comoprop sito: Establecer los principios b sicos parael ejercicio de la auditor a interna . Prever un marco normativo para ejer-cer y promover un amplio rango deactividades de auditor a interna de va-lor a adido. Establecer las bases para medir el de-sempe o de la auditor a interna . Fomentar la mejora en los procesos yoperaciones de la organizaci un proceso de debate y consultacon los profesionales de todo el mundo, seaprob una nueva definici n de auditor ainterna, indicando que la auditor a internaes una actividad independiente y objetivade aseguramiento y consulta, cuya finali-dad es aumentar el valor y mejorar lasoperaciones de la organizaci n.

7 Ayuda aque la organizaci n cumpla con sus objeti-vos mediante la aplicaci n de un enfoquesistem tico y disciplinado para evaluar ymejorar la efectividad de los procesos demanejo de riesgos, control y direcci n .En esta definici n subyacen las si-guientes premisas: La auditor a interna se define por co-mo sus servicios se han desempe a-do, m s que por quien los desempe ao cuales son. Para ser aceptada o viable la auditor ainterna necesita ser percibida comoprofesi n que a ade valor a las orga-nizaciones, y en este sentido los audi-tores internos deben adoptar la pers-pectiva de cadena de valor completa.

8 Las normas y otras orientaciones pro-fesionales no s lo deben guiar a laprofesi n, sino que tambi n debensimbolizar una calidad distintiva parael definitiva, en la nueva definici naparecen conceptos que anteriormente nose utilizaban, conceptos m s actuales yde futuro, como son consulta , aumentarel valor , evaluar y mejorar los procesosde manejo de riesgos . La auditor a inter-na ha de percibirse por la organizaci ncomo una unidad de valor a adido, queest implicada en la consecuci n de losobjetivos y estrategias de la organizaci de verse como un centro de beneficioa trav s de un trabajo profesional y cualifi-cado, aportando recomendaciones y me-joras de control que incrementen el valory los resultados, objetivamente aprecia-bles y AUDITOR A externa YAUDITOR A Definici nLa auditor a externa , en su definici nm s tradicional.

9 Ser a el servicio prestadopor profesionales cualificados en contabili-dad, consistente en la revisi n de los esta-dos financieros de una empresa, seg n nor-mas y t cnicas espec ficas, a fin de expre-sar su opini n independiente sobre la situa-ci n econ mico-financiera de dicha empre-sa en un momento dado, sus resultados ylos cambios en ella habidos durante un pe-riodo determinado, de acuerdo con los prin-cipios contables, generalmente su parte laauditor a internadebeser una funci n de control, de gesti n yde consulta, adscrita al Comit de Audito-r a, con la misi n establecida por el Con-sejo de Administraci n, de vigilancia ymantenimiento de un adecuado sistemade control interno y la prevenci n y valo-raci n de los riesgos, que trabaja someti-da al cumplimiento de las Normas para elEjercicio Profesional de la Auditor a Inter-na del Instituto de Auditores Internos.

10 Hayuna serie de condicionantes que la carac-terizan, como son, la objetividad, la vera-cidad, la independencia, el cumplimientode sus normas y la utilizaci n de los m -todos de auditor a auditor ainterna ha depercibirse por la organizaci ncomo una unidadde valor a ObjetivosEl objetivo de laauditor a de cuentasde una entidad, es la emisi n de un infor-me dirigido a poner de manifiesto una opi-ni n t cnica sobre si dichas cuentas ex-presan, en todos los aspectos significati-vos, la imagen fiel del patrimonio y de lasituaci n financiera de la citada entidad,as como el resultado de sus operacionesen el periodo analizado.