CAPITULO IV. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. 4.1. Presentación ...

1 110 CAPITULO IV. LA OBLIGACI N TRIBUTARIA. Presentaci n. Definici n de Obligaci n Tributaria y Relaci n Jur dica Tributaria. Fundamento de la Obligaci n Tributaria. Elementos de la Obligaci n Tributaria. Sujeto Activo de la Obligaci n Tributaria. Sujeto Pasivo de la Obligaci n Tributaria. Objeto de la Obligaci n Tributaria. Hecho Imponible. Nacimiento de la Obligaci n Tributaria. La Base Gravable. Determinaci n de la Obligaci n Tributaria. Extinci n de la Obligaci n Tributaria. El Pago. La Condonaci n. La Prescripci n. La Compensaci n.

2 La Caducidad. Otras Formas de Extinci n de la Obligaci n Tributaria. Las Exenciones. Presentaci n. Una vez analizados el principio de legalidad y el reglamento como figuras importantes para el an lisis de la constitucionalidad de los pagos por medios electr nicos y con el objeto de dejar clara la implicaci n que tiene la obligaci n de contribuir al gasto p blico as como su forma de cumplir con esta imposici n mediante el uso de medios electr nicos, resulta oportuno analizar a la relaci n jur dica entre el estado y el 111 contribuyente.

3 Para estar en posibilidad de definir e identificar los elementos que intervienen en las obligaciones que tiene el contribuyente en materia fiscal, toda vez que de la obligaci n tributaria principal de contribuir al gasto p blico, se desprende la presentaci n declaraciones por medios electr nicos para la extinci n de dicha obligaci n. El objeto del presente cap tulo radica en definir la obligaci n tributaria nacida el art culo 31 fracci n IV, sus elementos, nacimiento, determinaci n y formas de extinci n. Dentro de las formas de extinci n de las obligaciones fiscales debe determinarse una poca y forma de pago, que las disposiciones fiscales se alan para el cumplimiento del tributo.

4 La relaci n jur dica Estado-Contribuyentes, en materia fiscal es una relaci n jur dica que tiene inmersa una obligaci n. Este apartado se analizar la obligaci n tributaria u obligaci n fiscal adem s de la diferencia entre esta ltima y la relaci n jur dico tributaria Cabe hacer menci n que las leyes fiscales no solamente regulan la cantidad de dinero que el contribuyente deber entregar al estado para contribuir a los gastos p blicos, sino que prev n la cantidad que el estado podr exigir coactivamente en caso de falta de pago oportuno, as como otras obligaciones que sean propias el contribuyente en materia fiscal como de terceros.

5 La obligaci n tributaria se materializa en el v nculo jur dico entre un acreedor que tiene derecho a exigir el impuesto y un deudor en quien recae la obligaci n del pago es de decir tiene obligaci n de dar, de hacer, de no hacer o de tolerar. Sergio Francisco de la 112 Garza101 considera que esta relaci n jur dica en una forma amplia se concibe como relaciones jur dicas fiscales y, en una forma restringida, relaciones jur dicas tributarias , toda vez que las primeras hacen referencia a la obligaci n de pago de cualquier prestaci n al Estado y en la segunda son aquellas que tienen como contenido el pago de tributos que son impuesto, derechos y las contribuciones especiales.

6 Algunos autores definen a la obligaci n fiscal cuyo objeto es un dar es conocida como obligaci n fiscal sustantiva y la obligaci n fiscal cuyo objeto puede ser un hacer, un no hacer o un no tolerar la llamamos obligaci n fiscal formal. Dentro la obligaci n tributaria encuentra principalmente a dos sujetos como ya lo hemos mencionado, el sujeto activo que es el que tiene la facultad de establecer, determinar y exigir el pago de la prestaci n respectiva, facultad concedida en los preceptos jur dicos aplicables y un deudor o sujeto pasivo. En forma amplia podemos referirnos al estado como sujeto activo de la relaci n tributaria, sin embargo son tres los sujetos activos conforme al marco constitucional mexicano seg n dispone el art culo 31 fracci n IV de la Constituci n Pol tica Federal y son: la Federaci n, las Entidades Federativas y los Municipios.

7 Ahora bien, el deudor es el sujeto pasivo de esa relaci n tributaria que identificamos como persona f sica o moral mexicana o extranjera cuya situaci n jur dica coincide con el hecho que genera el gravamen, por actividades diversas como la percepci n de utilidades, sueldos, honorarios, premios, una herencia o cualquier otro ingreso proveniente del capital, del trabajo o de al 101 DE LA GARZA, Sergio Francisco, op. cit. p. 451. 113 combinaci n de ambos, por medio de las cuales queda configurada la esencia de al obligaci n tributaria.

8 La Base imponible juega un papel un muy importante en la obligaci n tributaria puesto que su nacimiento se da al realizarse el hecho imponible, lo cual, provoca la necesidad de determinar la cuant a de aquello sobre lo que se har el pago, por ello se hace presente la existencia de una base. Definici n de Obligaci n Tributaria y Relaci n Jur dica Tributaria. Margain Manatou define la obligaci n tributaria de la siguiente manera: ..el v nculo jur dico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige de un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestaci n pecuniaria excepcionalmente en especie 102 El tratadista Giuliani Funrouge con respecto al concepto de obligaci n tributaria en an lisis lo define de la manera que a continuaci n se transcribe.

9 El contenido de la obligaci n tributaria es una prestaci n jur dica patrimonial, constituyendo, exclusivamente, una obligaci n de dar, de entregar sumas de dinero en la generalidad de los casos o dar cantidades de cosas, en las situaciones poco frecuentes en la que el tributo es fijado 102 MARAGAIN MANATOU, Emilio; op. cit. p. 226. 114 en especie, para que el Estado cumpla sus cometidos, pero siempre se trata de una obligaci n de dar. Conceptuando a la obligaci n tributaria como el v nculo jur dico en virtud de cual un sujeto (deudor) debe dar a otro sujeto que act a ejerciendo el Poder Tributario (acreedor), sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas por al Ley.

10 Esto es, el deber de cumplir la prestaci n, constituye una parte fundamental de la relaci n jur dica tributaria, constituyendo el centro motor del derecho tributario o como un aspecto importante de l, es indubitable que representa el objetivo principal de la actividad desarrollada por el Estado para allegarse recursos precunarios 103 Manuel de Juano define a la obligaci n tributaria, diciendo que constituye en esencia una prestaci n pecuniaria coactiva que pesa sobre el sujeto (contribuyente) a favor del Estado u otra entidad p blica que tenga derecho a ese ingreso como consecuencia de su poder de imperio 104.