UNIDAD No. 1 LA AUDITORIA - actiweb.es

1 UNIDAD No. 1. LA AUDITORIA . ASPECTOS CONCEPTUALES: NATURALEZA DE LA Auditar es un proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y competente acerca de la informaci n cuantificable de una entidad econ mica espec fica con el prop sito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la informaci n cuantificable y los criterios establecidos.. Un concepto de AUDITORIA m s comprensible ser a el considerar la AUDITORIA como un examen sistem tico de los estados financieros, registros y transacciones relacionados para determinar la adherencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados, a las pol tica de direcci n o a los requerimientos establecidos.

2 Los estados Financieros publicados, son una serie de afirmaciones y manifestaciones asegurando tener una adecuada presentaci n de la posici n financiera en fechas espec ficas y de los resultados de las operaciones para determinados periodos de tiempo. Una AUDITORIA de estas manifestaciones es un esfuerzo para determinar si los estados financieros est n adecuadamente presentados en las fechas y periodos indicados. En cualquier presentaci n de informaci n financiera . interna o externa- o en la ejecuci n de las actividades de control interno, las personas pueden ser culpables de ignorancia, influencias personales, inter s propio, negligencia o incluso de deshonestidad el principal objetivo de una AUDITORIA es eliminar estas cinco causas de distorsi n de los hechos.

3 LA FILOSOFIA DE LA Al desarrollar su filosof a de la AUDITORIA , Mautz y Sharif sostuvieron que hay cinco conceptos fundamentales en AUDITORIA : Evidencia, Debido ciudado del auditor Presentaci n adecuada, Independencia, Conducta tica CONCEPTOS DE AUDITORIA . T cnica, ciencia, arte: qu es la auditor a? Creaci n genuinamente anglosajona, responde a la organizaci n racional del capitalismo protestante y tiene su base en la superaci n de la econom a dom stica, el desarrollo de la gran industria y la eficiente contabilidad que surgi como consecuencia de la necesidad de registrar fielmente los flujos econ micos. Max Weber insiste en la importancia decisiva que la contabilidad racional y la separaci n jur dica entre el patrimonio industrial y los patrimonios personales tuvieron en el desarrollo del capitalismo europeo.

4 Es por tanto en literatura anglosajona en la que hay que adentrase, primeramente para desentra ar el concepto de auditor a. PhilipL. Defliese, Kennet P. Johnson y Roderik K. Macleod de la firma multinacional de auditor a Coopers Lybrants, recoden del instituto Americano de Contadores p blicos la siguiente definici n: Un examen que pretende servir de base parea expresar una opini n sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su presentaci n al p blico o a otras partes interesadas.. Arthur W. Holmes .. Es un examen cr tico y sistem tico de la actuaci n y los documentos financieros y jur dicos en que se refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los mismos.

5 El auditor debe expresar su opini n imparcialmente.. W. Thomas Porter, Jr. Y John C. Burton basan su concepto de auditor a en el an lisis de informaciones como elemento clave en el funcionami9ento eficiente de la entidad de que se trate de ah que definen la auditor a como El examen de la informaci n de una tercera persona distinta de qui n la prepar y del usuario con la intenci n de establecer su veracidad y el dar a conocer los resultados de ste examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal informaci n para el usuario . PERFIL PSICORPOFESIONAL DEL AUDITOR: En el plano psicol gico, el auditor debe gozar de una destacada entereza de car cter, ya que en el ejercicio de su profesi n puede verse sometido a fuertes presiones.

6 Debe ser adem s reservado, sereno, equilibrado y justo. Deontol gicamente, las exigencias que se le imponen, dado el car cter de notario o fedatario p blico que reviste en algunas de sus actuaciones, son muy altas. Pueden resumirse en: a. El auditor a de respetar el secreto profesional, que se extender a sus colaboraciones y auxiliares. b. Debe ejercer la profesi n con dignidad absteni ndose de las abstracciones que pudieren lesionar la profesi n. c. Su vida privada debe ser de naturaleza tal que no perjudique la respetabilidad de la profesi n. d. Ha de ejercer su profesi n con independencia y de tal modo que no coarte su libertad de juicio ni de actuaci n.

7 E. En los encargos profesionales que le sean encomendados, el auditor debe actuar con conciencia e imparcialidad. Las exigencias deontol gicas expuestas se quedar an en una mera manifestaci n ut pica sino se dieran las condiciones previas necesarias para su ejercicio, referentes unas a la formaci n profesional y otras a la organizaci n colectiva y a la regulaci n jur dica de la auditor a. Pueden por tanto, enunciarse, esquem ticamente de la siguiente manera: 1. Condiciones referentes a la formaci n profesional: a) Acreditaci n, con anterioridad al reconocimiento de su condici n de tal de conocimientos y titulaci n acad mica (variable seg n los pa ses) suficiente, especialmente en materia econ mica y contable.

8 En el mbito de la comunidad Econ mica Europea, la Octava directiva, el 10. de abril de 1984, determina en su art culo 6 que el control de conocimientos te ricos incluidos en el examen de aptitud profesional debe referirse a: - Auditor a de cuentas. - Contabilidad general. - Consolidaci n. - Contabilidad de costos y de gesti n - Control interno - Normativa sobre establecimiento de cuentas anuales, individuales y consolidadas, as como las reglas de valoraci n de las r bricas del balance en la determinaci n del resultado. - Normativa jur dica y profesional relativa a la auditor a y a los auditores - Derecho de sociedades - Derecho fiscal - Derecho mercantil - Derecho civil - Derecho laboral - Inform tica y sistemas - Mercadot cnica, microeconom a y econom a financiera - Gesti n financiera de la empresa - Matem tica y estad stica.

9 B) Seguimiento, una vez superado el ingreso en el rgano colectivo profesional de un proceso formativo espec fico es necesario que el auditor se capacite para el ejercicio independiente de la auditor a 2. PLANIFICACION DE LA AUDITORIA . NATURALEZA DEL CONTROL En 1949 el Comit de procedimientos de la AICPA defin a el Control Interno de la siguiente forma: El control interno abarca el plan de Organizaci n y los m todos coordinados y medidas adoptadas dentro de la empresa, (organizaci n o instituci n) para salvaguardar sus activos, verificar la adecuaci n y fiabilidad de la informaci n de la contabilidad, promover la eficacia operacional y fomentar la adherencia a las pol ticas establecidas de direcci n.

10 Pronto se pudo observar que sta definici n era m s amplia y abarcaba algo m s que solo las funciones de los departamentos financiero y de contabilidad. En 1958 se dividi el alcance del control interno en dos reas principales, los controles de contabilidad y los administrativos. Las definiciones que se dieron en ste a o se han vuelto a redactar y se han clarificado dando como resultado las siguientes: El control administrativo incluye, aunque no queda limitado a ste, el plan de organizaci n y los procedimientos y registros relacionados con los procesos de decisi n que lleven a la autorizaci n de las transacciones por parte de la direcci n. Toda autorizaci n representa una funci n de direcci n, directamente asociada con la responsabilidad de alcanzar los objetivos de la organizaci n y constituye el punto de partida para el establecimiento del control contable de las transacciones.