NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO - …

1 Rep blica de Venezuela - Contralor a General de la Rep blica -Despacho del Contralor General de la Rep blica. Caracas, 30de Abril de Resoluci n N mero 01-00-00-015186 y 138 El Contralor General de la Rep blica, de conformidad con lodispuesto en los art culos 54, 69, 70 y 72 de la Ley Org nica dela Contralor a General de la Rep blica y en ejercicio de laatribuci n que le confiere el numeral 4 del art culo 15 delReglamento INTERNO de este Organismo Contralor,CONSIDERANDO:Que a la Contralor a General de la Rep blica, como rganorector de los sistemas de CONTROL INTERNO y externo de laAdministraci n P blica Nacional, le compete dictar las normase instrucciones para el funcionamiento coordinado de dichossistemas, y que es fundamental para tal funcionamiento laprescripci n uniforme de los mismos.

2 CONSIDERANDO:Que para ejercer un CONTROL gil y eficaz, se requiere que lasentidades y organismos p blicos establezcan y mantenganadecuados controles internos, de forma tal que el CONTROL fiscalexterno se complemente con el que le corresponde ejercer ala administraci n activa;CONSIDERANDO:2 Que la existencia de NORMAS reguladoras del CONTROL INTERNO delas entidades y organismos facilita el ejercicio de laspotestades de orientaci n, coordinaci n, ordenaci n yevaluaci n que sobre el mismo tiene legalmente asignadas laContralor a General de la Rep blica; resuelve dictar lassiguientes: NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNOCAP TULO IDISPOSICIONES GENERALESArt culo 1.

3 - Las disposiciones contenidas en las presentesnormas se alan los est ndares m nimos que deben serobservados por los organismos y entidades se alados en elart culo 2 , en el establecimiento, implantaci n, funcionamientoy evaluaci n de sus sistemas y mecanismos de culo 2 .- El Contralor General de la Rep blica, los titularesde los rganos de CONTROL externo de los Estados y Municipiosy la m xima autoridad jer rquica de cada uno de losorganismos y entidades a que se refieren los numerales 1 al 6del art culo 5 de la Ley Org nica de la Contralor a General de laRep blica, son responsables por la aplicaci n de las presentesnormas en sus respectivas estructuras de CONTROL TULO II DEL CONTROL INTERNOArt culo 3.

4 - El CONTROL INTERNO de cada organismo o entidaddebe organizarse con arreglo a conceptos y principios3generalmente aceptados de sistema y estar constituido porlas pol ticas y NORMAS formalmente dictadas, los m todos yprocedimientos efectivamente implantados y los recursoshumanos, financieros y materiales, cuyo funcionamientocoordinado debe orientarse al cumplimiento de los objetivossiguientes:a) Salvaguardar el patrimonio p blico. b) Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad dela informaci n presupuestaria, financiera, administrativa yt cnica. c) Procurar la eficiencia, eficacia, econom a y legalidad de losprocesos y operaciones institucionales y el acatamiento delas pol ticas establecidas por las m ximas autoridades delorganismo o 4.

5 -Los objetivos del CONTROL INTERNO deben serestablecidos para cada rea o actividad del organismo oentidad, y caracterizarse por ser aplicables, completos,razonables, integrados y congruentes con los objetivosgenerales de la instituci culo 5 .-El CONTROL INTERNO administrativo lo conforman lasnormas, procedimientos y mecanismos que regulan los actosde administraci n, manejo y disposici n del patrimonio p blicoy los requisitos y condiciones que deben cumplirse en laautorizaci n de las transacciones presupuestarias culo 6 .- El CONTROL INTERNO contable comprende las NORMAS ,procedimientos y mecanismos, concernientes a la protecci nde los recursos y a la confiabilidad de los registros de lasoperaciones presupuestarias y financieras, as como a laproducci n de informaci n atinente a las 7.

6 -El costo del CONTROL INTERNO no debe exceder el queresulte de la suma de los beneficios esperados de la funci beneficios esperados del CONTROL INTERNO , en general, losque incrementen la protecci n del patrimonio p blico,minimicen los riesgos de da os contra el mismo eincrementen su eficiente utilizaci 8 .-Los sistemas de CONTROL INTERNO deben serestructurados de acuerdo con las premisas siguientes:a) Corresponde a la m xima autoridad jer rquica de cadaorganismo o entidad establecer, mantener y perfeccionar elsistema de CONTROL INTERNO , y en general vigilar su efectivofuncionamiento.

7 Asimismo, a los niveles directivos y gerenciales lescorresponde garantizar el eficaz funcionamiento del sistemaen cada rea operativa, unidad organizativa, programa,proyecto, actividad u operaci n, de la cual seanresponsables. b) El sistema de CONTROL INTERNO es parte de los sistemasfinancieros, presupuestarios, contables, administrativos y5operativos del organismo o entidad y no un reaindependiente, individual o especializada. c) Es responsabilidad del rgano de CONTROL INTERNO delorganismo o entidad, sin menoscabo de la que correspondea la funci n administrativa, la revisi n y evaluaci n delsistema de CONTROL INTERNO , para proponer a la m ximaautoridad jer rquica las recomendaciones tendentes a suoptimizaci n y al incremento de la eficacia y efectividad de lagesti n administrativa.

8 D) Sin menoscabo de que puedan aplicarse criterios t cnicosde general aceptaci n relativos a la unidad e integridad delos procesos y a la forma unificada de su conducci ngerencial, los deberes y responsabilidades atinentes a laautorizaci n, ejecuci n, registro , CONTROL de transacciones ycustodia del patrimonio p blico, deben mantener una adecuaday perceptible delimitaci 9 .-Los sistemas y mecanismos de CONTROL internodeben estar sometidos a pruebas selectivas y continuas decumplimiento y pruebas de cumplimiento est n dirigidas a determinar s dichos sistemas y mecanismos permiten detectar conprontitud cualquier desviaci n en el logro de las metas yobjetivos programados, y en la adecuaci n de las accionesadministrativas.

9 Presupuestarias y financieras a losprocedimientos y NORMAS pruebas de exactitud est n referidas a la verificaci n de lacongruencia y consistencia num rica que debe existir en los6registros contables entre s y en los estad sticos, y a lacomprobaci n de la ejecuci n f sica de tareas y niveles directivos y gerenciales de losorganismos o entidades deben:a) Vigilar permanentemente la actividad administrativa de lasunidades, programas, proyectos u operaciones que tienen asu cargo; b) ser diligentes en la adopci n de las medidas necesariasante cualquier evidencia de desviaci n de los objetivos ymetas programadas, detecci n de irregularidades oactuaciones contrarias a los principios de legalidad,econom a, eficiencia y/o eficacia; c) Asegurarse de que los controles internos contribuyan allogro de los resultados esperados de la gesti n.

10 D) Evaluar las observaciones y recomendaciones formuladaspor los organismos y dependencias encargados del controlexterno e INTERNO , y promover la aplicaci n de lasrespectivas medidas rgano de CONTROL INTERNO de los organismos oentidades debe estar adscrito al m ximo nivel jer rquico de suestructura administrativa y asegur rsele el mayor grado deindependencia dentro de la organizaci n, sin participaci n7alguna en los actos t picamente administrativos u otros de ndole , la m xima autoridad jer rquica del organismo oentidad debe dotarlo de personal id neo y necesario.