Certificados de Residencia y Establecimientos …

1 1 Certificados de Residencia y Establecimientos Permanentes Septiembre, 2008 Rolando Ram rez-Gast n Horny2 CERTIFICADO DE Residencia FISCAL3 CERTIFICADO DE Residencia FISCALP roblema de vigencia del Decreto SupremoDecreto Supremo N 090-2008-EFObligaci n de requerir la presentaci n del Certificado de Residencia para aplicar los convenios para evitar la doble imposici n y se hace referencia a la regulaci n que se habr de expedir sobre la emisi n de los Certificados de Residencia en el Per .Opini n: debi otorgarse plazo prudencial para entrada en vigencia4 CERTIFICADO DE Residencia FISCALS istema de Verificaci n en L n de agente de retenci n de comprobar autenticidad del Certificado de : Circular N 57 Sistema de Verificaci n en L neaProcedimiento para ingresar1.

2 Ingresar a (secci n Certificados de Residencia , Situaci n Tributaria y Sociedades An nimas Acogidas a Art. 41D) 2. Seleccionar opci n de Verificaci n de Certificados Emitidos3. Completar el c digo de verificaci n4. El certificado ser desplegado5 CERTIFICADO DE Residencia FISCALR equisitos que deben contener los Certificados de Residencia :1. Debe consignar que el contribuyente es residente del Estado con el que el Per ha celebrado el Debe consignar que el contribuyente est sujeto a impuestos en dicho Debe consignar el per odo de tiempo por el que es sujeto a impuestos en ese Debe ser emitido por la autoridad competente de ese mismo en ChileCERTIFICADO DE Residencia FISCAL7 Emitido en Canad CERTIFICADO DE Residencia FISCALR esidente en Canada.

3 Residente para los efectos del IRPeriodo tributarioAutoridad competente8 Emitido en BrasilCERTIFICADO DE Residencia FISCALR esidente o domiciliado en Brasil El Certificado es emitido por la Secretaria da Receita FederalPeriodo fiscal9 Emitido en Estados UnidosCERTIFICADO DE Residencia FISCAL10 Emitido en AustriaCERTIFICADO DE Residencia FISCAL11 Plazo de vigenciaCERTIFICADO DE Residencia FISCALP lazo de vigencia del Certificado de ResidenciaObjetivo Que el sujeto no domiciliado cambie su condici n de residente a otro Estado Contratante y se beneficie del CDI meses12 Consecuencias de no presentar el Certificado CERTIFICADO DE Residencia FISCAL El agente de retenci n deber efectuarla sin considerar los beneficios del Convenio. El sujeto residente del otro Estado podr solicitar ante la SUNAT la devoluci n de los impuestos retenidos indebidamente o en exceso.

4 Retenci n indebida: beneficio empresarial obtenido por una empresa chilena que carece de establecimiento permanente en el pa s. Retenci n en exceso: empresa canadiense percibe regal as de una empresa peruana. Renta obtenida por la empresa chilena s lo puede someterse a imposici n en m xima de retenci n 15%. al no tener el certificado de Residencia de la empresa canadiense, Retenci n de 30%. 13 CERTIFICADO DE Residencia FISCAL1. El Certificado de Residencia es el nico documento que acreditar la condici n de residente en el otro Estado por el per odo materia de devoluci Si el Estado de donde es residente no tiene una regulaci n respecto del Certificado de Residencia , se considerar como tal cualquier documento que emita la entidad competente, siempre que contenga la informaci n comentada anteriormente.

5 14 Obligaci n del no residente de inscribirse en el RUCCERTIFICADO DE Residencia FISCALA nexo 6 Art culo 2 inciso d) Resoluci n N 210-2004/SUNATD eben inscribirse en el RUC los sujetos que realicen los procedimientos, actos u operaciones indicados en el Anexo N 6 . Devoluci n de pagos indebidos o en excesoSe requiere aclaraci n normativa15 CERTIFICADO DE Residencia FISCAL Requisitos? Plazo para inscribirse en el RUC30 d as anteriores a la presentaci n de la por aclararRequisitos para que el sujeto no residente se inscriba en el RUC Copia de su estatuto Fijar un domicilio fiscal Formulario 2119 Formulario 205416 Procedimiento de devoluci nCERTIFICADO DE Residencia FISCALP resentar el Formulario 4949 y un escrito fundamentado.

