Redalyc.DETECCIÓN DEL FRAUDE EN UNA AUDITORÍA DE …

1 PERSPECTIVAS. ISSN: 1994-3733. Universidad Cat lica Boliviana San Pablo Bolivia Mendoza Crespo, Jos Antonio DETECCI N DEL FRAUDE EN UNA AUDITOR A DE ESTADOS financieros . PERSPECTIVAS, n m. 24, julio-diciembre, 2009, pp. 227-242. Universidad Cat lica Boliviana San Pablo Cochabamba, Bolivia Disponible en: C mo citar el art culo N mero completo Sistema de Informaci n Cient fica M s informaci n del art culo Red de Revistas Cient ficas de Am rica Latina, el Caribe, Espa a y Portugal P gina de la revista en Proyecto acad mico sin fines de lucro, desarrollado bajo la iniciativa de acceso abierto DETECCI N DEL FRAUDE EN UNA AUDITOR A DE. ESTADOS financieros . Jos Antonio Mendoza Crespo Formaci n acad mica: Magister en Administraci n de Empresas Licenciatura en Auditor a Diplomado en Educaci n Superior Diplomado en Impuestos Experiencia profesional: Socio Gerente de San Diego Consultores Docente Universidad Cat lica Boliviana Docente UPB y Posgrado UMSS.

2 Resumen El concepto de FRAUDE es amplio pero b sicamente est dado a un acto intencional perpetrado por la Gerencia, o personal de una empresa, con fines il citos para buscar una ventaja personal o para un grupo determinado. Otra de las condiciones importantes es que tiene un impacto considerable en los estados financieros , distorsionando la informaci n financiera, mencionando principalmente al Estado de Resultados y Balance General. El error es un acto no intencional, y puede ser cometido por empleados de la compa a, por olvido o incompetencia, que en todo caso no tiene efectos grandes en los estados financieros . Para detectar el FRAUDE en una auditor a de estados financieros , el auditor externo debe estar plenamente capacitado para detectarlo y debe tener siempre presente la desconfianza ante cualquier hecho que llame la atenci n en su trabajo de campo en la auditor a espec fica.

3 La existencia en la empresa del Gobierno Corporativo, es importante en la empresa a ser auditada, porque es un aval del buen manejo del dinero y de los recursos de la empresa, de no existir un buen Gobierno Corporativo, el riesgo de FRAUDE y error es m s alto. Para concluir, el conocimiento del auditor externo de las normas contables (NIC/NIIF), y de las Normas Internacionales de Auditor a 227. Departamento de Administraci n, Econom a y Finanzas Detecci n del FRAUDE en una auditor a .. Jos Antonio Mendoza Crespo (NIA), son importantes para respaldar la calidad del trabajo realizado, Una equivocaci n en la compilaci n o procesamiento de datos con por el profesional independiente. los que se preparan los estados financieros . Cabe recalcar tambi n que los estados financieros son responsabilidad Una estimaci n contable incorrecta que se origina al pasar por alto de la gerencia de la empresa, pero el auditor se convierte en un o malinterpretar los hechos.

4 Profesional que da fe por la buena marcha, y valida la razonabilidad de Una equivocaci n en la aplicaci n de principios de contabilidad la informaci n financiera, que sirve de base para terceros inversionistas, relativos a valuaci n, reconocimiento, clasificaci n, presentaci n o empleados o p blico en general, de ah la importancia de la detecci n revelaci n. oportuna del FRAUDE , de existir este en una auditor a de estados financieros . MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITOR A. ANTECEDENTES NIA 200 y NIA 320, indica: El objetivo de una auditor a de estados NIA 240, tiene las siguientes definiciones al respecto: financieros es hacer posible al auditor expresar una opini n sobre si los estados financieros est n preparados, respecto de todo lo importante, de FRAUDE : se refiere a un acto intencional por parte de una o m s acuerdo con un marco de referencia para informaci n financiera aplicable.

5 La personas de la administraci n, los encargados del gobierno corporativo, evaluaci n de qu es de importancia relativa es un asunto de juicio empleados o terceros, implicando el uso de enga o para obtener una ventaja profesional . injusta o ilegal. Al auditor le ata e el FRAUDE que causa una representaci n err nea de importancia relativa en los estados financieros . Los auditores no NIA 200, indica: El auditor reduce el riesgo de auditor a al dise ar y toman determinaciones legales de si ha ocurrido realmente FRAUDE . desempe ar procedimientos para obtener evidencia suficiente apropiada de auditor a para extraer conclusiones razonables en las que se base una Se tienen los siguientes conceptos: opini n. Se obtiene seguridad razonable cuando el auditor ha reducido el riesgo de auditor a a un nivel aceptablemente bajo.