6 El monto materia de retenci n indebida o en exceso, el impuesto de que se trate, el c digo y n mero de orden del formulario en el cual se efectu el pago, el cual, en este caso, es el utilizado por el sujeto domiciliado para efectuar la retenci n, el c lculo del pago en exceso, y los motivos que originaron el pago en exceso, que en este caso es el hecho de no haberle proporcionado al sujeto domiciliado su certificado de de devoluci nCERTIFICADO DE Residencia FISCAL Plazo de resoluci n: 45 d as h biles Posibilidad de interponer un recurso de reclamaci n. Sujeta al plazo de prescripci n: 4 a os computados desde 1 de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso. Aplicaci n de intereses a la devoluci n18 CERTIFICADO DE Residencia FISCAL La SUNAT emitir el Certificado de Residencia de acuerdo con la forma, plazos y condiciones que se establezca mediante Resoluci n de Superintendencia.

7 Concepto de autoridad competente : Ministro de Econom a y Finanzas o su representante autorizado Decreto Supremo, ha autorizado a la SUNAT a expedir los Certificados de Residencia DE Residencia FISCALCaso chileno:Circular N 17/04 Presentaci n del formulario 2117 (formulario nico).Requisitos para la expedici n de los Certificados de residenciaPresentaci n de declaraci n juradaPlazo 5 d as h biles20 CERTIFICADO DE Residencia FISCALTr mite en l nea:Requisitos para la expedici n de los Certificados de Residencia : Chile1. Se ingresa a , (secci n de Certificados de Residencia , Situaci n Tributaria y Sociedades An nimas acogidas a Art. 41D). 2. Se selecciona el tipo de certificado3. Se completa toda la informaci n (formulario F3462)4.

8 Se procede a validarlo y Se emite electr nica y autom ticamente y podr ser visualizado e impreso6. Se le asigna un c digo de verificaci n21Tr mite para Certificado de Residencia : EcuadorCERTIFICADO DE Residencia FISCAL22 CERTIFICADO DE Residencia FISCALO tros pa ses que cuentan con el tr mite para la obtenci n del certificado de Residencia fiscal: -Argentina-Austria - Bolivia-Brasil- Espa a - Estados Unidos y-M jico23 Establecimientos PERMANENTES24 Establecimientos PERMANENTESA lgunos Conceptos de Establecimientos permanentes1. Lugar fijo de negocios donde se desarrolla toda o parte de la actividad de una empresa del otro Estado. Comprende en especial a las sedes de direcci n, las sucursales, las oficinas, las f bricas, los talleres, las minas, los pozos de petr leo o gas, las canteras o cualquier otro lugar en relaci n a la exploraci n o explotaci n de recursos naturales;2.

9 Una obra o proyecto de construcci n, instalaci n o montaje, cuando dicha obra, proyecto o actividad tenga una duraci n superior a seis meses (Chile) o a un periodo o periodos superiores a 183 d as, dentro de un per odo cualquiera de 12 meses (Canad );3. La prestaci n de servicios por una empresa por medio de sus empleados u otras personas naturales encomendadas por la empresa, cuando tales actividades prosigan (para el mismo proyecto o uno relacionado) por un per odos que en total excedan de 183 d as, dentro de un per odo cualquiera de 12 PERMANENTESC uando un lugar de negocios, que al principio fue pensado con un prop sito temporal, se mantiene por un periodo de tiempo que no podr a considerarse como temporal, ste se configura como un lugar fijo de negocios y, por lo tanto, retroactivamente como un establecimiento permanente.

10 Otro comentario al mismo art culo 5: el establecimiento permanente comienza a existir desde que la empresa del exterior comienza a llevar a cabo sus actividades a trav s del lugar fijo de negocios. El periodo de tiempo de organizaci n no debe contarse. Desde cu ndo se configura el establecimiento permanente?Lugar fijo de negocios: comentarios al art culo 5 del Modelo OCDE26 Establecimientos PERMANENTESE jemplo:Si un contratista comenz su trabajo en una carretera el 1 de mayo, se interrumpe el trabajo el 1 de noviembre y reinicia el trabajo el 1 de febrero del siguiente a o, terminando la carretera el 1 de junio, el proyecto de construcci n debiera considerarse como establecimiento permanente por los 13 meses transcurridos desde la fecha de inicio, 1 de mayo y 1 de junio del siguiente a de construcci n, instalaci n y montaje: los comentarios al modelo de la OCDE tambi n apuntan a establecer que el establecimiento permanente se configura desde el primer d a.