6 FRAUDE administrativo, cuando el FRAUDE involucra a uno o m s miembros de la administraci n o de los encargados del gobierno Al respecto, el Instituto Mexicano de Contadores P blicos, menciona lo corporativo. siguiente: FRAUDE de empleados, cuando el FRAUDE involucra s lo a empleados Importancia relativa: El monto de importancia relativa o materialidad, de la entidad. es establecer una medida de tolerancia sobre errores o desviaciones que En cualquiera de los dos casos, puede haber colusi n dentro de la puedan existir y no sean detectados por nuestro trabajo de auditor a, a fin entidad o con terceros fuera de ella. de minimizar el riesgo de emitir una opini n sin salvedad sobre estos estados financieros que contienen errores importantes o desviaciones a los principios Dos tipos de representaciones err neas intencionales son relevantes de contabilidad.

7 Para el auditor: Riesgo de auditor a: Representa la posibilidad de que el auditor pueda Representaciones err neas que resulten de: informaci n financiera dar una opini n sin salvedades sobre estados financieros que contengan fraudulenta. errores y desviaciones de principios de contabilidad, en exceso a la Representaciones err neas que resulten de: malversaci n de importancia relativa. El riesgo de auditor a es el efecto combinado de tres activos. factores: Error: se refiere a una representaci n err nea no intencional en los Riesgo inherente: Representa el riesgo de que ocurran errores estados financieros , incluyendo la omisi n de una cantidad o de una importantes en un rubro espec fico, sin considerar el efecto de los revelaci n como las siguientes: procedimientos de control interno.

8 228 229. ISSN- 1994 - 3733 A o 12, N 24, 2do Semestre, 2009 Departamento de Administraci n, Econom a y Finanzas Detecci n del FRAUDE en una auditor a .. Jos Antonio Mendoza Crespo (NIA), son importantes para respaldar la calidad del trabajo realizado, Una equivocaci n en la compilaci n o procesamiento de datos con por el profesional independiente. los que se preparan los estados financieros . Cabe recalcar tambi n que los estados financieros son responsabilidad Una estimaci n contable incorrecta que se origina al pasar por alto de la gerencia de la empresa, pero el auditor se convierte en un o malinterpretar los hechos. profesional que da fe por la buena marcha, y valida la razonabilidad de Una equivocaci n en la aplicaci n de principios de contabilidad la informaci n financiera, que sirve de base para terceros inversionistas, relativos a valuaci n, reconocimiento, clasificaci n, presentaci n o empleados o p blico en general, de ah la importancia de la detecci n revelaci n.

9 Oportuna del FRAUDE , de existir este en una auditor a de estados financieros . MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITOR A. ANTECEDENTES NIA 200 y NIA 320, indica: El objetivo de una auditor a de estados NIA 240, tiene las siguientes definiciones al respecto: financieros es hacer posible al auditor expresar una opini n sobre si los estados financieros est n preparados, respecto de todo lo importante, de FRAUDE : se refiere a un acto intencional por parte de una o m s acuerdo con un marco de referencia para informaci n financiera aplicable. La personas de la administraci n, los encargados del gobierno corporativo, evaluaci n de qu es de importancia relativa es un asunto de juicio empleados o terceros, implicando el uso de enga o para obtener una ventaja profesional.

10 Injusta o ilegal. Al auditor le ata e el FRAUDE que causa una representaci n err nea de importancia relativa en los estados financieros . Los auditores no NIA 200, indica: El auditor reduce el riesgo de auditor a al dise ar y toman determinaciones legales de si ha ocurrido realmente FRAUDE . desempe ar procedimientos para obtener evidencia suficiente apropiada de auditor a para extraer conclusiones razonables en las que se base una Se tienen los siguientes conceptos: opini n. Se obtiene seguridad razonable cuando el auditor ha reducido el riesgo de auditor a a un nivel aceptablemente bajo . FRAUDE administrativo, cuando el FRAUDE involucra a uno o m s miembros de la administraci n o de los encargados del gobierno Al respecto, el Instituto Mexicano de Contadores P blicos, menciona lo corporativo.